Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», приобретает основное средство, оплачивает его и вводит в эксплуатацию, а со следующего календарного года планирует перейти на УСН с объектом «доходы».
Основной вывод следующий: стоимость основного средства, приобретенного в период применения УСН «доходы минус расходы», нельзя списывать через налоговую амортизацию по правилам общей системы налогообложения. Для УСН установлен специальный порядок: оплаченная стоимость основного средства включается в расходы равными долями до конца соответствующего календарного года.
При переходе со следующего года с УСН «доходы минус расходы» на УСН «доходы» восстанавливать ранее правомерно учтенные расходы на приобретение основного средства не требуется. Налоговый кодекс РФ не предусматривает пересчет налоговой базы только по причине изменения объекта налогообложения.
Разберем подробнее, когда стоимость основного средства можно учесть полностью, в каких ситуациях признается только оплаченная часть, почему нельзя произвольно выбрать сумму расхода и какие действия необходимо выполнить в программе «1С:Бухгалтерия 8».
Проанализируем исходные условия. Для правильного ответа нужно установить несколько обстоятельств:
Эти обстоятельства имеют принципиальное значение. Сам по себе факт покупки имущества еще не позволяет включить его стоимость в расходы по УСН. Необходимо одновременно выполнить установленные Налоговым кодексом условия.
Если основное средство полностью оплачено, введено в эксплуатацию и используется в предпринимательской деятельности в 2023 году, когда предприниматель применяет объект «доходы минус расходы», его оплаченная стоимость должна быть учтена в расходах 2023 года по специальным правилам УСН.
Если с 1 января 2024 года предприниматель переходит на объект «доходы», расходы, правомерно признанные в 2023 году, из налоговой базы не исключаются и обратно не восстанавливаются.
Рассмотрим подробнее квалификацию приобретенного имущества. Для целей главы 26.2 НК РФ к основным средствам относятся объекты, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ.
Как правило, для признания имущества основным средством в налоговом учете должны выполняться следующие условия:
Для рассматриваемой ситуации важно не смешивать налоговый и бухгалтерский стоимостные критерии. В бухгалтерском учете организация может установить собственный лимит стоимости основных средств в учетной политике. Однако при определении расходов по УСН необходимо ориентироваться на правила главы 25 НК РФ, поскольку на нее прямо ссылается пункт 4 статьи 346.16 НК РФ.
Для индивидуального предпринимателя также необходимо подтвердить предпринимательское назначение объекта. Если приобретается автомобиль, станок, оборудование, помещение или другая дорогостоящая вещь, подготовим документы, подтверждающие фактическое использование имущества в бизнесе.
Например, для автомобиля такими подтверждениями могут быть договоры с заказчиками, путевые документы, документы по расходам на топливо, сведения о выполненных перевозках, акты оказанных услуг и другие материалы, связывающие эксплуатацию автомобиля с предпринимательской деятельностью.
Если объект используется исключительно в личных целях, его стоимость нельзя включить в расходы по УСН. Если имущество одновременно используется в личных и предпринимательских целях, применение произвольной пропорции создает налоговый риск. В такой ситуации заранее разработаем обоснованный порядок раздельного учета и подготовим документальное подтверждение предпринимательской доли использования.
Разберем по шагам условия признания расхода. В соответствии со статьями 346.16 и 346.17 НК РФ стоимость приобретенного в период применения УСН основного средства учитывается после того, как объект введен в эксплуатацию и оплачен.
Для безопасного признания расхода обеспечим выполнение следующих условий:
Одна только предоплата поставщику не означает, что расход на приобретение основного средства уже можно отразить в КУДиР. Пока объект не введен в эксплуатацию, условие признания расхода не выполнено.
Обратная ситуация также не позволяет списать стоимость: если объект введен в эксплуатацию, но поставщику не оплачен, расход признается только после оплаты и только в пределах фактически оплаченной суммы.
Нет, при расчете налога по УСН применять обычную налоговую амортизацию нельзя. Посмотрим, почему возникает такое различие.
На общей системе налогообложения стоимость амортизируемого имущества, как правило, переносится в налоговые расходы постепенно через амортизацию в течение срока полезного использования. Для этого определяются амортизационная группа, срок полезного использования, метод начисления амортизации и ежемесячная сумма.
