Рассмотрим ситуацию, когда при сверке с налоговой инспекцией обнаружили, что с единого налогового счета организации списана сумма в счет налоговой обязанности, которой фактически не должно было быть. Например, в справке о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, появилась операция «Списание в счет уплаты по обязательству» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023. Налоговая инспекция устно признает ошибку, но предлагает подать заявление по форме КНД 1150057, а при заполнении формы возникают вопросы: какой КБК, ОКТМО и срок уплаты указать, чтобы деньги снова появились на ЕНС?
Если налоговый орган действительно ошибочно списал деньги с ЕНС в счет несуществующей или ошибочно сформированной налоговой обязанности, заявление по форме КНД 1150057 для возврата этих денег на свободное сальдо ЕНС, как правило, не подходит. Эта форма предназначена для распоряжения уже существующим положительным сальдо ЕНС путем зачета. То есть она используется, когда деньги уже находятся на ЕНС и налогоплательщик хочет направить их на определенную цель.
Если в справке указано именно «Списание в счет уплаты по обязательству», а зарезервированных сумм нет, сначала добиваемся исправления налоговым органом самой ошибочной операции или налоговой обязанности. Не придумываем для формы КНД 1150057 КБК и срок уплаты только ради того, чтобы попытаться «вернуть» деньги обратно. Если списание произошло вследствие ошибки ФНС и инспекция эту ошибку подтверждает, корректироваться должны данные ЕНС.
В рассматриваемой ситуации именно это в итоге и произошло: после повторного запроса справки налоговая инспекция самостоятельно восстановила сумму на ЕНС. Разберем подробно, почему это правильный результат, чем отличаются списание, зачет и резервирование и как действовать, если налоговая не исправляет ошибку автоматически.
При расхождении по ЕНС не будем сразу подавать первое заявление, которое предложил инспектор. Сначала определим вид операции.
Это принципиально важно, поскольку разные движения денежных средств на ЕНС исправляются по-разному.
Разделим наиболее распространенные ситуации:
Деньги списаны в счет исполнения налоговой обязанности. В справке видим операцию «Списание в счет уплаты по обязательству». Это означает, что налоговый орган посчитал существующей определенную совокупную обязанность и направил имеющиеся средства на ее погашение.
Деньги зарезервированы в счет предстоящей обязанности. Средства перестают входить в свободное положительное сальдо, но еще не считаются окончательно использованными на наступивший срок уплаты.
Налогоплательщик самостоятельно распорядился положительным сальдо путем зачета. Для этого как раз используется заявление о распоряжении положительным сальдо.
Деньги возвращены с ЕНС на банковский счет. Это отдельная операция возврата положительного сальдо.
Произведен зачет в счет обязательства другого лица. Это также самостоятельный вид распоряжения положительным сальдо.
Поэтому первым делом не будем ориентироваться только на уменьшение общей суммы ЕНС. Посмотрим расшифровку движения.
В рассматриваемом случае в справке прямо указано «Списание в счет уплаты по обязательству». Одновременно налогоплательщик проверил, что в зарезервированных суммах соответствующая сумма отсутствует.
Следовательно, перед нами не обычное резервирование.
Справка о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, позволяет увидеть, как поступившие на ЕНС деньги были распределены налоговым органом.
В ней отражаются не только поступления, но и списания. Для операции списания могут быть указаны дата, сумма, соответствующий КБК, ОКТМО, КПП, срок уплаты и документ, который стал основанием для операции.
Поэтому если увидим:
«Списание в счет уплаты по обязательству — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023»,
не будем считать, что деньги просто временно «лежат в резерве».
С точки зрения данных налогового органа они были направлены на погашение конкретной обязанности.
Далее выясним главное: почему такая обязанность появилась и была ли она обоснованной.
Если налоговая списала деньги в счет обязательства, необходимо установить источник этого обязательства.
Возможны различные причины:
налоговая перенесла на ЕНС старую задолженность, существовавшую до 2023 года;
в информационных ресурсах ФНС оказались некорректные переходные остатки;
неправильно отразился ранее произведенный платеж;
налоговая не учла уточненный расчет;
появилось техническое дублирование обязательства;
ошибочно определен КБК или период;
обязанность действительно существовала, но налогоплательщик считает ее уже погашенной;
произошла техническая ошибка информационной системы налогового органа.
Поэтому запросим детализированные данные и сопоставим их со своим учетом.
Особенно внимательно проверим строку «Документ — основание операции». Она поможет понять, откуда возникло списание.
