При обновлении конфигураций 1С:ERP Управление предприятием или 1С:Комплексная автоматизация 2 (начиная с версий 2.4.9, 2.4.11 и выше) многие пользователи сталкиваются с ошибками при закрытии месяца. Программа начинает требовать заполнения правил распределения и счетов регламентированного учета для предопределенной статьи расходов «Расходы по лизинговым платежам за вычетом амортизации». При этом попытка настроить статью так, как просит бухгалтер (с указанием регулирующего счета 01.К напрямую в дебете статьи затрат), оказывается безуспешной — система просто не дает выбрать этот счет.
В этой статье мы подробно разберем методологию отражения лизинга в налоговом учете (НУ), выясним причины изменений в поведении программы и пошагово настроим систему для успешного закрытия месяца.
В более ранних релизах (например, в ветках 2.4.9 и ранее) сумма превышения лизинговых платежей над начисленной налоговой амортизацией автоматически относилась на те же счета учета, на которых отражалась амортизация самого основного средства. В статье расходов не требовалось жестко задавать правила распределения и счета регламентированного учета.
Однако разработчики фирмы 1С в рамках исправления ошибки зарегистрировали новое поведение системы. Начиная с версии 2.4.9, сумма превышения лизинговых платежей над амортизацией стала отражаться строго на счетах затрат, настроенных для предопределенной статьи расходов. Теперь система требует от пользователя явного указания счетов регламентированного учета и правил распределения для этой статьи. Если они не заполнены, процедура закрытия месяца завершится с ошибкой.
Главное недопонимание между техническим специалистом 1С и бухгалтером часто кроется в природе счета 01.К («Корректировка стоимости арендованного имущества»).
Бухгалтер абсолютно прав в том, что счет 01.К должен фигурировать в проводках по лизингу. Однако этот счет является регулирующим (активно-пассивным) и относится к разделу внеоборотных активов. Он не является счетом учета затрат. Мы не можем накапливать текущие расходы организации непосредственно на счете 01.К по дебету.
Давайте посмотрим, как выглядит правильная проводка, которую автоматически формирует регламентная операция «Признание в НУ лизинговых платежей» при закрытии месяца:
Дебет [Счет затрат: например, 20, 25, 26, 44] — Кредит 01.К
Сумма: Превышение лизингового платежа над начисленной амортизацией в НУ
Вид учета: только НУ (Налоговый учет)
Проанализировав эту проводку, мы видим, что счет 01.К выступает в качестве кредитуемого счета. А по дебету должен быть отражен стандартный счет учета расходов компании. Программа спроектирована так, что счет 01.К подставляется в кредит проводки автоматически на уровне внутренних алгоритмов системы. От пользователя требуется настроить в статье расходов только дебетовую сторону — то есть указать, на какой именно счет затрат (например, 26 или 25) нужно списать эти расходы.
Для того чтобы регламентная операция закрытия месяца выполнялась без ошибок, настроим статью расходов по шагам.
«Расходы по лизинговым платежам за вычетом сумм амортизации» (ее вид расходов в НУ должен быть установлен как «Прочие расходы»).«На финансовый результат (расходы текущего периода)» или настроить распределение по правилу на конкретные направления деятельности, в зависимости от учетной политики вашей организации.26 («Общехозяйственные расходы») или 25 («Общепроизводственные расходы»).90.08.1 «Общехозяйственные расходы»).После этого запустим процедуру закрытия месяца и проверим выполнение регламентной операции «Признание в НУ лизинговых платежей». Программа успешно сформирует проводки без требования указать дополнительные аналитики. Для контроля соблюдения ключевого равенства учета и поиска ошибок по налогу на прибыль можно использовать отчет для проверки соотношения БУ = НУ +/- ВР +/- ПР.
Рассмотрим ситуацию, когда сумма начисленной в налоговом учете амортизации превышает величину ежемесячного лизингового платежа. В этом случае программа должна скорректировать (уменьшить) ранее признанные расходы. Система сделает это автоматически, сформировав сторнирующую проводку:
Дебет [Счет затрат: например, 26] — Кредит 01.К
Сумма: Разница между амортизацией и платежом со знаком МИНУС (красное сторно)
Вид учета: только НУ
Благодаря этому механизму обеспечивается точное соответствие правилам налогового учета по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если бухгалтер продолжает настаивать на ручном указании счета 01.К в настройках дебета статьи, приведем ему следующие аргументы:
01.К по своей методологической сути является пассивным источником регулирования стоимости ОС, его дебетование в данном контексте противоречит логике учета расходов. Он должен быть только в кредите.01.К по кредиту в коде регламентной операции. Бухгалтеру не нужно беспокоиться о его потере — программа сама сделает движение по 01.К.01.К в налоговом учете в процессе эксплуатации — это штатное поведение системы 1С. Это сальдо перекроется и полностью спишется при выкупе или возврате предмета лизинга.Следуя этой логике и настроив дебетовые счета затрат для лизинговой статьи расходов, мы сможем без проблем закрывать отчетные периоды и корректно рассчитывать налог на прибыль организаций.