Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель заключает с обычным физическим лицом договор подряда, договор оказания услуг или другой договор гражданско-правового характера. Сумма договора небольшая, например 5 000, 8 000 или 10 000 рублей. Возникает практический вопрос: можно ли вообще заключить такой договор на небольшую сумму и кто должен платить налог с вознаграждения — заказчик-ИП или исполнитель-физлицо.
Основной вывод: сумму договора можно установить любую, в том числе менее 10 000 рублей. Если исполнитель является обычным физическим лицом, не зарегистрирован как ИП и не применяет налог на профессиональный доход, то заказчик — индивидуальный предприниматель — обычно выступает налоговым агентом. Он исчисляет НДФЛ, удерживает его из выплаты исполнителю, перечисляет налог в бюджет, начисляет страховые взносы и отражает выплаты в обязательной отчетности.
Сам исполнитель в стандартной ситуации не должен второй раз самостоятельно платить НДФЛ с суммы, из которой предприниматель уже удержал налог. При этом нужно правильно оформить договор, акт, расчет вознаграждения, удержание НДФЛ и отчетность. Разберем порядок подробнее и выясним, в каких случаях правила будут другими.
Сумма договора подряда или оказания услуг может быть любой. Закон не устанавливает минимальную стоимость работ или услуг по договору ГПХ. Поэтому договор можно заключить и на 100 рублей, и на 5 000 рублей, и на 9 999 рублей.
Ограничение в 10 000 рублей связано не с допустимой стоимостью договора, а с правилами простой письменной формы сделок между гражданами. В статье 161 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что сделки граждан между собой на сумму свыше 10 000 рублей по общему правилу совершаются в простой письменной форме. Однако в отношениях между ИП-заказчиком и физическим лицом ориентироваться только на этот порог не следует.
Даже если сумма договора не превышает 10 000 рублей, будем оформлять договор письменно. Для предпринимателя письменный договор нужен не только для соблюдения гражданско-правовых формальностей, но и для подтверждения расходов, расчета НДФЛ, страховых взносов, сдачи отчетности и защиты при возможной проверке.
Не будем отказываться от письменного договора только из-за небольшой суммы. При отсутствии договора будет сложнее подтвердить, какие именно услуги оказал исполнитель, почему выплачено вознаграждение, является ли человек обычным физлицом, самозанятым или ИП, а также почему не возникли либо возникли обязанности по НДФЛ и страховым взносам.
Рассмотрим, какие документы желательно оформить даже при договоре на небольшую сумму.
Если работы выполняются поэтапно, будем оформлять отдельные акты по каждому этапу. Это позволит определить момент начисления страховых взносов, обосновать размер вознаграждения и исключить споры о том, выполнена ли работа полностью.
Перед тем как рассчитывать налоги, выясним, в каком статусе работает исполнитель. От этого зависит, кто платит НДФЛ, начисляет ли заказчик страховые взносы и какие документы нужно получать.
Для практической работы выделим три основных варианта.
Вопрос из рассматриваемой ситуации относится к первому варианту: услуги оказывает обычное физическое лицо, а заказчиком выступает ИП. Именно в этом случае предприниматель обычно становится налоговым агентом по НДФЛ.
Не будем определять статус исполнителя только со слов человека. Попросим подтвердить его документально и сохраним подтверждение вместе с договором. Для самозанятого важно проверить статус непосредственно перед выплатой и получить чек из приложения «Мой налог». Для ИП важно получить сведения о регистрации, реквизиты предпринимателя и убедиться, что договор заключен именно в рамках его предпринимательской деятельности.
Индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами по НДФЛ при выплате доходов физическим лицам в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ. Если ИП выплачивает вознаграждение обычному физлицу за работы или услуги по договору ГПХ, то предприниматель должен исчислить НДФЛ, удержать его из дохода исполнителя и перечислить в бюджет.
Рассмотрим основное правило. В договоре указано, что физлицо оказывает услуги предпринимателю за 10 000 рублей. Если исполнитель не является самозанятым и не оказывает услуги как зарегистрированный ИП, то 10 000 рублей признаются его доходом. Заказчик рассчитывает НДФЛ, удерживает налог при выплате и перечисляет исполнителю сумму за минусом удержанного налога.
НДФЛ удерживает не исполнитель самостоятельно, а заказчик-ИП как налоговый агент. Исполнитель получает вознаграждение уже уменьшенное на удержанный налог.
