Выставляйте счет-фактуру на каждый новый авансовый платеж, а не на общий остаток предоплаты по договору. Ранее оформленный авансовый счет-фактуру не перевыставляйте в каждом следующем квартале только потому, что отгрузка еще не состоялась или аванс зачтен не полностью.
В рассматриваемой ситуации порядок действий зависит от того, какой именно аванс засчитывается в оплату отгрузки 29 сентября. Если ранее полученный аванс от 15 мая еще не израсходован и договор не устанавливает иной очередности зачета, логично сначала погасить отгрузку за счет более раннего аванса. Тогда во втором квартале оформите счет-фактуру на аванс в размере 3 000 000 рублей, а в третьем квартале оформите новый авансовый счет-фактуру на всю сумму поступившего 28 сентября платежа — 1 000 000 рублей.
При отгрузке 29 сентября на сумму 800 000 рублей выставьте отдельный счет-фактуру на реализацию. Одновременно примите к вычету НДС, ранее исчисленный с аванса, в части, соответствующей 800 000 рублей зачтенной предоплаты. Если отгрузка погашается за счет майского аванса, зарегистрируйте в книге покупок именно майский авансовый счет-фактуру, но только в части НДС, приходящейся на 800 000 рублей.
Таким образом, при стандартном и наиболее безопасном варианте покупатель получает в третьем квартале два новых счета-фактуры: счет-фактуру на аванс 1 000 000 рублей и счет-фактуру на отгрузку 800 000 рублей. Майский авансовый счет-фактуру покупателю повторно не передавайте и не переоформляйте.
Рассмотрим подробнее, почему остаток старого аванса и новый платеж нужно учитывать раздельно. В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ налоговую базу по НДС определяйте на наиболее раннюю из двух дат:
на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав;
на дату получения полной или частичной оплаты в счет предстоящей поставки.
Если покупатель перечислил деньги раньше отгрузки, признайте полученную сумму авансом и исчислите с нее НДС. На основании пункта 3 статьи 168 НК РФ выставьте покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения оплаты или частичной оплаты.
Обратите внимание: обязанность возникает в связи с конкретным поступлением денег. Поэтому не составляйте новый счет-фактуру на весь накопленный остаток аванса в конце каждого квартала.
Используйте следующий принцип:
получили первый аванс — выставьте первый авансовый счет-фактуру;
получили дополнительный аванс — выставьте новый счет-фактуру на сумму дополнительного поступления;
провели частичную отгрузку — выставьте счет-фактуру на реализацию и примите к вычету часть ранее начисленного авансового НДС;
получили следующую оплату — оформите еще один авансовый счет-фактуру, если на дату оплаты соответствующая сумма остается предоплатой;
полностью зачли конкретный аванс — прекратите заявлять по нему вычеты, поскольку вся ранее начисленная сумма НДС уже принята к вычету.
Сам по себе переход аванса из одного квартала в другой не является новым объектом налогообложения. Если в следующем квартале не было ни нового платежа, ни отгрузки, не выставляйте новый счет-фактуру и не повторяйте старый аванс в книге продаж.
Исходные данные выглядят следующим образом:
15 мая покупатель перечислил аванс 3 000 000 рублей;
в счет этого платежа был выставлен авансовый счет-фактура;
до окончания второго квартала отгрузки не было;
28 сентября покупатель дополнительно перечислил 1 000 000 рублей;
29 сентября продавец отгрузил товар на 800 000 рублей;
все операции проводятся по одному договору.
Разберем по шагам, какие документы сформируйте в каждом квартале.
На дату получения 3 000 000 рублей, то есть 15 мая, определите налоговую базу по НДС с полученной предоплаты.
Не позднее пяти календарных дней оформите авансовый счет-фактуру на всю сумму 3 000 000 рублей. Зарегистрируйте его в книге продаж второго квартала с кодом вида операции 02.
В бухгалтерском учете обычно сформируйте следующие проводки:
получен аванс от покупателя: Дебет 51 — Кредит 62.02 на сумму 3 000 000 рублей;
начислен НДС с полученного аванса: Дебет 76.АВ — Кредит 68.02 на сумму авансового НДС.
Если до 30 июня отгрузки не было, больше никаких действий с этим счетом-фактурой во втором квартале не выполняйте. НДС остается начисленным с аванса, а задолженность перед покупателем отражается на счете 62.02.