Теперь рассмотрим форму, которую налогоплательщику предложили по телефону.
Форма КНД 1150057 — это заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Обратим внимание на сам смысл документа.
Сначала у налогоплательщика должно существовать положительное сальдо ЕНС. После этого он распоряжается этим положительным сальдо и просит налоговый орган произвести определенный зачет.
Например, такую форму применяют, когда требуется направить положительное сальдо на предусмотренную НК РФ цель, в частности в счет определенной предстоящей обязанности либо в других предусмотренных законодательством случаях.
Форма КНД 1150057 не предназначена для исправления ошибочно созданной ФНС налоговой обязанности.
В нашей ситуации деньги уже были использованы налоговой инспекцией для погашения обязательства. Если самого обязательства существовать не должно, сначала необходимо убрать ошибку в данных налогового органа.
Именно поэтому при попытке заполнить КНД 1150057 возникает нелогичный вопрос: «Какой КБК и срок уплаты нужно поставить, чтобы деньги вернулись на ЕНС?»
Правильный ответ в такой ситуации — не следует искусственно подбирать КБК и срок уплаты. Это признак того, что выбрана форма, не соответствующая характеру операции.
Посмотрим на обычный пример применения этой формы.
Допустим, на ЕНС организации имеется положительное сальдо 200 000 рублей. Организация хочет распорядиться частью этой суммы путем зачета в соответствии с правилами статьи 78 НК РФ.
Тогда организация подает КНД 1150057 и сообщает налоговой инспекции направление зачета.
Здесь логика последовательна:
на ЕНС уже есть свободное положительное сальдо;
организация сама хочет им распорядиться;
подается заявление;
ФНС производит зачет в пределах существующего положительного сальдо.
В нашей ситуации произошло обратное: налоговая уже уменьшила сальдо ЕНС в счет ошибочной обязанности, а налогоплательщик хочет восстановить исходное состояние.
Поэтому заявление на новый зачет не устраняет первопричину.
Теперь разберем другой документ — заявление об отмене зачета по форме КНД 1165171.
Эта форма применяется для отмены полностью или частично ранее произведенного зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора или страхового взноса в предусмотренных НК РФ случаях.
Практически это означает, что форму можно использовать для возврата на свободное сальдо суммы, которая ранее была направлена в соответствующий резерв по инициативе налогоплательщика посредством зачета.
Например:
на ЕНС находится 100 000 рублей положительного сальдо;
налогоплательщик подал заявление о зачете 70 000 рублей в счет предстоящего налога;
сумма оказалась зарезервированной;
до наступления обязанности налогоплательщик решил отменить такой зачет;
подается заявление об отмене соответствующего зачета;
при выполнении предусмотренных условий сумма снова возвращается в свободное сальдо ЕНС.
Но если в справке отражено окончательное «Списание в счет уплаты по обязательству», а резерва нет, КНД 1165171 также нельзя автоматически считать подходящим способом исправления.
Это одна из основных причин ошибок при работе с ЕНС.
Представим, что организация подала уведомление по налогу раньше срока уплаты, а на ЕНС уже имеется положительное сальдо. В предусмотренных НК РФ случаях налоговый орган может учесть соответствующую сумму в счет предстоящего обязательства.
До наступления срока уплаты это может восприниматься как резервирование.
Но после наступления срока и исполнения налоговой обязанности операция меняет свой экономический смысл: сумма уже использована на погашение обязанности.
Поэтому при споре всегда определим состояние суммы на конкретную дату.
Не будем выбирать форму заявления только по воспоминанию о том, что когда-то эта сумма могла быть зарезервирована.
Если после сверки видим, что ФНС списала деньги в счет обязанности, которой не должно было существовать, действуем последовательно.
Получим справку о принадлежности денежных средств. Определим точную дату ошибочного списания, сумму, КБК, ОКТМО, срок уплаты и документ-основание.
Проверим данные Личного кабинета ФНС. Изучим историю ЕНС и детализацию конкретного обязательства.
Сопоставим данные с собственным учетом. Поднимем расчеты по страховым взносам, декларации, уведомления, платежные поручения и предыдущие акты сверки.
Убедимся, что задолженность действительно отсутствует. Не будем оспаривать списание только потому, что оно неожиданно появилось в справке.
Зафиксируем расхождение письменно. Одного телефонного разговора с инспектором недостаточно для документального подтверждения позиции налогоплательщика.