При УСН «доходы минус расходы» действует самостоятельный специальный порядок. Основное средство, приобретенное в период применения УСН, списывается не в течение всего срока полезного использования, а в течение соответствующего календарного года равными долями по отчетным периодам.
Следовательно, не нужно рассчитывать налоговую амортизацию за каждый месяц, выбирать линейный или нелинейный метод и переносить остаток стоимости на будущие годы по графику общей системы.
При этом в программе 1С или в бухгалтерском учете может начисляться бухгалтерская амортизация. Не будем смешивать ее с расходом для расчета УСН. Бухгалтерская амортизация и порядок признания стоимости основного средства в налоговой базе по УСН являются разными учетными показателями.
Наличие бухгалтерской остаточной стоимости не означает, что такая же остаточная стоимость должна оставаться для расчета налога по УСН. В налоговом учете УСН стоимость объекта может быть полностью признана в течение года, хотя в бухгалтерском учете амортизация продолжит начисляться несколько лет.
Рассмотрим подробнее порядок распределения. Расходы на приобретение основного средства принимаются равными долями за оставшиеся отчетные периоды календарного года, начиная с периода, в котором одновременно выполнены условия оплаты и ввода объекта в эксплуатацию.
Отчетными периодами по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Налоговым периодом является календарный год. Расход отражается на последнее число соответствующего периода.
Используем следующий общий порядок:
Таким образом, срок полезного использования объекта на распределение стоимости приобретенного во время применения УСН основного средства по кварталам не влияет. Срок полезного использования будет иметь значение для определения того, относится ли имущество к амортизируемому, а также для отдельных правил пересчета при досрочной реализации.
Посмотрим на пример. Предприниматель приобрел оборудование стоимостью 1 200 000 рублей. Оборудование оплачено и введено в эксплуатацию в феврале. Предприниматель применяет УСН «доходы минус расходы» в течение всего текущего года.
Поскольку необходимые условия выполнены в первом квартале, стоимость распределим на четыре равные части:
Итого за календарный год в расходах будет отражено 1 200 000 рублей.
Если со следующего года предприниматель перейдет на УСН «доходы», никаких обратных записей по сумме 1 200 000 рублей делать не нужно. Расход относится к году применения объекта «доходы минус расходы» и при выполнении всех условий правомерно уменьшает налоговую базу этого года.
Проанализируем другую ситуацию. Основное средство стоимостью 900 000 рублей полностью оплачено и введено в эксплуатацию в августе.
До конца года остаются два периода признания расхода:
Несмотря на то что объект использовался в текущем году только несколько месяцев, вся его оплаченная стоимость будет включена в расходы до конца этого года.
Не нужно продолжать списание в следующем году и не нужно рассчитывать ежемесячную амортизацию. Специальный порядок УСН предусматривает признание стоимости до конца года, в котором выполнены условия оплаты и ввода в эксплуатацию.
Теперь посмотрим на объект стоимостью 2 000 000 рублей, который оплачен и введен в эксплуатацию в ноябре.
В этом случае до конца налогового периода остается только одна дата признания расхода — 31 декабря. Поэтому вся оплаченная стоимость в размере 2 000 000 рублей включается в расходы 31 декабря.
Не следует делить эту сумму на четыре квартала и переносить три четверти стоимости на следующий год. Равномерное распределение производится только между отчетными периодами, оставшимися до конца того календарного года, в котором возникло право на признание расхода.
В вопросе предпринимателя используется формулировка «частично учесть основное средство». Выясним причину возможного частичного признания.
Частичное включение стоимости основного средства в расходы возможно не по произвольному решению предпринимателя, а вследствие объективных обстоятельств. Наиболее распространенная причина — частичная оплата поставщику.
Если объект введен в эксплуатацию, но оплачен не полностью, в расходы включается только фактически оплаченная сумма. Неоплаченная задолженность перед поставщиком расходом по УСН не признается.
Например, стоимость оборудования составляет 1 200 000 рублей. В первом квартале предприниматель оплатил 600 000 рублей, а оставшаяся сумма будет перечислена позже. В расходах распределим только оплаченную часть.
Если следующие 300 000 рублей будут оплачены в третьем квартале, эту часть распределим между третьим и четвертым кварталами. Если последние 300 000 рублей будут оплачены только в следующем году, порядок их учета будет зависеть от объекта налогообложения, применяемого в следующем году.
