Рассмотрим ситуацию: организация отражает получение предмета лизинга в 1С:Бухгалтерии 8, редакция 3.0, с помощью документа Поступление в лизинг. Программа автоматически устанавливает линейный способ начисления амортизации, а полей для выбора способа уменьшаемого остатка и указания ликвидационной стоимости непосредственно в документе нет.
Краткий ответ: сначала оформим и проведем документ Поступление в лизинг, а затем создадим отдельный документ Изменение элементов амортизации ОС. В нем выберем предмет лизинга, установим требуемый способ начисления амортизации и укажем ликвидационную стоимость. Именно этот документ предназначен для изменения таких элементов амортизации, как способ начисления, срок полезного использования и ликвидационная стоимость.
При этом обязательно учтем версию программы. В релизе 3.0.143.32 отдельного способа Уменьшаемого остатка (с коэффициентом ускорения) еще не было. В этой версии для неравномерного списания стоимости можно использовать поддерживаемый программой способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Отдельный вариант уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения появился в более поздних версиях 1С:Бухгалтерии 8, начиная с версии 3.0.159.
Сначала разберем методологию учета. После начала применения ФСБУ 25/2018 лизингополучатель в бухгалтерском учете отражает не собственное основное средство, а право пользования активом, сокращенно ППА. Одновременно признается обязательство по аренде.
В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 документ Поступление в лизинг выполняет сразу несколько действий:
регистрирует договор лизинга и сведения о предмете лизинга;
признает право пользования активом;
признает обязательство по аренде;
устанавливает срок полезного использования ППА;
задает способ отражения расходов по амортизации;
регистрирует параметры последующего начисления амортизации.
ППА учитывается в программе в составе основных средств. Как правило, его стоимость отражается на счете 01.03, а накопленная амортизация — на счете 02.03. Поэтому для изменения элементов амортизации ППА применяются те же специализированные документы, которые используются для основных средств.
Не будем искать способ амортизации в карточке договора лизинга. Договор определяет срок, платежи, выкупную стоимость и другие условия расчетов, но способ начисления бухгалтерской амортизации является элементом учета самого ППА.
Проанализируем поведение программы. Документ Поступление в лизинг предназначен прежде всего для автоматизированного признания ППА и обязательства по аренде. Для стандартного сценария программа устанавливает линейный способ начисления амортизации.
Отсутствие в форме документа полей для ликвидационной стоимости и альтернативного способа амортизации не означает, что программа вообще не поддерживает такие параметры. Просто для их регистрации используется другой объект конфигурации — документ Изменение элементов амортизации ОС.
Такое разделение позволяет сначала зарегистрировать поступление предмета лизинга и сформировать объект ППА, а затем установить нестандартные параметры амортизации для уже созданного объекта.
Разберем логику:
до проведения документа Поступление в лизинг в информационной базе еще нет принятого к учету объекта ППА;
после проведения документа объект появляется в справочнике и регистрах учета основных средств;
после этого его можно выбрать в документе Изменение элементов амортизации ОС;
новые параметры будут использоваться при дальнейшем расчете амортизации.
Не будем изменять конфигурацию только ради появления дополнительных полей в документе поступления. В типовой программе предусмотрен штатный способ решения задачи без программирования и ручного изменения регистров.
До настройки 1С проверим учетную политику организации. ФСБУ 6/2020 требует выбирать способ начисления амортизации для каждой группы основных средств таким образом, чтобы он наиболее точно отражал распределение во времени будущих экономических выгод.
Не будем выбирать способ уменьшаемого остатка только из-за желания быстрее признать расходы. Подготовим экономическое обоснование того, что предмет лизинга приносит больше выгод в начале срока использования, а затем его производительность, полезность или интенсивность использования постепенно снижается.
В учетной политике укажем:
группу основных средств или прав пользования активами, для которой применяется нелинейное распределение амортизации;
конкретную формулу расчета;
порядок определения ликвидационной стоимости;
периодичность проверки элементов амортизации;
порядок отражения изменений оценочных значений.