При обычной ставке НДФЛ 13 процентов расчет будет выглядеть следующим образом:
Вознаграждение по договору — 10 000 рублей.
НДФЛ — 1 300 рублей.
Сумма к перечислению исполнителю — 8 700 рублей.
При этом 1 300 рублей не остаются у предпринимателя. Их нужно перечислить в бюджет в составе единого налогового платежа с соблюдением сроков, установленных для налоговых агентов.
Если физлицо получает доходы у нескольких налоговых агентов либо его совокупный доход в течение года превышает пределы, для которых действует базовая ставка, может применяться прогрессивная шкала НДФЛ. Однако для разовой выплаты по договору на сумму менее 10 000 рублей в большинстве типовых ситуаций предприниматель удержит НДФЛ по ставке 13 процентов, если доход исполнителя у данного налогового агента не превысил соответствующий порог.
Не будем указывать в договоре формулировку «исполнитель сам уплачивает НДФЛ», если исполнитель является обычным физлицом. Такая формулировка не освобождает ИП от обязанностей налогового агента. Обязанность удержать налог возникает в силу закона, а не зависит от того, как стороны распределили налоговую нагрузку в договоре.
Одна из самых частых ошибок — не определить, является ли сумма в договоре начисленным вознаграждением или суммой, которую исполнитель должен получить после удержания налога.
По общему правилу безопаснее указывать в договоре полную сумму вознаграждения до удержания НДФЛ. Например, можно написать, что стоимость услуг составляет 10 000 рублей, а заказчик удерживает НДФЛ в случаях и порядке, предусмотренных законодательством РФ.
Тогда расчет будет прозрачным: договорная цена составляет 10 000 рублей, НДФЛ удерживается из этой суммы, а исполнитель получает 8 700 рублей.
Посмотрим на пример формулировки по существу. В договоре можно закрепить, что вознаграждение исполнителя составляет 10 000 рублей. Заказчик удерживает из вознаграждения НДФЛ в качестве налогового агента в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Страховые взносы начисляются заказчиком сверх суммы вознаграждения, если такая обязанность предусмотрена законодательством.
Если стороны хотят, чтобы исполнитель получил на банковский счет ровно 10 000 рублей после удержания НДФЛ, нужно увеличить договорное вознаграждение. При ставке 13 процентов начисленная сумма составит примерно 11 494,25 рубля. Из нее будет удержано 1 494,25 рубля НДФЛ, а физлицо получит 10 000 рублей.
Однако не будем называть это уплатой НДФЛ за счет предпринимателя. Правильнее увеличить размер договорного вознаграждения, а затем удержать налог из начисленного дохода. Налог удерживается из дохода физлица, а не уплачивается налоговым агентом за счет собственных средств без отражения дохода исполнителя.
Рассмотрим два разных момента, которые часто путают: дату подписания акта и дату фактической выплаты вознаграждения.
Для НДФЛ ключевое значение обычно имеет дата фактической выплаты дохода. Если предприниматель перечисляет исполнителю аванс, НДФЛ нужно рассчитать и удержать при выплате аванса. Не нужно ждать подписания итогового акта, если деньги уже перечисляются физлицу.
Например, договором предусмотрено вознаграждение 10 000 рублей. В начале работы предприниматель перечисляет исполнителю аванс 4 000 рублей. При ставке 13 процентов нужно удержать с аванса НДФЛ 520 рублей и перечислить физлицу 3 480 рублей. После подписания акта при окончательном расчете удерживается НДФЛ с оставшейся суммы дохода.
Не будем считать, что НДФЛ возникает только после подписания акта. Если деньги выплачиваются раньше, обязанность удержать налог возникает при фактической выплате дохода.
Дата акта особенно важна для страховых взносов. Вознаграждение по договору ГПХ обычно включается в базу по страховым взносам в том месяце, в котором подписан акт выполненных работ, акт оказанных услуг либо акт сдачи отдельного этапа. Поэтому для НДФЛ и для страховых взносов могут быть разные даты отражения операции.
Рассмотрим пример. Акт подписан 28 июня, а вознаграждение перечислено 5 июля. Страховые взносы будут связаны с месяцем подписания акта — июнем. НДФЛ удерживается при выплате дохода — в июле. В 1С эти даты также могут попасть в разные расчетные периоды, поэтому будем контролировать документы и движения внимательно.