Разберем по шагам покупку оборудования стоимостью 1 200 000 рублей. Оборудование введено в эксплуатацию в феврале. Оплата производится следующим образом:
Первую оплаченную часть в размере 600 000 рублей распределим на четыре периода по 150 000 рублей.
Вторую оплаченную часть в размере 300 000 рублей распределим на два оставшихся периода по 150 000 рублей.
В текущем году получим следующий порядок:
Итого за текущий год будет учтено 900 000 рублей.
Оставшиеся 300 000 рублей оплачены в следующем году. Если предприниматель продолжит применять УСН «доходы минус расходы», эту сумму можно будет признать по правилам, действующим в году оплаты.
Если же со следующего года предприниматель перейдет на УСН «доходы», уплаченные в следующем году 300 000 рублей налоговую базу по УСН уменьшить не смогут, поскольку при объекте «доходы» расходы не учитываются.
При этом ранее признанные 900 000 рублей восстанавливать не нужно. Изменение объекта налогообложения не отменяет расходы, которые правомерно относились к предыдущему налоговому периоду.
Не используем произвольное частичное признание стоимости как способ налогового планирования. Если основное средство полностью оплачено, введено в эксплуатацию и используется в предпринимательской деятельности, Налоговый кодекс устанавливает период и порядок признания соответствующего расхода.
Предприниматель не может самостоятельно заменить этот порядок удобным графиком, например учесть в текущем году 20 процентов стоимости, а оставшиеся 80 процентов перенести на будущие годы.
Также нельзя применить выбранный по своему усмотрению срок амортизации и ежемесячно включать в расходы часть стоимости по правилам налога на прибыль.
Технически налогоплательщик может не заявить определенный расход в декларации. Однако такое решение не создает права перенести пропущенную сумму на любой удобный будущий период.
Если расход не был отражен в том периоде, к которому он относится, исправим налоговый учет за соответствующий период. При необходимости внесем изменения в КУДиР и представим уточненную декларацию. Не будем включать старый расход в базу следующего года без правового основания.
Например, объект стоимостью 1 200 000 рублей полностью оплачен и введен в эксплуатацию в первом квартале. Если предприниматель отразил в расходах только 200 000 рублей, оставшиеся 1 000 000 рублей нельзя автоматически перенести на следующий год. Для учета пропущенной суммы потребуется анализировать и исправлять налоговый учет того года, в котором расход должен был быть признан.
Нет, сама смена объекта с «доходы минус расходы» на «доходы» не требует восстановления стоимости основного средства.
Рассмотрим подробнее правовую логику. Налоговый кодекс содержит специальные правила признания стоимости основных средств, а также отдельные основания для пересчета налоговой базы. Однако изменение объекта налогообложения с начала следующего календарного года не названо основанием для исключения ранее признанного расхода.
При переходе на объект «доходы» предприниматель продолжает применять упрощенную систему налогообложения. Он не отменяет результаты расчета налога за предыдущий год, а начинает по-другому определять налоговую базу с 1 января нового года.
В предыдущем году налоговая база рассчитывалась как разница между учитываемыми доходами и расходами. В новом году налоговая база определяется только исходя из учитываемых доходов. Расходы нового года в расчете налога по объекту «доходы» не участвуют.
Таким образом, выполним следующие действия:
Формулировка «восстановить налог УСН» в данном случае не совсем точна. Налог мог бы увеличиться только при наличии специального основания для пересчета налоговой базы. Обычная смена объекта таким основанием не является.
Важно отличать смену объекта налогообложения от досрочной реализации или передачи основного средства. Именно эти операции могут повлечь пересчет ранее признанных расходов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ пересчет производится, если основное средство реализовано или передано до истечения установленного срока:
В такой ситуации необходимо пересчитать налоговую базу за период использования объекта с учетом правил главы 25 НК РФ, определить допустимую сумму амортизации, исключить излишне признанную стоимость, доплатить налог и пени.
Именно при таком пересчете появляется амортизация по правилам общей системы, но не как выбранный способ обычного учета ОС на УСН, а как специальный расчет последствий досрочной реализации или передачи.
Смена объекта на УСН «доходы» сама по себе не запускает этот механизм. Однако если после смены объекта предприниматель продаст основное средство раньше установленного трехлетнего или десятилетнего срока, обязанность пересчитать ранее признанные расходы может сохраниться.