Например, закрепим, что по группе «Транспортные средства, полученные в лизинг» амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка, поскольку наибольший объем перевозок и экономических выгод ожидается в первые годы эксплуатации.
Способ начисления амортизации выбирается для группы объектов. Поэтому не будем устанавливать разные способы для однотипных ППА без экономического обоснования различий между ними.
Перейдем в раздел ОС и НМА и откроем журнал Поступление в лизинг. Создадим новый документ.
Заполним основные реквизиты:
организацию;
лизингодателя;
договор лизинга;
предмет лизинга;
дату предоставления имущества;
стоимость предмета лизинга;
срок договора;
график платежей;
выкупную стоимость, если она предусмотрена;
срок полезного использования ППА;
способ отражения расходов по амортизации.
Проверим, что в документе создается именно тот объект ППА, для которого нужно настроить особый способ амортизации. Проведем документ.
После проведения откроем движения документа и убедимся, что право пользования активом принято к бухгалтерскому учету. Дополнительно проверим карточку объекта в справочнике Основные средства.
Не создаем отдельное собственное основное средство вместо ППА. До перехода права собственности предмет лизинга учитывается у лизингополучателя по правилам ФСБУ 25/2018.
После проведения поступления перейдем к основному решению.
В полном интерфейсе откроем:
ОС и НМА — Параметры амортизации ОС — Изменение элементов амортизации ОС.
В некоторых релизах путь может быть представлен более подробно:
ОС и НМА — Амортизация ОС — Параметры амортизации ОС — Изменение элементов амортизации ОС.
В простом интерфейсе используем раздел ОС и команду Параметры амортизации ОС.
Создадим новый документ. Укажем организацию и дату изменения.
Для первоначальной настройки параметров ППА целесообразно установить дату, совпадающую с датой принятия предмета лизинга к учету. Документ Изменение элементов амортизации ОС должен быть проведен после документа Поступление в лизинг, чтобы программа уже могла найти созданный объект.
Если оба документа оформляются одной датой, проверим время документов или их последовательность проведения. Сначала должен быть проведен документ поступления, затем документ изменения элементов амортизации.
В табличную часть документа добавим объект ППА. Выберем предмет лизинга из справочника Основные средства.
Если объект не появляется в списке, проверим:
проведен ли документ Поступление в лизинг;
совпадает ли организация в обоих документах;
не установлена ли дата изменения раньше даты поступления;
создан ли объект ППА в справочнике основных средств;
не применяется ли отбор по подразделению или группе учета;
не помечен ли объект на удаление.
После выбора объекта программа заполнит его действующие элементы амортизации. Мы увидим установленный при поступлении линейный способ, срок полезного использования и другие параметры.
Дальнейшие действия зависят от версии 1С:Бухгалтерии 8.
Для версии 3.0.143.32: отдельного варианта Уменьшаемого остатка (с коэффициентом ускорения) в программе еще нет. В качестве реализованной формулы уменьшающегося начисления используем способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Выберем в поле способа начисления амортизации значение, соответствующее списанию стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
При таком варианте амортизация будет больше в начале эксплуатации и будет последовательно уменьшаться по мере истечения срока полезного использования. Эксперты 1С рассматривают эту формулу как один из вариантов реализации способа уменьшаемого остатка по правилам ФСБУ 6/2020.
Для версии 3.0.159 и выше: можно использовать специальный вариант Уменьшаемого остатка (с коэффициентом ускорения). После его выбора дополнительно укажем коэффициент ускорения.
Разделим доступные решения:
Способ списания стоимости по сумме чисел лет СПИ. Применим его в версии 3.0.143.32 и более ранних релизах, если эта формула соответствует учетной политике.
Уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения. Применим после обновления программы до версии не ниже 3.0.159.
Собственная формула организации. Если учетной политикой предусмотрена формула, которой нет в типовой конфигурации, штатный автоматический расчет использовать не получится. Потребуется доработка программы либо ежемесячное отражение рассчитанной амортизации ручными операциями.