В третьем квартале не составляйте новый счет-фактуру на оставшиеся 3 000 000 рублей. Майский счет-фактура продолжает подтверждать начисление НДС с первоначального аванса до тех пор, пока этот аванс не будет зачтен или возвращен.
28 сентября организация получила еще 1 000 000 рублей. Рассмотрим платеж отдельно от ранее полученных 3 000 000 рублей.
Если на дату поступления денег у продавца нет отгруженных, но еще не оплаченных товаров по этому договору, новый платеж является дополнительным авансом. Оформите на него отдельный авансовый счет-фактуру.
При консервативном порядке учета составьте счет-фактуру на полную сумму поступления — 1 000 000 рублей. Зарегистрируйте его в книге продаж третьего квартала с кодом вида операции 02.
Сформируйте проводки:
получен дополнительный аванс: Дебет 51 — Кредит 62.02 на сумму 1 000 000 рублей;
начислен НДС с дополнительного аванса: Дебет 76.АВ — Кредит 68.02.
Не оформляйте счет-фактуру на общий остаток 4 000 000 рублей. На 3 000 000 рублей счет-фактура уже был выставлен в мае. Новый документ должен отражать только новое поступление — 1 000 000 рублей.
29 сентября произошла отгрузка на сумму 800 000 рублей. На эту дату снова возникает налоговая база, но теперь уже по реализации.
Составьте отгрузочный счет-фактуру на полную стоимость отгруженного товара — 800 000 рублей. Не уменьшайте стоимость реализации на ранее полученный аванс. Аванс влияет на расчеты и на вычет ранее начисленного налога, но не уменьшает налоговую базу по самой отгрузке.
Зарегистрируйте отгрузочный счет-фактуру в книге продаж третьего квартала с кодом вида операции 01.
В бухгалтерском учете отразите:
реализацию товаров и задолженность покупателя: Дебет 62.01 — Кредит 90.01;
списание себестоимости: Дебет 90.02 — Кредит 41;
начисление НДС с реализации: Дебет 90.03 — Кредит 68.02;
зачет ранее полученного аванса: Дебет 62.02 — Кредит 62.01 на сумму 800 000 рублей.
После зачета аванса примите к вычету НДС, ранее исчисленный с той части предоплаты, которая погасила отгрузку.
Для продавца это именно налоговый вычет НДС с полученного аванса, а не восстановление налога. Восстановление авансового НДС выполняет покупатель, если ранее он заявлял вычет по перечисленной предоплате.
Выясним причину, по которой в обсуждении предлагалось зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на майский аванс 3 000 000 рублей, а не сентябрьский счет-фактуру на 1 000 000 рублей.
До поступления второго платежа у продавца уже имелся незачтенный аванс 3 000 000 рублей. Этой суммы достаточно для оплаты отгрузки 800 000 рублей. Если договор, спецификация, платежное поручение и другие документы не связывают отгрузку 29 сентября именно с платежом от 28 сентября, последовательно зачтите более ранний аванс.
В таком варианте распределение расчетов будет следующим:
из майского аванса 3 000 000 рублей зачтено 800 000 рублей;
остаток майского аванса составляет 2 200 000 рублей;
сентябрьский аванс 1 000 000 рублей пока остается незачтенным;
общий остаток предоплаты после отгрузки составляет 3 200 000 рублей.
Зарегистрируйте майский авансовый счет-фактуру в книге покупок третьего квартала с кодом вида операции 22. Укажите к вычету только сумму НДС, относящуюся к зачтенным 800 000 рублей.
В бухгалтерском учете сформируйте проводку:
Дебет 68.02 — Кредит 76.АВ.
Сам майский счет-фактура остается оформленным на первоначальные 3 000 000 рублей. Не исправляйте его на 2 200 000 рублей и не выставляйте корректировочный счет-фактуру из-за частичного зачета аванса.
При следующих отгрузках снова регистрируйте этот же майский авансовый счет-фактуру в книге покупок частями, пока не примете к вычету весь НДС, ранее начисленный с 3 000 000 рублей. После полного использования майского аванса переходите к вычету НДС по сентябрьскому авансовому счету-фактуре.
Не воспринимайте хронологический порядок как безусловное универсальное правило для любого договора. Сначала проанализируйте условия расчетов.