Такой подход отражен, в частности, в разъяснениях Минфина России о продаже основного средства после изменения объекта налогообложения на «доходы». Поэтому после перехода на УСН 6 процентов продолжим контролировать срок владения объектом, стоимость которого ранее была включена в расходы.
Перед продажей дорогостоящего объекта проверим:
Проанализируем еще одну причину, по которой предприниматель может захотеть учесть только часть стоимости. Значительный расход на приобретение основного средства способен уменьшить налоговую базу до нуля или сформировать налоговый убыток.
Однако возможность возникновения убытка не дает права самостоятельно переносить часть расхода на будущие периоды. Признаем стоимость по правилам статьи 346.16 НК РФ, а затем применим правила расчета налога и переноса убытка.
Если по итогам года сумма расходов превышает сумму доходов, при объекте «доходы минус расходы» рассчитывается минимальный налог в размере одного процента от учитываемых доходов, если он превышает налог, рассчитанный в общем порядке.
Полученный при УСН «доходы минус расходы» убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение установленного десятилетнего срока.
При переходе на УСН «доходы» уменьшать налоговую базу на этот убыток нельзя, поскольку при данном объекте расходы и убытки при расчете налога не учитываются.
Если предприниматель позднее вернется на объект «доходы минус расходы», перенос неиспользованного убытка может быть продолжен при условии, что десятилетний срок еще не истек и сохранились документы, подтверждающие размер убытка.
Следовательно, перед сменой объекта оценим не только необходимость восстановления стоимости ОС, которой нет, но и возможность фактического использования сформированного убытка. Иногда переход на объект «доходы» сразу после крупной покупки приводит к тому, что налоговый эффект от убытка временно не используется.
Рассмотрим порядок отражения операции в 1С:Бухгалтерии 8, редакция 3.0. Конкретные названия разделов могут незначительно различаться в зависимости от версии программы и выбранного интерфейса, но общая последовательность остается одинаковой.
Для отражения приобретения основного средства в программе можно использовать упрощенный или стандартный вариант.
При упрощенном варианте используем документ Поступление основных средств. В одном документе можно отразить поступление объекта и его принятие к учету, если объект готов к эксплуатации и не требуется отдельно собирать дополнительные расходы.
При стандартном варианте выполним следующие действия:
Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции, предназначенным для оборудования или основного средства.Принятие к учету ОС.Списание с расчетного счета, Выдача наличных или другим документом, соответствующим фактическому способу расчета.В документе Принятие к учету ОС проверим сведения об объекте, дату ввода в эксплуатацию, первоначальную стоимость, срок полезного использования, способ отражения расходов и параметры налогового учета при УСН.
При проведении документов программа формирует записи в регистрах налогового учета УСН. Поэтому особенно важно соблюдать правильную последовательность документов и корректно указывать документы расчетов с поставщиком.
Расходы на приобретение основного средства признаются программой при выполнении регламентных операций закрытия соответствующего квартала.
В версиях программы, где операция выделена отдельно, используется регламентная операция Признание расходов на приобретение ОС для УСН, входящая в обработку Закрытие месяца.
При выполнении этой операции программа анализирует:
После расчета программа формирует записи для КУДиР. Сведения об основном средстве отражаются в Книге учета доходов и расходов (раздел II), а сумма расхода соответствующего периода попадает в Книгу учета доходов и расходов (раздел I).
После закрытия марта, июня, сентября и декабря обязательно проверим результат. Не будем ограничиваться наличием бухгалтерских проводок по счетам учета основных средств и амортизации. Для расчета УСН необходимо проконтролировать именно регистры налогового учета и КУДиР.
Если операция была отражена в программе не полностью, учет ведется после переноса данных или меняется объект налогообложения, могут потребоваться специальные документы и регистры.
В зависимости от ситуации программа использует следующие объекты:
Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН — для регистрации оплаты, если она не была корректно сформирована обычными расчетными документами или вводится специальным способом.Первоначальные сведения ОС (налоговый учет УСН) — для хранения первоначальных данных об основном средстве, необходимых налоговому учету УСН.Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН) — для хранения сведений об оплате стоимости объекта.Книга учета доходов и расходов (раздел I) — для отражения признанной суммы расхода.Книга учета доходов и расходов (раздел II) — для расчета расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов.Не будем вносить ручные записи непосредственно в регистры без предварительного анализа. Ручная корректировка может устранить видимое расхождение в одном отчете, но нарушить связь между оплатой, первоначальной стоимостью, вводом в эксплуатацию и последующим расчетом.