Не будем путать бухгалтерский способ уменьшаемого остатка с нелинейным методом налоговой амортизации. Это разные способы расчета, применяемые по разным правилам.
Рассмотрим подробнее версию, указанную в вопросе. Релиз 3.0.143.32 относится к периоду, когда программа уже поддерживала документ Изменение элементов амортизации ОС, но отдельный алгоритм уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения еще не был реализован.
Поэтому действуем одним из двух способов.
Первый способ — используем сумму чисел лет срока полезного использования.
Оформим Поступление в лизинг.
Создадим Изменение элементов амортизации ОС.
Выберем объект ППА.
Установим способ списания стоимости по сумме чисел лет СПИ.
Укажем ликвидационную стоимость.
Проведем документ до выполнения закрытия месяца.
Этот вариант не требует обновления программы и обеспечивает уменьшение суммы амортизации по мере истечения срока.
Второй способ — обновим программу.
Если учетной политикой предусмотрена именно формула уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения, обновим 1С:Бухгалтерию 8 до актуального релиза, но не ниже 3.0.159.
После обновления выберем в документе Изменение элементов амортизации ОС способ Уменьшаемого остатка (с коэффициентом ускорения) и зададим коэффициент.
Не будем искать этот вариант в релизе 3.0.143.32: его отсутствие связано не с настройками интерфейса и не с ограничениями прав пользователя, а с функциональностью конкретной версии конфигурации.
Посмотрим на пример. Допустим, фактическая стоимость ППА составляет 2 400 000 рублей, ликвидационная стоимость — 300 000 рублей, а срок полезного использования — 3 года.
Сначала определим стоимость, подлежащую амортизации:
2 400 000 рублей − 300 000 рублей = 2 100 000 рублей.
Определим сумму чисел лет срока полезного использования:
1 + 2 + 3 = 6.
При условном годовом расчете сумма амортизации составит:
за первый год — 2 100 000 × 3 / 6 = 1 050 000 рублей;
за второй год — 2 100 000 × 2 / 6 = 700 000 рублей;
за третий год — 2 100 000 × 1 / 6 = 350 000 рублей.
Видим, что наибольшая сумма признается в начале срока, а затем ежегодные амортизационные отчисления уменьшаются.
Программа рассчитывает ежемесячную амортизацию более детально, учитывая оставшийся срок, балансовую стоимость, ликвидационную стоимость и месяц начала начисления. Поэтому не будем ежемесячно вводить суммы вручную, если стандартная формула соответствует учетной политике.
Начиная с версии 3.0.159 программа поддерживает специальный алгоритм уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения.
Ежемесячная сумма определяется по формуле:
Амортизация = (балансовая стоимость − ликвидационная стоимость) × коэффициент ускорения / (оставшийся срок полезного использования + коэффициент ускорения − 1).
Посмотрим на пример. Используем следующие значения:
балансовая стоимость ППА — 2 400 000 рублей;
ликвидационная стоимость — 300 000 рублей;
оставшийся срок — 36 месяцев;
коэффициент ускорения — 2.
Амортизация за первый месяц составит:
(2 400 000 − 300 000) × 2 / (36 + 2 − 1) = 113 513,51 рубля.
В следующем месяце балансовая стоимость уменьшится, поэтому сумма амортизации также станет меньше. Программа будет последовательно рассчитывать уменьшающиеся суммы до тех пор, пока балансовая стоимость не достигнет ликвидационной стоимости.
Коэффициент 1 практически сводит расчет к равномерному распределению. Чем выше коэффициент, тем большая часть стоимости признается в расходах в начале срока полезного использования.
Не будем устанавливать максимальный коэффициент без обоснования. Выбранный коэффициент должен соответствовать ожидаемому распределению экономических выгод и быть закреплен в учетной политике.
В документе Изменение элементов амортизации ОС укажем ликвидационную стоимость ППА.