Если предприниматель правильно исполнил обязанности налогового агента, исполнитель не должен самостоятельно платить НДФЛ с того же вознаграждения еще раз. Предприниматель удерживает налог при выплате, перечисляет его в бюджет и отражает сведения о доходе физлица в отчетности.
То есть при стандартной ситуации исполнитель получает сумму уже за вычетом НДФЛ. Например, при договоре на 10 000 рублей исполнитель получает 8 700 рублей, а 1 300 рублей предприниматель удерживает и перечисляет в бюджет.
Однако рассмотрим ситуацию, когда предприниматель не смог удержать налог. Такое возможно, например, если доход был выдан в натуральной форме, если выплата произведена с ошибкой без удержания налога либо если у ИП больше не будет денежных выплат этому исполнителю, из которых можно удержать НДФЛ.
В этом случае предприниматель не должен просто забыть о налоге. Он обязан отразить неудержанный НДФЛ в отчетности и сообщить сведения налоговому органу и физлицу в установленном порядке. По общему правилу такие сведения отражаются в годовом расчете 6-НДФЛ.
Исполнителю в такой ситуации не всегда нужно автоматически подавать декларацию 3-НДФЛ только потому, что налоговый агент не удержал налог. Если налоговый агент сообщил о неудержанном НДФЛ в налоговый орган, налоговая инспекция может направить физлицу налоговое уведомление для уплаты налога. Поэтому будем различать две ситуации: доход получен от налогового агента, который сообщил о неудержанном налоге, и доход получен от лица, которое вообще не является налоговым агентом.
Не будем переносить на исполнителя обязанность предпринимателя удерживать НДФЛ. Если заказчик-ИП обязан быть налоговым агентом, отсутствие удержания не делает физлицо автоматически единственным ответственным за расчет налога.
Помимо НДФЛ, предпринимателю нужно рассмотреть страховые взносы. Вознаграждение обычному физлицу по договору ГПХ на выполнение работ или оказание услуг по общему правилу облагается страховыми взносами.
Страховые взносы начисляет и уплачивает заказчик-ИП. Их не удерживают из суммы, указанной в договоре с исполнителем. Это означает, что взносы обычно начисляются сверх договорного вознаграждения.
Например, если стоимость услуг составляет 10 000 рублей, НДФЛ 1 300 рублей удерживается из этой суммы. При этом страховые взносы предприниматель начисляет дополнительно. При общеустановленном едином тарифе до достижения предельной базы в 2026 году применяется ставка 30 процентов. В упрощенном примере страховые взносы составят 3 000 рублей.
Получится следующая схема:
Начисленное вознаграждение по договору — 10 000 рублей.
Удержанный НДФЛ — 1 300 рублей.
Перечислено исполнителю — 8 700 рублей.
Страховые взносы за счет ИП — 3 000 рублей.
Общие расходы предпринимателя на привлечение исполнителя — 13 000 рублей без учета возможных дополнительных взносов на травматизм.
В 2026 году общая предельная база по страховым взносам составляет 2 979 000 рублей на каждого физлица. В пределах этой базы общеустановленный единый тариф составляет 30 процентов, а с выплат сверх базы применяется тариф 15,1 процента. Для договоров на небольшие суммы предел обычно значения не имеет, но его нужно учитывать при систематических выплатах одному и тому же исполнителю.
Некоторые предприниматели имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов. Например, особые правила могут действовать для субъектов малого и среднего предпринимательства, отдельных льготных категорий страхователей и участников специальных режимов. Не будем автоматически применять ставку 30 процентов или пониженную ставку без проверки собственного статуса, условий применения льготы и периода начисления.
Отдельно рассмотрим взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые часто называют взносами на травматизм. По договору ГПХ такие взносы начисляют не всегда. Обычно обязанность по их уплате возникает, если условие о страховании от несчастных случаев прямо предусмотрено договором ГПХ.
Поэтому в договоре полезно отдельно определить, обязуется ли заказчик уплачивать взносы на травматизм за исполнителя. Если такого условия нет, не будем начислять эти взносы автоматически только потому, что договор назван договором подряда или оказания услуг.
Теперь рассмотрим ситуации, в которых заказчик-ИП не удерживает НДФЛ как налоговый агент или не начисляет страховые взносы в обычном порядке.