Потребуем актуализировать ЕНС. Укажем, какая операция является ошибочной, приведем ее дату, сумму и реквизиты.
Приложим подтверждающие документы. Чем точнее подтверждена ошибка, тем проще инспекции проверить и скорректировать данные.
После исправления запросим новую справку. Убедимся, что сумма действительно восстановлена.
В исходной ситуации ошибка была «признана» по телефону.
Это полезно для понимания позиции конкретного сотрудника, но с точки зрения дальнейшего спора такого разговора недостаточно.
Предположим, инспектор говорит:
«Да, мы видим ошибку, направьте заявление».
После этого налогоплательщик направляет неподходящую форму, получает отказ либо дополнительный неправильный зачет, а доказать содержание телефонного разговора затруднительно.
Поэтому при существенной сумме обязательно переведем вопрос в письменную или формализованную электронную переписку.
Сформулируем суть обращения примерно следующим образом: при анализе справки обнаружено списание определенной суммы с ЕНС в счет конкретной обязанности; по данным налогоплательщика такой обязанности нет либо она ранее исполнена; просим проверить основание операции, актуализировать состояние ЕНС и восстановить ошибочно списанную сумму.
Не просим «сделать зачет» и не придумываем новую налоговую обязанность.
При несогласии с состоянием ЕНС используем доступные способы взаимодействия с налоговым органом.
Сообщим об ошибке через функционал ЕНС в Личном кабинете налогоплательщика.
Используем сервис ФНС для оперативной помощи по вопросам ЕНС и укажем, что не согласны с сальдо и требуется актуализация.
Обратимся в свою налоговую инспекцию для проведения сверки.
Направим письменное обращение с подробным описанием ошибочной операции.
При необходимости воспользуемся официальной процедурой обжалования действий или решений налогового органа.
Начнем с инспекции по месту учета и документально зафиксируем расхождение.
Чтобы налоговой инспекции было проще проверить ситуацию, подготовим доказательства.
В зависимости от причины расхождения приложим:
справку о принадлежности сумм ЕНП;
акт сверки расчетов;
предыдущую справку, если по ней можно увидеть изменение;
расчеты по страховым взносам;
уточненные расчеты;
платежные поручения;
банковские выписки;
документы, подтверждающие отсутствие задолженности на соответствующую дату;
ранее полученные ответы налоговой инспекции.
Особенно полезно указать точную строку спорной операции из справки: дату, сумму, КБК, ОКТМО и срок уплаты.
Если инспекция не корректирует данные и не дает убедительного объяснения основания списания, не будем бесконечно ограничиваться телефонными разговорами.
Разберем последовательность действий:
получим официальный ответ своей ИФНС;
проверим, какое конкретно основание налоговая приводит для спорной обязанности;
представим дополнительные подтверждающие документы, если они способны устранить расхождение;
при несогласии используем установленную НК РФ процедуру обжалования в вышестоящий налоговый орган;
если административный порядок не решает вопрос, рассмотрим судебную защиту с учетом характера и суммы спора.
Не будем создавать новый зачет только ради того, чтобы технически компенсировать ошибочное списание. Иначе можем усложнить историю ЕНС дополнительными операциями.
В исходном случае налогоплательщик после разговора с инспекцией не стал подбирать КБК для неподходящего заявления, а запросил повторную справку о принадлежности сумм.
В новой справке оказалось, что налоговая инспекция уже самостоятельно восстановила ошибочно списанные средства на ЕНС.
Это подтверждает, что проблема заключалась не в необходимости налогоплательщика распорядиться положительным сальдо, а в корректировке данных самим налоговым органом.
После такого восстановления подавать КНД 1150057 только ради возврата той же суммы на ЕНС уже не требуется: деньги фактически снова учтены на счете.
Не остановимся на том, что в новой справке появилась обратная операция. Проверим результат полностью.
Сопоставим остаток ЕНС до ошибочного списания и после его исправления.
Убедимся, что спорная задолженность больше не числится.
Проверим, не начислялись ли из-за ошибки пени.
Если пени были начислены вследствие неправильного формирования задолженности, проверим их последующую корректировку.
Убедимся, что восстановленные деньги не были сразу автоматически направлены налоговой на другую наступившую обязанность.
Получим актуальную справку либо проведем итоговую сверку.
Сохраним обе справки: первоначальную с ошибкой и новую после исправления.
Так мы документально подтвердим всю цепочку событий.
Такая ситуация тоже возможна.