Ликвидационная стоимость — это сумма, которую организация получила бы при выбытии объекта после окончания срока полезного использования, включая стоимость материальных ценностей, остающихся после выбытия, за вычетом предполагаемых затрат на выбытие.
Объект при этом оценивается так, как если бы он уже достиг конца срока полезного использования и находился в состоянии, характерном для этого момента.
Ликвидационную стоимость признаем равной нулю, если выполняется хотя бы одно из условий:
организация не ожидает получить поступления от выбытия объекта;
ожидаемая сумма поступлений несущественна;
ожидаемую сумму невозможно надежно определить.
Для предмета лизинга ликвидационная стоимость ППА часто равна нулю, если по окончании договора объект возвращается лизингодателю и лизингополучатель не получает от его выбытия никаких денежных средств или материальных ценностей.
Если договор предусматривает переход права собственности и организация планирует использовать имущество после окончания договора лизинга, оценим ликвидационную стоимость с учетом предполагаемой стоимости объекта в конце установленного срока полезного использования.
Не будем автоматически приравнивать ликвидационную стоимость к выкупной стоимости. Это разные показатели с разным экономическим содержанием.
Разберем подробнее два показателя, которые часто путают.
Выкупная стоимость — это сумма, которую лизингополучатель обязан заплатить лизингодателю за переход права собственности на предмет лизинга.
Ликвидационная стоимость — это расчетная сумма, которую сама организация ожидает получить от выбытия актива в конце его срока полезного использования за вычетом затрат на выбытие.
Например, договор предусматривает выкуп автомобиля за 100 000 рублей. Эта сумма является платежом лизингодателю и отражается в расчетах по договору.
Организация предполагает, что после окончания всего срока полезного использования сможет продать автомобиль за 450 000 рублей, а расходы на продажу составят 50 000 рублей. В таком случае расчетная ликвидационная стоимость может составить:
450 000 рублей − 50 000 рублей = 400 000 рублей.
Выкупная стоимость 100 000 рублей и ликвидационная стоимость 400 000 рублей не должны заменять друг друга.
Если автомобиль будет возвращен лизингодателю и организация ничего не получит, ликвидационная стоимость ППА у лизингополучателя может быть равна нулю, независимо от рыночной стоимости самого автомобиля.
В терминологии ФСБУ 25/2018 также встречается понятие негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды. Не будем смешивать его с ликвидационной стоимостью, которая используется при начислении амортизации ППА.
Негарантированная ликвидационная стоимость связана с оценкой предмета аренды и платежей по договору. Она представляет предполагаемую справедливую стоимость предмета аренды к концу срока аренды, которая не гарантирована арендатором или связанными с ним лицами.
Ликвидационная стоимость ППА является элементом амортизации и используется для определения суммы стоимости, подлежащей погашению в бухгалтерском учете лизингополучателя.
Поэтому не будем вводить показатель негарантированной ликвидационной стоимости в поле ликвидационной стоимости ППА без отдельного анализа их экономического содержания.
Одновременно со способом амортизации и ликвидационной стоимостью проверим срок полезного использования ППА.
Если договор не предусматривает переход права собственности и отсутствует обоснованная уверенность в выкупе, срок полезного использования ППА не должен превышать срок аренды.
Если договор предусматривает переход права собственности к лизингополучателю либо выкуп по цене, которая делает выкуп практически определенным, срок полезного использования может определяться исходя из ожидаемого периода эксплуатации самого предмета лизинга.
Посмотрим на два примера.
Пример без выкупа: автомобиль передается в лизинг на 36 месяцев, после чего возвращается лизингодателю. Установим срок полезного использования ППА не более 36 месяцев.
Пример с последующим выкупом: автомобиль передается на 36 месяцев, договором предусмотрен обязательный или практически определенный выкуп, а общий предполагаемый срок эксплуатации автомобиля в организации составляет 60 месяцев. В этом случае срок полезного использования ППА может составлять 60 месяцев.