Первый вариант — исполнитель зарегистрирован как самозанятый и применяет налог на профессиональный доход. В таком случае физлицо самостоятельно формирует чек в приложении «Мой налог» и уплачивает налог на профессиональный доход. При оказании услуг предпринимателю ставка НПД обычно составляет 6 процентов.
Если исполнитель действительно является плательщиком НПД, заказчик обычно не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы на вознаграждение. Однако для этого недостаточно устного заявления исполнителя о том, что он самозанятый.
Разберем действия заказчика при работе с самозанятым.
Особенно важно проверить правило о бывших работниках. Доходы самозанятого не облагаются НПД, если заказчик является его текущим работодателем или был работодателем менее двух лет назад. В такой ситуации договор с бывшим работником не позволит просто заменить зарплату выплатой самозанятому и избежать НДФЛ и страховых взносов.
Второй вариант — исполнитель зарегистрирован как ИП и оказывает услуги в рамках предпринимательской деятельности. Тогда он самостоятельно рассчитывает налоги по своей системе налогообложения. Заказчик обычно не удерживает НДФЛ с выплаты предпринимателю и не начисляет страховые взносы как за обычное физлицо.
Но и здесь не будем ограничиваться подписью «ИП» в договоре. Проверим, что оплата действительно производится предпринимателю в рамках его бизнеса. В договоре укажем ОГРНИП, ИНН, банковские реквизиты ИП, предмет услуг и статус исполнителя. При необходимости запросим подтверждение регистрации и документы, подтверждающие предпринимательский характер деятельности.
Третий вариант — исполнитель является обычным физлицом. Тогда заказчик-ИП действует как налоговый агент, удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы. Именно этот вариант нужно применять, если у исполнителя нет статуса НПД и он не оказывает услуги как зарегистрированный ИП.
Договор ГПХ не должен подменять трудовой договор. Налоговые органы и трудовая инспекция оценивают не только название документа, но и фактические отношения между сторонами.
Если физлицо постоянно работает по графику предпринимателя, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, выполняет постоянную трудовую функцию, получает оплату два раза в месяц за процесс труда, а не за конкретный результат, отношения могут быть переквалифицированы в трудовые.
Поэтому при заключении договора подряда или оказания услуг разберем предмет договора подробно. Не будем писать только общую фразу «исполнитель оказывает услуги по поручению заказчика». Лучше определить конкретный результат, объем, сроки, порядок приемки и цену.
Например, вместо формулировки «исполнитель работает продавцом в магазине заказчика с понедельника по пятницу» лучше использовать формулировку о конкретной услуге или результате, если фактические отношения действительно гражданско-правовые. Это может быть подготовка рекламных материалов, ремонт оборудования, разработка сайта, проведение обучения, разовая доставка, консультация, монтаж конструкции или другой измеримый результат.
Рассмотрим признаки, которые желательно исключить из договора ГПХ, если они не соответствуют фактической модели отношений.
При этом не будем искусственно переписывать договор только ради формального сходства с ГПХ. Если отношения по сути являются трудовыми, безопаснее оформить трудовой договор. Неправильная квалификация может привести к доначислению страховых взносов, НДФЛ, пеней, штрафов и трудовым спорам.
Акт выполненных работ или оказанных услуг подтверждает, что исполнитель действительно выполнил обязательства по договору. Для предпринимателя этот документ важен сразу по нескольким причинам: он подтверждает расход, определяет момент начисления страховых взносов и показывает, за какой конкретный результат выплачено вознаграждение.
В акте укажем дату, номер договора, перечень работ или услуг, объем, стоимость, период выполнения и подписи сторон. Если работа имеет материальный результат, можно дополнительно зафиксировать результат в приложении к акту, техническом задании, отчете или иной документации.
Например, если исполнитель оказал консультационные услуги, в акте можно указать тему консультации, количество часов, подготовленные рекомендации и стоимость. Если исполнитель выполнил ремонт, укажем объект ремонта, перечень работ, использованные материалы, дату завершения и результат приемки.
Не будем перечислять вознаграждение без понятного основания. Даже если договор небольшой, акт поможет подтвердить реальность операции и избежать вопросов о необоснованной выплате наличных или перечислении денег физлицу без документального основания.
При выплатах обычному физлицу по договору ГПХ предприниматель должен не только удержать НДФЛ, но и своевременно сообщить о сумме налога в налоговый орган и перечислить ее в бюджет.