Предположим, налоговая исправила старую ошибочную обязанность и восстановила 100 000 рублей на ЕНС. Но одновременно у организации наступил срок уплаты другого налога на 80 000 рублей.
Система может направить часть восстановленного положительного сальдо на исполнение уже реальной совокупной обязанности.
В результате налогоплательщик посмотрит на итоговое сальдо и увидит увеличение не на 100 000, а только на 20 000 рублей.
Не будем сразу считать, что возврат произведен неправильно.
Разложим движения по датам:
восстановление ошибочно списанной суммы;
новое законное списание в счет текущего обязательства;
остаток положительного сальдо.
Именно поэтому при анализе ЕНС смотрим не только конечный остаток, но и историю операций.
Теперь разберем второй вопрос из темы: если налоговая сначала ошибочно списала сумму, а затем самостоятельно вернула ее на ЕНС, нужно ли воспроизводить обе операции в бухгалтерской программе?
Здесь важно разделить бухгалтерскую сущность операции и техническую сверку с ФНС.
Ошибочное списание налогового органа не означает, что у организации внезапно появился реальный дополнительный расход по страховым взносам. Если обязательства не существовало, не будем начислять фиктивные страховые взносы, расходы или налог только для того, чтобы повторить ошибочную строку справки ФНС.
Но учет расчетов на ЕНС должен позволять контролировать состояние счета и сопоставлять его с данными налогового органа.
Поэтому способ отражения зависит от версии 1С и применяемой методики учета ЕНС.
Исходная ситуация относится к периоду внедрения ЕНС. В 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 в 2023 году для обобщения информации о перечисленных в качестве ЕНП денежных средствах и совокупной обязанности применялся счет 68.90 Единый налоговый счет.
Кроме бухгалтерского счета использовались специальные регистры подсистемы ЕНС, в том числе регистры расчетов по единому налоговому счету, налогам и налоговым санкциям.
Для переноса налоговых обязательств на ЕНС применялись, в частности, документы Уведомление об исчисленных суммах налогов и Операция по ЕНС.
Поэтому при сверке 2023 года возможна ситуация, когда конечное сальдо в программе совпадает с ФНС, но внутри периода обороты различаются из-за ошибочной операции налогового органа, которой в учете организации изначально не было.
Не будем механически считать, что каждая техническая ошибка ФНС должна создавать у нас реальную налоговую проводку.
Предположим:
на ЕНС было 500 000 рублей;
ФНС ошибочно списала 100 000 рублей на несуществующую задолженность;
через несколько дней ФНС признала ошибку и восстановила 100 000 рублей;
на конец периода правильное сальдо снова составляет 500 000 рублей.
Если в бухгалтерской базе мы вообще не отражали фиктивную задолженность, конечное сальдо счета 68.90 уже может соответствовать правильному состоянию ЕНС.
В такой ситуации не следует создавать фиктивное начисление страховых взносов в расходы, а затем его сторнировать только для воспроизведения ошибки налоговой.
Факт ошибочного распределения денег налоговым органом не превращает несуществующий налог в расход организации.
Однако сохраним документы сверки, чтобы при необходимости объяснить расхождение оборотов внутри периода.
Если из-за ошибочного списания данные счета 68.90 в программе перестали соответствовать актуальному состоянию ЕНС после всех исправлений, выполним корректировку.
Сначала определим конечный правильный остаток по данным ФНС, а затем приведем учет к этому состоянию предусмотренными в конкретной версии программы средствами.
Не вводим проводки непосредственно в регистры 1С без необходимости и не создаем фиктивный налоговый расход.
В современных версиях 1С:Бухгалтерия 8 методика учета ЕНС существенно отличается от первоначальной методики 2023 года.
С 2024 года расчеты по ЕНС в бухгалтерской программе были упрощены, а счет 68.90 Единый налоговый счет продолжил использоваться для обобщения совокупной обязанности и перечисленного ЕНП.
В актуальных версиях 2026 года для пользователей, у которых настроена интеграция с Личным кабинетом ФНС, операции начисления на ЕНС могут отражаться непосредственно по данным ФНС.
Для этого применяется документ Операции ЕНС.
Документ позволяет отражать, в частности:
начисление налога;
начисление пени;
начисление штрафа;
начисление процентов;
возмещение налога;
поступление средств от третьего лица;
перевод средств третьему лицу;
поступление процентов от налогового органа;
прочее увеличение сальдо;
прочее уменьшение сальдо.