Не будем автоматически устанавливать срок равным сроку договора, если предмет лизинга с высокой вероятностью перейдет в собственность и продолжит использоваться организацией.
После заполнения способа амортизации, ликвидационной стоимости и срока полезного использования проведем документ Изменение элементов амортизации ОС.
Затем выполним обработку Закрытие месяца. Амортизация ППА рассчитывается регламентной операцией Амортизация и износ основных средств.
В базовой и обычной версии 1С:Бухгалтерии 8 амортизация, как правило, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.
Например, если предмет лизинга принят к учету 15 октября, первую амортизацию программа начислит при закрытии ноября.
Перед закрытием месяца проверим последовательность:
проведен документ Поступление в лизинг;
проведен документ Изменение элементов амортизации ОС;
дата изменения не позже даты начала начисления амортизации;
установлен правильный способ отражения расходов;
указан срок полезного использования;
указана обоснованная ликвидационная стоимость;
последовательность документов восстановлена.
После закрытия месяца не ограничимся проверкой проводки. Сформируем подробную расшифровку расчета.
Откроем справку-расчет амортизации из обработки Закрытие месяца. Проверим:
первоначальную или балансовую стоимость ППА;
накопленную амортизацию;
ликвидационную стоимость;
стоимость, подлежащую амортизации;
оставшийся срок полезного использования;
примененный способ расчета;
коэффициент ускорения, если он используется;
сумму начисленной амортизации за месяц.
Дополнительно сформируем:
Ведомость амортизации ОС;
Анализ субконто по основным средствам;
Карточку счета по счету 02.03;
Оборотно-сальдовую ведомость по счетам учета ППА и амортизации.
Сопоставим результат с расчетом, утвержденным организацией. Если программа продолжает применять линейный способ, перепроведем документ изменения элементов амортизации и повторно выполним закрытие месяца.
Рассмотрим ситуацию, когда документ Поступление в лизинг был оформлен ранее и организация уже несколько месяцев начисляла линейную амортизацию.
Сначала определим причину изменения.
Если изменились условия использования или ожидания организации, изменение способа амортизации является изменением оценочного значения. Создадим документ Изменение элементов амортизации ОС на дату принятия нового решения и применим новый способ перспективно.
Не будем пересчитывать амортизацию за прошлые периоды только потому, что организация пересмотрела ожидаемое распределение экономических выгод.
Если способ уменьшаемого остатка должен был применяться с самого начала, но бухгалтер ошибочно оставил линейный способ, проанализируем исправление как бухгалтерскую ошибку.
Разберем по шагам:
определим период возникновения ошибки;
оценим ее существенность;
проверим, утвержден ли способ уменьшаемого остатка в учетной политике;
рассчитаем правильную амортизацию с даты признания ППА;
определим порядок исправления по ПБУ 22/2010;
при необходимости перепроведем закрытые месяцы;
проверим влияние на бухгалтерскую отчетность и налоговые разницы.
Если ошибка обнаружена до первого начисления амортизации, достаточно оформить документ изменения элементов той же датой, что и поступление, и выполнить закрытие месяца с правильными параметрами.
Карточка элемента справочника Основные средства содержит идентификационные и справочные сведения об объекте. Текущие параметры амортизации хранятся в специальных регистрах сведений.
Поэтому изменение наименования, группы или других полей карточки не заменяет документ Изменение элементов амортизации ОС.
Для корректного расчета программа должна зарегистрировать:
дату начала применения нового способа;
новую ликвидационную стоимость;
оставшийся срок полезного использования;
способ начисления амортизации;
коэффициент ускорения, если он применяется.
Такие сведения записывает специализированный документ. Не будем редактировать регистры вручную через технические обработки.
Документ Операция, введенная вручную может изменить бухгалтерские проводки, но сам по себе не меняет алгоритм последующего начисления амортизации.
Если вручную доначислить амортизацию за один месяц, в следующем месяце регламентная операция снова применит параметры, зарегистрированные в информационной базе. В результате расхождение повторится.