Очередность зачета может определяться:
договором поставки;
отдельными спецификациями;
назначением платежа в платежном поручении;
счетом на оплату;
заказом покупателя;
соглашением сторон о зачете;
аналитикой расчетов, согласованной сторонами;
последовательностью исполнения однородных обязательств.
Например, в назначении платежа от 28 сентября покупатель может прямо указать, что перечисляет 1 000 000 рублей в счет конкретной партии, отгружаемой 29 сентября. В таком случае отгрузка может погашаться за счет нового платежа, а майский аванс продолжит относиться к будущим партиям.
Закрепите выбранный порядок документально. Данные договора, бухгалтерского учета, счета 62.02, книги покупок, книги продаж и счетов-фактур должны соответствовать друг другу.
С 2026 года точная связь стала особенно важной, поскольку в форме счета-фактуры и книгах покупок и продаж появились дополнительные реквизиты для идентификации авансовых и отгрузочных счетов-фактур.
Год совершения операций в исходных данных не указан. Если рассматривается период, в котором применялась общая ставка НДС 20 процентов, рассчитывайте налог с суммы, включающей НДС, по расчетной ставке 20/120.
По авансу 3 000 000 рублей сумма налога составит:
3 000 000 × 20 / 120 = 500 000 рублей.
Во втором квартале зарегистрируйте в книге продаж:
стоимость с НДС — 3 000 000 рублей;
НДС с аванса — 500 000 рублей;
код вида операции — 02.
По новому авансу 1 000 000 рублей сумма НДС составит:
1 000 000 × 20 / 120 = 166 666,67 рубля.
По отгрузке 800 000 рублей сумма НДС составит:
800 000 × 20 / 120 = 133 333,33 рубля.
В третьем квартале отразите:
начисление НДС с нового аванса — 166 666,67 рубля;
начисление НДС с реализации — 133 333,33 рубля;
вычет НДС, ранее исчисленного с зачтенного аванса, — 133 333,33 рубля.
В результате отгрузочный НДС и вычет авансового НДС на сумму зачтенной предоплаты компенсируют друг друга. При этом НДС с нового незачтенного аванса продолжает учитываться в бюджете.
Не делайте вывод, что НДС с реализации не начисляется. В книге продаж отдельно отражаются и авансовый счет-фактура, и отгрузочный счет-фактура. В книге покупок отдельно отражается вычет налога, ранее исчисленного с аванса.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС увеличена с 20 до 22 процентов. Для авансов и стоимости, включающей налог по общей ставке, применяйте расчетную ставку 22/122.
Если все рассматриваемые операции совершены в 2026 году, сумма НДС с аванса 3 000 000 рублей составит:
3 000 000 × 22 / 122 = 540 983,61 рубля.
Сумма НДС с нового аванса 1 000 000 рублей составит:
1 000 000 × 22 / 122 = 180 327,87 рубля.
Сумма НДС с отгрузки 800 000 рублей составит:
800 000 × 22 / 122 = 144 262,30 рубля.
Если товары облагаются по ставке 10 процентов, применяйте расчетную ставку 10/110. Не используйте ставку 22/122 автоматически, не проверив номенклатуру, условия договора и дату совершения операции.
Рассмотрим отдельную переходную ситуацию. Если аванс был получен в 2025 году и НДС с него был исчислен по ставке 20/120, а отгрузка состоялась после 1 января 2026 года, по реализации примените ставку 22 процентов.
При этом примите к вычету фактическую сумму НДС, ранее исчисленную с аванса по ставке 20/120. Не пересчитывайте старый авансовый счет-фактуру по ставке 22/122 только из-за изменения налоговой ставки.
В результате сумма НДС с реализации может быть больше суммы авансового НДС, принимаемого к вычету. Разница остается в налоговом обязательстве продавца, если стороны не урегулировали изменение цены договора.
Теперь рассмотрим подробнее специальную ситуацию: деньги поступили 28 сентября, а отгрузка произошла 29 сентября, то есть в пределах пяти календарных дней.
В разъяснениях Минфина России, включая письмо от 02.10.2025 № 03-07-09/95432, подтверждался подход, согласно которому авансовый счет-фактуру можно не выставлять на оплату, закрытую отгрузкой в течение пяти календарных дней. Аналогичная позиция ранее приводилась в письме Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39.