В общем порядке НДФЛ, удержанный с выплат с 1-го по 22-е число месяца, отражается в уведомлении об исчисленных суммах не позднее 25-го числа этого месяца. Перечислить налог нужно не позднее 28-го числа текущего месяца.
НДФЛ, удержанный с выплат с 23-го числа по последнее число месяца, отражается в уведомлении не позднее 3-го числа следующего месяца. Перечислить налог нужно не позднее 5-го числа следующего месяца.
Если крайний срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Поэтому перед отправкой уведомления и перечислением налога будем проверять календарь рабочих дней.
Рассмотрим пример. Предприниматель перечислил исполнителю вознаграждение 15 июня. НДФЛ удержан 15 июня. Эта сумма относится к периоду с 1-го по 22-е число июня. Уведомление нужно представить не позднее 25 июня, а налог перечислить не позднее 28 июня с учетом переноса срока, если установленная дата является выходным днем.
Если вознаграждение выплачено 27 июня, удержанный НДФЛ относится к периоду с 23 июня по конец месяца. Уведомление представляется не позднее 3 июля, а налог перечисляется не позднее 5 июля с учетом переноса срока.
Не будем ждать окончания договора или подписания последнего акта, если деньги уже выплачены физлицу. Для НДФЛ важна дата выплаты дохода.
Договор с обычным физлицом создает для предпринимателя не только обязанность удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Обычно возникает обязанность представить отчетность по НДФЛ и страховым взносам.
Разберем основные формы отчетности, которые нужно проверить.
Расчет 6-НДФЛ представляют по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. В расчете отражают доходы физлиц, исчисленный и удержанный НДФЛ, а также сведения о неудержанном налоге, если удержать его оказалось невозможно.
Расчет по страховым взносам представляют ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В нем отражают базу для страховых взносов и начисленные суммы.
Персонифицированные сведения о физических лицах представляют ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. В этих сведениях отражают данные о застрахованных лицах и начисленных выплатах.
Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 при заключении договора ГПХ нужно представить не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора. При прекращении договора ГПХ сведения с мероприятием «Окончание договора ГПХ» также представляют не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора.
Не будем считать, что отчетность по договору ГПХ возникает только после оплаты. Для ЕФС-1 важен факт заключения и прекращения договора, а для страховых взносов важен месяц подписания акта. Для НДФЛ важен день фактической выплаты дохода.
В конфигурациях 1С порядок оформления зависит от используемого продукта и настроек учета. В «1С:Зарплата и управление персоналом» обычно используют документ Договор (работы, услуги). В «1С:Бухгалтерии 8» для отражения вознаграждения физлицу могут использоваться документы и разделы, связанные с договорами подряда, начислением зарплаты и взносов.
Не будем вручную формировать проводки, пока не проверим, какой тип документа предусмотрен в конкретной конфигурации. При правильном использовании типовых документов программа сможет рассчитать НДФЛ, страховые взносы, сформировать данные для 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированных сведений и ЕФС-1.
Рассмотрим общий порядок работы в 1С.
Начисление зарплаты и взносов либо в другом предусмотренном документе расчета.Расчет 6-НДФЛ, отчет Расчет по страховым взносам, персонифицированные сведения и форму ЕФС-1.После проведения начисления откроем команду Движения документа и проверим, какие регистры и бухгалтерские счета затронуты. В бухгалтерском учете расчеты с физлицом по договору ГПХ часто отражают через счет 76, например через субсчет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Конкретная корреспонденция зависит от вида расходов и настроек учета.
Например, если услуги исполнителя связаны с основной деятельностью, расходы могут отражаться по счетам учета затрат. Если физлицо оказывает услуги, связанные с продажами, производством, управлением или приобретением материалов, счет затрат будет разным. Поэтому не будем выбирать счет только по названию договора. Сначала определим, для какой деятельности приобретены работы или услуги.
Для контроля в 1С полезно сформировать отчеты Анализ НДФЛ по месяцам, Проверка расчета взносов, Карточка счета, Оборотно-сальдовая ведомость, а также отчеты по взаиморасчетам с физлицами. Это позволит убедиться, что начисленное вознаграждение, удержанный НДФЛ, страховые взносы и фактическая выплата согласованы между собой.