Поэтому сначала изменим элементы амортизации штатным документом, а ручную операцию будем использовать только для исправления уже сформированных сумм, если такой порядок требуется по правилам исправления ошибок.
Настройка способа амортизации ППА относится к бухгалтерскому учету. Не будем автоматически переносить ее в налоговый учет по налогу на прибыль.
В налоговом учете у лизингополучателя расходы по договору лизинга признаются по правилам главы 25 НК РФ. До перехода права собственности предмет лизинга не амортизируется лизингополучателем как собственное основное средство.
Лизинговые платежи учитываются в составе расходов в установленном порядке, а выделенная выкупная стоимость до перехода права собственности рассматривается отдельно. После выкупа стоимость приобретенного имущества формирует первоначальную стоимость собственного основного средства, если выполняются критерии амортизируемого имущества.
Следовательно, изменение способа амортизации ППА:
меняет бухгалтерские расходы по амортизации;
не меняет сумму лизинговых платежей;
не изменяет график погашения обязательства по аренде;
не устанавливает нелинейный метод налоговой амортизации;
может изменить временные разницы по ПБУ 18/02.
Если организация применяет ПБУ 18/02, после изменения способа проверим расчет отложенного налога. Ускоренное признание амортизации в бухгалтерском учете может изменить величину временных разниц между бухгалтерской стоимостью ППА и соответствующими налоговыми показателями.
При применении ФСБУ 25/2018 расходы по лизингу могут включать разные компоненты:
амортизацию права пользования активом;
процентный расход по обязательству по аренде;
переменные платежи, не включенные в обязательство;
другие расходы, предусмотренные договором.
Способ уменьшаемого остатка влияет только на амортизацию ППА. Он не изменяет порядок расчета процентов по обязательству по аренде.
Если применяется дисконтирование, проценты рассчитываются исходя из величины обязательства и ставки дисконтирования. В начале договора процентный расход обычно выше, поскольку остаток обязательства больше.
В результате при одновременном применении уменьшаемой амортизации и дисконтирования общая сумма бухгалтерских расходов в первые периоды может быть значительно выше, чем в последующие. Проверим, соответствует ли такой профиль расходов ожидаемому потреблению экономических выгод.
В вопросе используется Бухгалтерия предприятия, базовая версия. Документ Изменение элементов амортизации ОС доступен и в базовой версии, поэтому для изменения способа амортизации и ликвидационной стоимости переход на версию ПРОФ или КОРП сам по себе не требуется.
Однако отдельно проанализируем порядок оценки обязательства по аренде. Полноценный автоматизированный расчет дисконтирования по договорам аренды и лизинга поддерживается расширенной функциональностью 1С:Бухгалтерии КОРП.
Организация, имеющая право на упрощенные способы бухгалтерского учета, может оценивать обязательство по аренде без дисконтирования, исходя из номинальной суммы будущих платежей.
Если организация не вправе применять упрощенный бухгалтерский учет и обязана рассчитывать приведенную стоимость будущих платежей, возможностей базовой версии может быть недостаточно для полной автоматизации ФСБУ 25/2018.
Не будем считать, что применение ОСНО автоматически запрещает упрощенный бухгалтерский учет. Право на упрощенный учет определяется статусом и характеристиками организации, а не системой налогообложения.
Если программа обновлена до версии 3.0.159 или выше, но значение Уменьшаемого остатка (с коэффициентом ускорения) не появляется, проверим следующие условия:
фактический номер релиза конфигурации, а не только версию платформы 1С:Предприятие 8.3;
результат обновления информационной базы;
наличие необходимых прав пользователя;
вид объекта учета;
дату документа;
заполнение признака начисления амортизации;
актуальность расширений и внешних доработок.
Версия платформы и версия конфигурации — разные показатели. Наличие платформы 8.3 не означает, что используется актуальная редакция бухгалтерской конфигурации.
Номер конфигурации проверим через команду О программе. Нас интересует строка Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 и полный номер релиза.