Однако применяйте этот подход только после того, как выясните, действительно ли отгрузка погашается именно за счет нового платежа.
В рассматриваемой ситуации до 28 сентября уже существовал незачтенный аванс 3 000 000 рублей. Поэтому отгрузка 800 000 рублей может относиться к старому авансу, а весь новый платеж 1 000 000 рублей продолжит оставаться предоплатой.
Если отгрузка засчитывается за счет майского аванса, правило о пяти днях к сентябрьскому платежу не применяйте. Выставьте авансовый счет-фактуру на весь новый платеж 1 000 000 рублей.
Если же договор и платежные документы прямо связывают отгрузку 29 сентября с оплатой от 28 сентября, рассмотрите два варианта учета.
Этот вариант является наиболее консервативным и соответствует буквальному прочтению пункта 3 статьи 168 НК РФ.
Выполните следующие действия:
28 сентября выставьте авансовый счет-фактуру на 1 000 000 рублей;
29 сентября выставьте отгрузочный счет-фактуру на 800 000 рублей;
зарегистрируйте оба документа в книге продаж третьего квартала;
зарегистрируйте сентябрьский авансовый счет-фактуру в книге покупок в части НДС с 800 000 рублей;
оставьте НДС с незачтенного остатка 200 000 рублей начисленным как НДС с аванса.
Преимущество этого способа заключается в прозрачности документооборота. Каждое поступление денег подтверждается отдельным счетом-фактурой, а сумма вычета отслеживается через книгу покупок.
Такой порядок обычно проще автоматизировать в 1С и сопоставить в системе АСК НДС.
Если оплата и отгрузка связаны между собой, а отгрузка произведена в течение пяти календарных дней, по разъяснениям финансового ведомства можно не составлять авансовый счет-фактуру на часть оплаты, которая сразу закрыта отгрузкой.
При оплате 1 000 000 рублей и отгрузке 800 000 рублей незакрытая часть составит:
1 000 000 − 800 000 = 200 000 рублей.
В этом случае выполните следующие действия:
выставьте счет-фактуру на реализацию 800 000 рублей;
выставьте авансовый счет-фактуру на оставшиеся 200 000 рублей;
начислите авансовый НДС только с 200 000 рублей;
не заявляйте вычет авансового НДС по 800 000 рублей, поскольку с этой части авансовый налог не начислялся.
Используйте этот вариант осторожно. Буквально пункт 3 статьи 168 НК РФ обязывает выставлять счет-фактуру при получении оплаты, поэтому консервативный вариант с документом на всю сумму поступления остается более безопасным.
Кроме того, вариант с остатком 200 000 рублей не подходит, если отгрузка фактически засчитывается за счет майских 3 000 000 рублей. В этом случае сентябрьский миллион полностью остается новым авансом.
Не переносите оформление всех авансовых счетов-фактур на последний день квартала. Общее правило требует выставить документ в течение пяти календарных дней после каждого поступления.
Письмо Минфина России от 02.10.2025 № 03-07-09/95432 не устанавливает для всех организаций универсальное право рассчитывать аванс как разницу между платежами и отгрузками по итогам квартала.
В разъяснении отдельно рассматривались непрерывные долгосрочные поставки и услуги одному покупателю. Например:
поставка электроэнергии;
поставка газа или нефтепродуктов;
услуги связи;
регулярные ежедневные поставки скоропортящихся товаров;
другие непрерывные операции, прямо предусмотренные договором.
При таких отношениях допускается определять аванс по итогам календарного месяца как разницу между поступившей оплатой и стоимостью отгрузки за этот месяц. Счет-фактуру оформляют не реже одного раза в месяц и не позднее пятого числа следующего месяца.
Для обычной разовой или периодической поставки не применяйте это исключение автоматически. В рассматриваемом примере безопаснее оформлять документы по каждой дате платежа и отгрузки.
При использовании основного варианта передайте покупателю:
авансовый счет-фактуру от 28 сентября на сумму 1 000 000 рублей;
отгрузочный счет-фактуру от 29 сентября на сумму 800 000 рублей.
Не передавайте покупателю отдельный счет-фактуру на сумму 3 000 000 минус 800 000 рублей. Частичный зачет не требует нового авансового счета-фактуры на остаток 2 200 000 рублей.
Не передавайте повторно майский счет-фактуру. Он уже был выставлен покупателю во втором квартале.