Сначала выясним причину неправильного учета, исправим исходный документ и перепроведем операции в хронологическом порядке. Ручные записи используем только тогда, когда стандартными документами корректно отразить реальную хозяйственную операцию невозможно.
В актуальных версиях 1С:Бухгалтерии 8 можно использовать отчет Расходы УСН. Он показывает признанные и непризнанные суммы по видам расходов и позволяет перейти к документам, которые сформировали соответствующие показатели.
Для детального анализа конкретного документа сформируем отчет Признание расходов УСН. С его помощью проверим, какие условия признания расхода уже выполнены, а какие еще нет.
Если стоимость основного средства не попала в КУДиР, проанализируем следующие причины:
Принятие к учету ОС не заполнены сведения для УСН.Закрытие месяца за последний месяц квартала.После исправления документов последовательно перепроведем операции, начиная с наиболее ранней даты, повторно выполним закрытие месяца и сформируем КУДиР.
Для перехода с объекта «доходы минус расходы» на объект «доходы» сначала подадим уведомление в налоговый орган, а затем установим новый объект в учетной программе с 1 января соответствующего года.
В полном интерфейсе настройка обычно находится в разделе Главное, подразделе Налоги и отчеты, настройке Система налогообложения. В простом интерфейсе путь может начинаться с раздела Настройки.
С начала нового года установим вариант Упрощенная (доходы). Обязательно проверим дату начала применения настройки. Она должна совпадать с 1 января года, с которого изменяется объект налогообложения.
Не изменяйте настройку задним числом на начало предыдущего года. Иначе программа может перестать признавать расходы в периоде, когда предприниматель законно применял объект «доходы минус расходы», и пересчитать налоговый учет неверно.
Начиная с версии 3.0.127 в программе предусмотрен Помощник ввода остатков при смене объекта УСН. В полном интерфейсе он может находиться в разделе Операции, подразделе Изменение режима налогообложения.
Помощник полезен для контроля переходящих учетных данных, однако при переходе с объекта «доходы минус расходы» на объект «доходы» он не должен создавать операцию восстановления ранее признанной стоимости основного средства.
Официальные методические материалы 1С указывают, что при переходе на объект «доходы» специальные операции по восстановлению расходов не требуются. С нового года регистры, предназначенные для отслеживания условий признания обычных расходов, не участвуют в расчете налоговой базы по объекту «доходы».
Нет, не вводите ручное сторно расходов на приобретение основного средства только из-за перехода на УСН «доходы».
Не создавайте документ Операция, введенная вручную для уменьшения расхода предыдущего года. Не удаляйте записи из раздела II КУДиР. Не изменяйте дату ввода объекта в эксплуатацию и не отменяйте оплату поставщику.
Такие действия исказят налоговый учет предыдущего года и могут необоснованно увеличить налог по УСН.
После смены объекта программа должна выполнять две разные задачи:
Наличие основного средства в справочнике Основные средства и продолжение начисления бухгалтерской амортизации не означает, что нужно восстановить налоговый расход по УСН.
Изменить объект налогообложения при УСН можно только с начала следующего календарного года. В течение одного налогового периода переход с объекта «доходы минус расходы» на объект «доходы» по общему правилу не допускается.
Для уведомления налогового органа используется форма № 26.2-6 Уведомление об изменении объекта налогообложения, форма по КНД 1150016.
Уведомление подается в срок, установленный пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ. Чтобы исключить спор о толковании формулировки «до 31 декабря» и влияние нерабочих дней, направим уведомление заранее, не откладывая его на последний день года.
Подать уведомление можно способом, который допускается налоговым законодательством и техническими возможностями ФНС: через личный кабинет, по телекоммуникационным каналам связи, лично, через представителя или почтовым отправлением.
Сохраним подтверждение отправки и приема уведомления. В программе 1С установим новый объект только после проверки принятого решения и с правильной датой начала применения.
Вернемся непосредственно к ситуации, рассмотренной на форуме. Если предприниматель в 2023 году применяет УСН «доходы минус расходы», приобретает основное средство, полностью его оплачивает и вводит в эксплуатацию в этом же году, выполним следующий порядок:
Например, если объект полностью оплачен и введен в эксплуатацию в июле 2023 года, стоимость признается равными частями 30 сентября и 31 декабря 2023 года.