Разберем типовую ситуацию по шагам. ИП заключает с гражданином договор оказания услуг. Исполнитель не зарегистрирован как самозанятый и не имеет статуса ИП. Стоимость услуг по договору составляет 10 000 рублей. Акт оказанных услуг подписан в июне, а выплата производится после подписания акта.
Сначала оформим письменный договор. В нем укажем предмет услуги, срок выполнения, стоимость 10 000 рублей, порядок приемки и условие о том, что заказчик удерживает НДФЛ в случаях, предусмотренных законодательством.
После выполнения услуг подпишем акт. В акте подтвердим, что исполнитель оказал услуги полностью, заказчик принял результат и обязан выплатить вознаграждение.
Далее начислим вознаграждение 10 000 рублей. НДФЛ при ставке 13 процентов составит 1 300 рублей. Исполнителю перечислим 8 700 рублей.
Одновременно начислим страховые взносы. В упрощенном примере при общеустановленном тарифе 30 процентов сумма составит 3 000 рублей. В реальной работе проверим право на пониженный тариф, если предприниматель относится к льготной категории страхователей.
Если выплата произведена до 22-го числа месяца, удержанный НДФЛ включим в уведомление за первую часть месяца. Если выплата произведена с 23-го числа до конца месяца, отразим НДФЛ в уведомлении за вторую часть месяца.
По окончании отчетного периода включим сведения о доходе и налоге в расчет 6-НДФЛ. Вознаграждение и взносы отразим в РСВ и персонифицированных сведениях. Сведения о начале и окончании договора отразим в ЕФС-1 в установленный срок.
В результате физлицо не уплачивает НДФЛ повторно, поскольку налог удержан ИП. Предприниматель выполняет обязанности налогового агента и страхователя.
Обычное физлицо, выполняющее работы или оказывающее услуги по договору ГПХ, в отдельных случаях может заявить профессиональный налоговый вычет. Такой вычет позволяет уменьшить сумму дохода, облагаемую НДФЛ, на документально подтвержденные расходы, которые непосредственно связаны с выполнением работ или оказанием услуг.
Например, исполнитель оказывает услуги фотографа и специально для выполнения договора приобрел расходные материалы или арендовал оборудование. Если расходы подтверждены документами и прямо связаны с выполнением договора, исполнитель может обратиться к налоговому агенту с заявлением о предоставлении профессионального вычета.
Для этого исполнитель должен предоставить предпринимателю письменное заявление и документы, подтверждающие расходы. Предприниматель проверяет документы и при наличии оснований уменьшает налоговую базу по НДФЛ.
Посмотрим на пример. По договору исполнитель получает 10 000 рублей. Он подтвердил расходы на материалы в сумме 2 000 рублей. Если вычет применяется, НДФЛ будет рассчитываться не с 10 000 рублей, а с 8 000 рублей. При ставке 13 процентов налог составит 1 040 рублей, а сумма к выплате исполнителю — 8 960 рублей.
Не будем предоставлять профессиональный вычет только по устной просьбе исполнителя. Для вычета нужны заявление и документы, подтверждающие расходы. Если документов нет, НДФЛ рассчитывается со всей суммы вознаграждения.
Рассмотрим распространенные ошибки и сразу определим, как их избежать.
Чтобы правильно оформить выплату физлицу по договору ГПХ, разберем последовательность действий, которую удобно использовать как рабочий чек-лист.
Если обычное физлицо оказывает ИП услуги по договору ГПХ на сумму менее 10 000 рублей, заключить такой договор можно. Минимальный размер договора законом не установлен.
Если исполнитель не является самозанятым и не оказывает услуги как зарегистрированный ИП, предприниматель выступает налоговым агентом. Он удерживает НДФЛ из вознаграждения физлица, перечисляет налог в бюджет, начисляет страховые взносы за свой счет и отражает выплаты в обязательной отчетности.
При договоре на 10 000 рублей и ставке НДФЛ 13 процентов исполнитель обычно получает 8 700 рублей, а ИП удерживает 1 300 рублей НДФЛ. Дополнительно предприниматель начисляет страховые взносы, которые не удерживаются из суммы вознаграждения.
Если исполнитель является самозанятым и подтвердил свой статус, а также выдал чек НПД, порядок будет другим: налог платит сам исполнитель, а заказчик обычно не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы. Если исполнитель работает как ИП, он также самостоятельно уплачивает налоги в рамках своей предпринимательской деятельности.
Информация носит справочный характер