Регистрация майского счета-фактуры в книге покупок продавца является внутренней налоговой операцией. Новый экземпляр покупателю в связи с этим не направляйте.
Для полного понимания посмотрим на зеркальные операции покупателя.
Получив авансовый счет-фактуру, покупатель вправе принять НДС с перечисленной предоплаты к вычету при соблюдении условий пункта 9 статьи 172 НК РФ. Для этого у него должны быть:
правильно оформленный авансовый счет-фактура;
документ, подтверждающий перечисление аванса;
договор, предусматривающий предварительную оплату;
намерение использовать приобретаемые товары в облагаемых НДС операциях.
При получении товаров покупатель принимает к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре. Одновременно он восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету с аванса, в части предоплаты, зачтенной в оплату этой поставки.
Покупатель отражает восстановление авансового НДС в книге продаж с кодом вида операции 21.
Не смешивайте коды сторон:
код 02 — счет-фактура на аванс;
код 01 — счет-фактура на реализацию;
код 22 — вычет у продавца НДС, ранее исчисленного с полученного аванса;
код 21 — восстановление покупателем НДС, ранее принятого к вычету с перечисленного аванса.
Рассмотрим подробнее порядок отражения операций в 1С:Бухгалтерии 8 редакции 3.0. Названия отдельных команд могут незначительно отличаться в зависимости от релиза программы и настроек интерфейса.
Получение 3 000 000 рублей отразите документом Поступление на расчетный счет.
В документе проверьте:
вид операции Оплата от покупателя;
правильную организацию;
правильного контрагента;
договор, по которому ожидается отгрузка;
счет расчетов 62.01;
счет авансов 62.02;
дату поступления — 15 мая;
сумму платежа — 3 000 000 рублей.
Если на дату платежа задолженности покупателя по этому договору нет, программа должна отразить сумму по кредиту счета 62.02.
Создайте авансовый счет-фактуру одним из двух способов:
используйте команду Создать на основании в документе Поступление на расчетный счет и выберите Счет-фактура выданный;
используйте обработку Регистрация счетов-фактур на аванс в разделе банковских и кассовых операций.
В документе Счет-фактура выданный проверьте вид счета-фактуры На аванс, сумму платежа, ставку НДС, сумму налога, договор и реквизиты платежного поручения.
После проведения документа программа должна сформировать:
проводку Дебет 76.АВ — Кредит 68.02;
движение по регистру НДС Продажи;
запись книги продаж с кодом вида операции 02.
Поступление 1 000 000 рублей от 28 сентября отразите отдельным документом Поступление на расчетный счет.
Не изменяйте майский банковский документ и не увеличивайте в нем сумму до 4 000 000 рублей. Каждое фактическое поступление должно быть отражено собственным банковским документом.
На основании сентябрьского поступления сформируйте новый документ Счет-фактура выданный с видом На аванс.
Если применяется основной вариант, укажите сумму 1 000 000 рублей. Проведите документ и проверьте появление второй записи с кодом 02 в книге продаж третьего квартала.
Отгрузку 29 сентября отразите документом Реализация (акт, накладная, УПД). В некоторых версиях и конфигурациях документ может называться Реализация товаров и услуг.
Укажите:
того же покупателя;
тот же договор;
правильный склад;
номенклатуру;
стоимость 800 000 рублей;
действующую ставку НДС;
правильные счета учета расчетов;
правильный порядок зачета аванса.
Откройте настройки расчетов документа и проверьте параметр Зачет аванса. В типовой программе может использоваться автоматический зачет или указание конкретного документа расчетов.
Если отгрузка должна погашаться за счет майского аванса, убедитесь, что программа выбрала майский документ расчетов. Если расчеты ведутся по документам, укажите правильный документ поступления.
На основании реализации сформируйте Счет-фактура выданный либо используйте УПД со статусом, предусматривающим выполнение функции счета-фактуры.
Проверьте, что счет-фактура на реализацию зарегистрирован в книге продаж с кодом вида операции 01.
Для принятия к вычету НДС, ранее исчисленного с полученного аванса, используйте документ Формирование записей книги покупок.
Откройте вкладку Полученные авансы и заполните ее по данным учета.
При корректном учете программа должна подобрать авансовый счет-фактуру, связанный с зачтенной предоплатой. В рассматриваемом варианте это будет майский счет-фактура на 3 000 000 рублей.