Если объект полностью оплачен и введен в эксплуатацию в декабре 2023 года, вся стоимость признается 31 декабря 2023 года.
При переходе на УСН «доходы» с 1 января 2024 года стоимость объекта не возвращается в доходы, не исключается из расходов 2023 года и не пересчитывается через амортизацию.
Если до конца года поставщику оплачена только часть стоимости, признаем в расходах только оплаченную сумму.
Рассмотрим два возможных варианта.
Первый вариант: предприниматель остается на объекте «доходы минус расходы». Тогда суммы, оплаченные в следующем году, можно будет анализировать для признания в расходах следующего года с учетом установленных правил.
Второй вариант: предприниматель переходит на объект «доходы». Тогда оплата оставшейся задолженности в новом году не уменьшит налоговую базу по УСН. Ранее признанную оплаченную часть восстанавливать не нужно.
Поэтому перед переходом на объект «доходы» проверим состояние расчетов за основное средство. Если предприниматель планирует получить налоговый эффект от всей стоимости объекта, целесообразно оценить возможность завершения реальных расчетов с поставщиком до конца года.
При этом не будем оформлять фиктивную оплату, формальный зачет или искусственную задолженность исключительно для получения налоговой выгоды. Любая операция должна иметь реальное экономическое содержание и надлежащее документальное подтверждение.
Если все условия выполнены, но программа не признала стоимость основного средства, не будем сразу вводить расход вручную. Разберем по шагам источник ошибки.
Принятие к учету ОС и дату ввода в эксплуатацию.Закрытие месяца за март, июнь, сентябрь или декабрь.Признание расходов на приобретение ОС для УСН.Расходы УСН и расшифровку Признание расходов УСН.Если документы исправлялись задним числом, отменим закрытие последующих месяцев и повторим его последовательно. Регламентные операции зависят от данных предыдущих периодов, поэтому закрытие только декабря после исправления мартовского документа может дать некорректный результат.
Для предотвращения ошибок не будем применять следующие способы:
Используем итоговый алгоритм для рассматриваемой задачи.
Принятие к учету ОС.При решении задачи ориентируемся прежде всего на следующие положения Налогового кодекса РФ:
Дополнительно учитываем разъяснения Минфина России и методические материалы 1С о порядке признания расходов на основные средства, смене объекта налогообложения и отражении операций в 1С:Бухгалтерии 8.
При досрочной реализации основного средства после перехода на объект «доходы» обратим внимание на позицию, изложенную в письме Минфина России от 27.02.2009 № 03-11-06/2/30: изменение объекта налогообложения не освобождает от специального пересчета, если объект реализован до истечения установленного срока.
Если предприниматель на УСН «доходы минус расходы» приобрел, полностью оплатил и ввел основное средство в эксплуатацию в одном календарном году, учтем его стоимость в расходах этого года равными долями на последнее число оставшихся отчетных периодов.
Не будем начислять налоговую амортизацию по правилам общей системы. Для приобретенного в период применения УСН объекта действует специальный порядок статьи 346.16 НК РФ.
Частичное признание возможно, если поставщику фактически оплачена только часть стоимости либо если другие условия признания расхода выполнены не одновременно. Произвольно выбрать часть стоимости и перенести остаток на будущие годы нельзя.
При переходе со следующего года на УСН «доходы» ранее правомерно учтенную стоимость основного средства восстанавливать не нужно. Не вводим сторнирующие операции, не корректируем КУДиР предыдущего года и не пересчитываем налог только по причине смены объекта.
Отдельно контролируем возможную продажу или передачу основного средства. Если объект будет реализован раньше установленного трехлетнего срока, а для имущества со сроком полезного использования свыше 15 лет — раньше десятилетнего срока, может потребоваться пересчет налоговой базы с использованием амортизации по правилам главы 25 НК РФ, доплата налога и пеней.
В программе 1С:Бухгалтерия 8 оформим поступление, оплату и Принятие к учету ОС, выполним Закрытие месяца, проверим операцию Признание расходов на приобретение ОС для УСН, разделы I и II КУДиР и отчет Расходы УСН. С нового года установим объект Упрощенная (доходы) без восстановления расходов предыдущего периода.
Информация носит справочный характер