ФСБУ 6/2020 разрешает организации самостоятельно определить формулу способа уменьшаемого остатка. Главное требование — суммы амортизации за одинаковые периоды должны систематически уменьшаться по мере истечения срока полезного использования.
Типовая 1С:Бухгалтерия 8 поддерживает определенные разработчиками формулы. Если учетная политика предусматривает иной алгоритм, например расчет на начало года по фиксированной норме от балансовой стоимости, сравним его с возможностями программы.
Возможны три решения:
скорректируем учетную политику и выберем одну из поддерживаемых формул, если она достоверно отражает потребление выгод;
доработаем типовую конфигурацию или подключим внешнюю обработку расчета;
рассчитаем амортизацию вне программы и отразим ее вручную.
При выборе ручного варианта организуем контроль:
ежемесячно рассчитываем сумму по утвержденной формуле;
учитываем изменение балансовой стоимости;
учитываем ликвидационную стоимость;
контролируем оставшийся срок;
не допускаем снижения балансовой стоимости ниже ликвидационной;
сохраняем расчет в составе бухгалтерских регистров.
Но по возможности используем штатный алгоритм. Ручной учет повышает риск ошибок при изменении стоимости ППА, срока договора или условий лизинга.
Если после принятия ППА к учету изменился график платежей, срок договора, выкупная стоимость или другие существенные условия, не ограничимся документом изменения элементов амортизации.
Сначала оформим документ Изменение условий лизинга. Он предназначен для корректировки обязательства по аренде и стоимости права пользования активом в связи с изменением договора.
После этого проверим элементы амортизации:
срок полезного использования;
ликвидационную стоимость;
способ амортизации;
оставшийся срок;
стоимость, подлежащую амортизации.
Если изменение договора повлияло на распределение экономических выгод, создадим Изменение элементов амортизации ОС.
Например, договор был продлен с 36 до 60 месяцев. После отражения изменения условий пересмотрим срок полезного использования ППА и ежемесячную амортизацию.
При переходе права собственности используем предусмотренный программой документ Выкуп предметов лизинга.
Не будем создавать новый объект поступлением от поставщика, если операция является завершением уже учитываемого договора лизинга и программа поддерживает штатный документ выкупа.
После выкупа проверим:
погашение обязательства по аренде;
отражение выкупной стоимости;
перевод объекта в состав собственных основных средств;
срок полезного использования;
ликвидационную стоимость;
способ начисления амортизации;
первоначальную стоимость в налоговом учете.
Если способ уменьшаемого остатка применялся к ППА до выкупа, не будем автоматически считать, что тот же способ без проверки должен применяться к собственному основному средству. Проанализируем учетную политику для соответствующей группы собственных объектов.
Способ начисления амортизации, срок полезного использования и ликвидационная стоимость не устанавливаются раз и навсегда. В конце каждого отчетного года проверим, соответствуют ли они текущим условиям использования ППА.
Дополнительную проверку проведем при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении оценок:
досрочный выкуп;
продление договора;
изменение интенсивности использования;
существенное изменение рыночной стоимости;
авария или повреждение имущества;
изменение планов по дальнейшей эксплуатации;
существенная модернизация;
ожидаемый досрочный возврат лизингодателю.
Результаты проверки оформим решением комиссии или бухгалтерской справкой. Если параметры изменились, зарегистрируем их документом Изменение элементов амортизации ОС.
Корректировку, вызванную изменением оценок, отражаем перспективно. Не пересчитываем автоматически отчетность прошлых периодов.
Подготовим внутренний документ, подтверждающий экономическое обоснование способа уменьшаемого остатка.
Включим в него:
наименование предмета лизинга;
инвентарный номер ППА;
номер и дату договора лизинга;
фактическую стоимость ППА;
срок полезного использования;
ликвидационную стоимость;
характер распределения экономических выгод;
выбранную формулу амортизации;
коэффициент ускорения, если он применяется;
дату начала применения способа;
ссылку на положение учетной политики.