Проверьте сумму НДС к вычету. Она должна соответствовать только зачтенной части аванса — 800 000 рублей, а не всей первоначальной предоплате.
После проведения документа должны сформироваться:
проводка Дебет 68.02 — Кредит 76.АВ;
движение по регистру НДС Покупки;
запись в книге покупок с кодом вида операции 22.
Не создавайте для вычета новый авансовый счет-фактуру. В книге покупок регистрируется тот документ, по которому НДС ранее был начислен при получении предоплаты.
Если майский авансовый счет-фактура не появляется на вкладке Полученные авансы, выясним причину по шагам.
Проверьте договор. Платеж и реализация должны быть отражены по одному договору либо должен быть оформлен документированный перенос аванса между договорами.
Проверьте контрагента. В платежном документе и реализации должен быть выбран один и тот же элемент справочника Контрагенты.
Проверьте организацию. Аванс, реализация и счета-фактуры должны относиться к одной организации информационной базы.
Проверьте счета расчетов. Аванс должен быть отражен на счете 62.02, а не ошибочно на счете 62.01.
Проверьте вид операции банковского документа. Используйте Оплата от покупателя, если платеж поступил от покупателя по договору реализации.
Проверьте зачет аванса в реализации. Если программа не сформировала проводку Дебет 62.02 — Кредит 62.01, она может не определить сумму аванса, относящуюся к отгрузке.
Проверьте детализацию расчетов. При ведении учета по документам расчетов программа должна связать реализацию с правильным банковским документом.
Проверьте авансовый счет-фактуру. Он должен быть проведен, иметь вид На аванс и содержать правильную сумму НДС.
Проверьте последовательность проведения. Сначала проведите поступление денег, затем счет-фактуру на аванс, реализацию и отгрузочный счет-фактуру, после чего заново заполните Формирование записей книги покупок.
Проверьте ручные операции. Ручной перенос задолженности или изменение проводок мог нарушить автоматическую связь между счетами 62.02 и 76.АВ.
Проверьте дату регламентного документа. Документ Формирование записей книги покупок должен быть сформирован за третий квартал после всех операций сентября.
Не добавляйте строку в книгу покупок вручную до устранения причины. Сначала добейтесь правильного отражения зачета аванса в расчетах. Иначе бухгалтерские проводки, регистры НДС и декларация могут расходиться.
Проверьте операцию с помощью следующих отчетов и регистров:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.02;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.АВ;
Анализ субконто по контрагенту, договору и документам расчетов;
Карточка счета 62.02;
Карточка счета 76.АВ;
Книга продаж;
Книга покупок;
Анализ состояния налогового учета по НДС;
Экспресс-проверка ведения учета;
регистр НДС Продажи;
регистр НДС Покупки;
регистры учета НДС по полученным авансам.
После отгрузки остаток по счету 62.02 должен соответствовать незачтенной сумме предоплаты. Остаток по счету 76.АВ должен соответствовать НДС, ранее начисленному с этой незачтенной предоплаты.
Если после отгрузки остаток аванса равен 3 200 000 рублей, но счет 76.АВ закрыт полностью, программа ошибочно приняла к вычету слишком большую сумму НДС.
Если аванс зачтен на 800 000 рублей, но сумма НДС на счете 76.АВ вообще не уменьшилась, вычет авансового НДС не был отражен.
С 1 апреля 2026 года применяйте обновленные формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в связи с переходом на ставку НДС 22 процента и необходимостью точнее связывать авансовые и отгрузочные документы.
В форме счета-фактуры появилась строка 5б. Продавец заполняет ее при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав в счет ранее полученной предоплаты. Указывайте реквизиты авансового счета-фактуры, относящегося к отгрузке.
В книге покупок появилась графа 7а. При вычете НДС, ранее исчисленного с полученного аванса, продавец указывает в ней реквизиты отгрузочного счета-фактуры.
В книге продаж появилась графа 11а. При регистрации отгрузки в счет аванса указывайте сведения, связывающие отгрузочный документ с ранее выставленным авансовым счетом-фактурой.
Если отгрузка погашается несколькими авансами, обеспечьте указание всех необходимых реквизитов в порядке, предусмотренном действующей формой. Используйте актуальный релиз 1С, в котором реализованы новые строки и графы.