Начиная с версии 3.0.191 прежний документ Корректировка ЕНС переименован в Операции ЕНС.
Если используем современную 1С:Бухгалтерия 8 и настроена интеграция с Личным кабинетом ФНС, сначала не создаем ручные исправления.
Действуем так:
добьемся правильного отражения операции непосредственно в ФНС;
обновим данные ЕНС в 1С;
выполним сверку;
проверим автоматически сформированные документы Операции ЕНС;
проверим документы Сведения об уплате налогов;
сформируем анализ счета 68.90;
убедимся, что итоговые данные совпадают с актуальной информацией ФНС.
Не создаем вручную операцию второй раз, если исправление уже загрузилось из Личного кабинета ФНС. Иначе получим собственное задвоение в учете.
Не будем смешивать начисления на ЕНС и информацию о распределении ЕНП между конкретными налогами.
В современной методике 1С результат фактического распределения денежных средств налоговым органом отражается с помощью документа Сведения об уплате налогов.
Он может заполняться по данным ФНС при настроенной интеграции.
При этом само распределение уплаты между конкретными налогами в современной методике не обязательно формирует бухгалтерские проводки. Оно необходимо прежде всего для аналитики расчетов.
Это особенно важно для ситуации с ошибочным списанием: сначала проверим, на каком уровне появилось расхождение — в бухгалтерском счете 68.90, в начислениях на ЕНС или только в аналитике распределения уплаты.
Если данные ФНС автоматически в программу не загружаются, сверку выполняем вручную.
Используем:
актуальную справку ФНС;
историю ЕНС;
анализ счета 68.90;
оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.90;
отчеты по расчетам на ЕНС;
документ Операции ЕНС для необходимых ручных корректировок.
Для организаций без интеграции с Личным кабинетом ФНС документ Операции ЕНС может использоваться для ручной корректировки бухгалтерского учета по счету 68.90 и приведения его в соответствие с подтвержденными данными налоговой инспекции.
Рассмотрим этот вопрос отдельно, поскольку именно он возник после решения проблемы.
Если налоговая сначала ошибочно уменьшила ЕНС, а затем полностью отменила свою ошибку, возможны два практических варианта.
Вариант 1. Ошибка ФНС в вашей базе вообще не отражалась.
В этом случае конечное сальдо 1С соответствует исправленному сальдо ФНС. Реального налогового обязательства у организации не возникало.
Как правило, нет необходимости создавать фиктивное начисление налога и его последующее сторно только ради совпадения ошибочных промежуточных оборотов.
Сохраним справки и пояснение к сверке.
Вариант 2. Ошибочное списание уже попало в учет 1С.
Например, данные были загружены из ФНС или бухгалтер вручную отразил спорную операцию.
Тогда после исправления налоговой необходимо отразить и обратную корректировку, чтобы остаток счета 68.90 соответствовал актуальному состоянию ЕНС.
В современной 1С при интеграции с ФНС сначала обновим данные: исправляющая операция может сформироваться автоматически. Не дублируем ее вручную.
Это ключевой момент.
Допустим, ФНС ошибочно направила 150 000 рублей на погашение строки «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023».
У организации такой задолженности фактически нет.
Не делаем вывод:
«Раз налоговая показала списание 150 000 рублей, нужно начислить в 1С страховые взносы на 150 000 рублей».
Так мы создадим уже реальную ошибку бухгалтерского учета.
Правильнее сначала установить действительный размер обязательств организации.
Если обязательства нет, налоговая должна устранить ошибочную запись.
После того как ФНС восстановила сумму, сформируем в 1С отчет по счету 68.90.
Проверим:
входящее сальдо;
фактические перечисления ЕНП;
реальные налоговые обязанности;
возвраты денежных средств, если они действительно производились на банковский счет;
корректировки ЕНС;
конечное сальдо.
Сравним конечный остаток с актуальными данными налогового органа.
Приоритетом является корректное отражение реальных налоговых обязательств и правильное итоговое сальдо, а не создание фиктивных налогов ради воспроизведения каждой ошибочной технической строки ФНС.
Сама справка ФНС и бухгалтерский счет выполняют не полностью одинаковые задачи.
Справка показывает историю операций информационной системы налогового органа, включая распределение поступившего ЕНП.
Бухгалтерский учет должен отражать факты хозяйственной жизни организации и расчеты с бюджетом в соответствии с их экономическим содержанием.