Если используем способ списания стоимости по сумме чисел лет, прямо укажем это в решении. Если после обновления используем уменьшаемый остаток с коэффициентом, зафиксируем значение коэффициента.
Рассмотрим подробнее ошибки, которые могут привести к неправильному расчету.
Ищем поле в документе «Поступление в лизинг». Нестандартные элементы амортизации устанавливаются отдельным документом.
Не проводим документ поступления до изменения параметров. В результате ППА невозможно выбрать.
Устанавливаем документ изменения более ранней датой. Программа еще не видит объект на выбранную дату.
Приравниваем ликвидационную стоимость к выкупному платежу. Эти суммы имеют разное назначение.
Пытаемся найти коэффициент ускорения в версии 3.0.143.32. Такой функционал появился позднее.
Меняем только карточку основного средства. Параметры расчета в регистрах при этом не изменяются.
Вводим ручную проводку вместо изменения способа. В следующем месяце программа снова применяет старый алгоритм.
Не закрепляем способ в учетной политике. При проверке будет сложно обосновать неравномерное признание расходов.
Не проверяем срок полезного использования. При отсутствии выкупа он не должен превышать срок аренды.
Не выполняем повторное закрытие месяца. Измененные параметры не попадают в ранее рассчитанную амортизацию.
Переносим бухгалтерский способ в налоговый учет. Амортизация ППА и налоговый учет лизинговых платежей регулируются разными правилами.
Соберем решение непосредственно для версии, указанной в вопросе.
Проверим, что применение нелинейного распределения амортизации закреплено в учетной политике.
Создадим и проведем документ Поступление в лизинг.
Откроем раздел ОС и НМА.
Перейдем в Параметры амортизации ОС.
Создадим документ Изменение элементов амортизации ОС.
Укажем ту же дату, что в документе поступления, но обеспечим более позднюю последовательность проведения.
Добавим предмет лизинга в табличную часть.
Выберем способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Укажем ликвидационную стоимость.
Проверим оставшийся срок полезного использования.
Проведем документ.
Выполним закрытие месяца.
Откроем справку-расчет амортизации и проверим уменьшающиеся суммы.
Если учетной политикой предусмотрен именно уменьшаемый остаток с коэффициентом ускорения, обновим программу до версии не ниже 3.0.159 и после обновления установим соответствующий способ через тот же документ.
В актуальном релизе действуем следующим образом:
проводим Поступление в лизинг;
создаем Изменение элементов амортизации ОС;
выбираем объект ППА;
устанавливаем Уменьшаемого остатка (с коэффициентом ускорения);
указываем коэффициент ускорения;
заполняем ликвидационную стоимость;
проверяем оставшийся срок;
проводим документ;
перезапускаем закрытие месяца;
проверяем справку-расчет.
Если программа предлагает также способ списания стоимости по сумме чисел лет СПИ, выберем между двумя алгоритмами на основании учетной политики и ожидаемого распределения экономических выгод.
Документ Поступление в лизинг действительно устанавливает линейный способ амортизации и не предоставляет отдельного поля для ликвидационной стоимости. Это ограничение формы документа, а не всей программы.
Чтобы настроить другие параметры, сначала проведем поступление предмета лизинга, а затем используем документ Изменение элементов амортизации ОС. В нем укажем ликвидационную стоимость, срок полезного использования и способ начисления амортизации.
Для релиза 3.0.143.32 применим способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, если он соответствует принятой организацией формуле уменьшаемого остатка.
Если требуется именно алгоритм с коэффициентом ускорения, обновим конфигурацию до версии 3.0.159 или выше. После обновления выберем способ Уменьшаемого остатка (с коэффициентом ускорения) и зададим экономически обоснованный коэффициент.
Главное правило: не изменяем проводки и регистры вручную, а последовательно оформляем Поступление в лизинг и Изменение элементов амортизации ОС. Ликвидационную стоимость определяем отдельно от выкупного платежа, а выбранный способ закрепляем в учетной политике и подтверждаем расчетом ожидаемых экономических выгод.
Информация носит справочный характер