Эти изменения усиливают значение правильного распределения отгрузки между конкретными авансовыми платежами. Программа и налоговая отчетность должны однозначно показывать, по какому авансовому счету-фактуре заявляется вычет.
Во втором квартале отразите НДС с аванса 3 000 000 рублей в строке 070 раздела 3 декларации по НДС. Сведения авансового счета-фактуры войдут в раздел 9 на основании книги продаж.
Не переносите остаток этого аванса повторно в строку 070 декларации за третий квартал. Строка 070 отражает авансы, фактически полученные в соответствующем налоговом периоде, а не остатки предоплаты на конец квартала.
В декларации за третий квартал отразите:
НДС с нового аванса 1 000 000 рублей — по строке 070 раздела 3;
реализацию 800 000 рублей — по строке раздела 3, соответствующей применяемой ставке НДС;
вычет НДС, ранее исчисленного с зачтенного аванса, — по строке 170 раздела 3;
авансовый и отгрузочный счета-фактуры — в разделе 9;
регистрацию авансового счета-фактуры для вычета — в разделе 8.
В действующей форме декларации 2026 года операции по реализации, облагаемые по ставке 22 процента, отражаются в предусмотренной для этой ставки строке раздела 3. В типовой 1С соответствующие показатели формируются автоматически на основании книги продаж.
Проверьте, чтобы сумма по строке 170 не превышала НДС, ранее исчисленный по авансовым счетам-фактурам и относящийся к фактически зачтенной предоплате.
Не уменьшайте и не исправляйте первоначальный авансовый счет-фактуру из-за обычного частичного зачета.
Счет-фактура на 3 000 000 рублей правильно отражал сумму денег, полученную 15 мая. Последующая отгрузка не означает, что сведения документа стали ошибочными.
Частичное погашение аванса отражайте через:
зачет расчетов между счетами 62.02 и 62.01;
регистрацию авансового счета-фактуры в книге покупок;
вычет части ранее исчисленного НДС;
уменьшение остатка на счете 76.АВ.
Корректировочный счет-фактуру не составляйте. Он используется при изменении стоимости уже отгруженных товаров, количества, цены или тарифа, а не при зачете предоплаты.
Предположим, после отгрузки на 800 000 рублей продавец в следующем квартале отгрузит еще одну партию на 1 500 000 рублей.
Если продолжаете зачитывать майский аванс, выполните следующие действия:
выставьте счет-фактуру на новую реализацию 1 500 000 рублей;
зарегистрируйте его в книге продаж;
повторно зарегистрируйте майский авансовый счет-фактуру в книге покупок;
заявите вычет НДС в части, соответствующей 1 500 000 рублей;
уменьшите остаток майского аванса с 2 200 000 до 700 000 рублей.
При следующей отгрузке на 900 000 рублей распределите зачет следующим образом:
700 000 рублей погасите оставшейся частью майского аванса;
200 000 рублей погасите частью сентябрьского аванса;
зарегистрируйте в книге покупок майский счет-фактуру в части последнего остатка;
зарегистрируйте сентябрьский счет-фактуру в части 200 000 рублей;
укажите в документах 2026 года связь отгрузки с обоими авансовыми счетами-фактурами.
Не ограничивайтесь одним счетом-фактурой, если одна отгрузка действительно погашается несколькими ранее полученными авансами.
Общий порядок может не применяться или применяться с особенностями, если предоплата получена:
в счет операций, облагаемых по ставке 0 процентов;
в счет операций, освобожденных от НДС;
налогоплательщиком, использующим освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;
в счет поставки товаров с длительным производственным циклом при выполнении специальных условий НК РФ;
по договору, содержащему облагаемые и необлагаемые позиции;
по договору с товарами, облагаемыми по разным ставкам;
по посреднической схеме;
по договору в иностранной валюте или условных единицах;
при применении специальных ставок НДС налогоплательщиком на УСН.
В таких ситуациях отдельно определите налоговую базу, ставку, порядок заполнения счета-фактуры и правила заявления вычета.
Повторно выставляют счет-фактуру на старый остаток аванса в каждом квартале. Не делайте этого. Старый аванс уже был включен в налоговую базу в периоде получения.
На новый платеж 1 000 000 рублей оформляют счет-фактуру на общий аванс 4 000 000 рублей. В результате НДС с первых 3 000 000 рублей начисляется повторно.
После отгрузки уменьшают майский счет-фактуру с 3 000 000 до 2 200 000 рублей. Частичный зачет не является основанием для исправления документа.
Не выставляют счет-фактуру на реализацию, поскольку товар полностью оплачен авансом. При отгрузке всегда формируйте отдельный отгрузочный счет-фактуру.
Принимают к вычету весь НДС с аванса после частичной отгрузки. Ограничьте вычет суммой налога, относящейся к зачтенной предоплате.
Регистрируют в книге покупок сентябрьский авансовый счет-фактуру, хотя отгрузка погашена майским авансом. Сначала установите фактическую связь платежа и отгрузки.
Используют код 21 вместо кода 22. Код 22 применяет продавец при вычете НДС с полученного аванса. Код 21 применяет покупатель при восстановлении вычета с перечисленной предоплаты.
Исправляют только проводку по счету 76.АВ. Проверьте также книгу покупок, регистры НДС и декларацию.
Оформляют авансовый счет-фактуру только в конце квартала. Соблюдайте пятидневный срок, если не применяются специальные разъяснения для непрерывных поставок.
Не учитывают изменение ставки НДС с 2026 года. Для текущих операций по общей ставке применяйте 22 процента и расчетную ставку 22/122.
Проанализируем исходные данные еще раз. На 28 сентября у организации уже имеется незачтенный аванс 3 000 000 рублей. На следующий день отгружается товар только на 800 000 рублей.
Если договор не связывает отгрузку с конкретным новым платежом, примените следующий порядок:
оставьте майский авансовый счет-фактуру на 3 000 000 рублей без изменений;
28 сентября выставьте новый авансовый счет-фактуру на 1 000 000 рублей;
29 сентября выставьте счет-фактуру на реализацию 800 000 рублей;
зачтите 800 000 рублей из майского аванса;
зарегистрируйте майский авансовый счет-фактуру в книге покупок с кодом 22 в части НДС с 800 000 рублей;
оставьте незачтенными 2 200 000 рублей майского аванса и 1 000 000 рублей сентябрьского аванса.
Покупателю в третьем квартале передайте авансовый счет-фактуру на 1 000 000 рублей и отгрузочный счет-фактуру на 800 000 рублей.
Если документы прямо устанавливают, что отгрузка 29 сентября оплачена платежом от 28 сентября, выберите и закрепите один из двух способов:
безопасный способ — счет-фактура на аванс 1 000 000 рублей, счет-фактура на реализацию 800 000 рублей и вычет авансового НДС с 800 000 рублей;
способ на основании разъяснений о пятидневном периоде — счет-фактура на реализацию 800 000 рублей и авансовый счет-фактура только на незакрытые 200 000 рублей.
Для обычной поставки и автоматизированного учета в 1С используйте первый способ, если организация не готова обосновывать применение исключения из буквального порядка статьи 168 НК РФ.
Не выставляйте новый счет-фактуру на старый аванс только из-за наступления следующего квартала. Майский счет-фактура на 3 000 000 рублей сохраняет силу до полного зачета или возврата предоплаты.
На дополнительный платеж 1 000 000 рублей выставьте отдельный авансовый счет-фактуру. При отгрузке 800 000 рублей оформите отдельный счет-фактуру на реализацию.
Определите по договору, назначению платежей и аналитике расчетов, какой аванс погашает отгрузку. Если используется ранее полученный майский аванс, зарегистрируйте майский счет-фактуру в книге покупок в части НДС с 800 000 рублей. Сентябрьский аванс в этом случае остается незачтенным полностью.
В 1С используйте документы Поступление на расчетный счет, Счет-фактура выданный, обработку Регистрация счетов-фактур на аванс, документ Реализация (акт, накладная, УПД) и регламентный документ Формирование записей книги покупок.
Проверьте счета 62.01, 62.02, 76.АВ и 68.02, а также отчеты Книга продаж, Книга покупок и Анализ состояния налогового учета по НДС.
Главное правило сформулируем так: каждый новый аванс оформляйте отдельным счетом-фактурой, старый авансовый счет-фактуру не перевыставляйте, а при каждой частичной отгрузке принимайте к вычету только ту часть ранее начисленного НДС, которая относится к фактически зачтенной предоплате.
Информация носит справочный характер