Если налоговый орган 10 марта ошибочно списал сумму, а 15 марта отменил ошибку, в справке будут две операции.
Если эти пять дней не привели к реальному изменению налоговых обязательств организации и ошибка была полностью исправлена, необязательно создавать ложный расход или ложное начисление взносов только ради математического совпадения оборота.
Но если используем методику 1С, основанную на полной интеграции с данными ФНС, соответствующие технические движения могут загружаться автоматически. В таком случае позволим программе отразить данные ФНС установленными объектами, не создавая параллельные ручные документы.
Разберем по шагам.
Получим новую справку ФНС после исправления.
Зафиксируем правильный остаток ЕНС на выбранную дату.
Сформируем Анализ счета по счету 68.90.
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.90.
Если используется интеграция с ФНС, обновим данные сервиса ЕНС.
Проверим документы Операции ЕНС.
Проверим Сведения об уплате налогов.
Убедимся, что ошибочная обязанность не осталась в аналитике.
Проверим отсутствие необоснованной задолженности по счетам 68 и 69.
Сопоставим конечное сальдо с ФНС.
Это как раз ситуация, которой опасается автор вопроса.
Предположим, новая справка показывает:
ошибочное списание — 50 000 рублей;
последующее восстановление — 50 000 рублей.
В бухгалтерской программе обе операции не отражались, поскольку организация не признавала спорную задолженность.
В результате:
конечное сальдо ФНС = конечному сальдо 1С,
но оборот внутри периода отличается на 50 000 рублей в обе стороны.
Само по себе такое различие промежуточных оборотов не является основанием начислять несуществующий налог.
Документально зафиксируем причину расхождения: техническая ошибка налогового органа, подтвержденная последующей корректировкой.
Если для внутренней системы контроля организации принципиально требуется воспроизвести все движения ФНС, будем использовать предусмотренные конкретной версией 1С механизмы корректировки ЕНС, предварительно убедившись, что такие операции не искажают расчеты по реальным налогам и финансовый результат.
Еще одна возможная ошибка — оформить в 1С возврат денежных средств на расчетный счет.
Если налоговая просто восстановила сумму внутри ЕНС, никаких денег на банковский счет организации не поступало.
Следовательно, документ, отражающий банковский возврат ЕНП, здесь использовать нельзя.
Например, не создаем Поступление на расчетный счет с видом операции возврата налога, если фактического поступления на счет 51 не было.
Иначе в бухгалтерском учете появятся несуществующие денежные средства.
Запомним разницу.
Восстановление ошибочно списанной суммы на ЕНС означает, что деньги продолжают находиться внутри системы единого налогового счета. Банковского движения нет.
Возврат положительного сальдо ЕНС налогоплательщику означает фактическое перечисление денег налоговым органом на банковский счет.
Для второго случая используется отдельный порядок возврата положительного сальдо и соответствующее заявление.
Поэтому не будем говорить «налоговая вернула деньги» без уточнения, куда именно они вернулись.
В рассматриваемой ситуации средства восстановлены на ЕНС, а не выплачены организации на расчетный счет.
Если цель организации состояла только в том, чтобы восстановить ошибочно списанные средства на ЕНС, а налоговая это уже сделала, дополнительное заявление не требуется.
Если после исправления на ЕНС образовалось положительное сальдо и организация хочет вывести эти деньги на свой банковский счет, это уже другая операция.
Для возврата положительного сальдо используется отдельное заявление о распоряжении путем возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.
Не будем смешивать:
исправление ошибочного списания;
отмену зачета;
новый зачет;
возврат положительного сальдо на банковский счет.
При использовании старых консультаций проверим актуальность форм.
Форма КНД 1150057 продолжает использоваться для распоряжения положительным сальдо путем зачета. С 15 января 2026 года применяются обновленные формы и электронные форматы заявлений о зачете и возврате положительного сальдо.
При этом назначение формы КНД 1150057 принципиально не изменилось: она остается инструментом распоряжения положительным сальдо, а не универсальным заявлением для исправления любой ошибки налогового органа на ЕНС.
Поэтому основной вывод из рассматриваемой ситуации сохраняет актуальность.
Посмотрим на пример полностью.
На ЕНС ООО «Альфа» числится положительное сальдо 300 000 рублей.
15 марта налоговый орган ошибочно отражает задолженность по страховым взносам за период до 01.01.2023 в сумме 80 000 рублей и списывает деньги в счет ее погашения.
В справке появляется:
Списание в счет уплаты по обязательству — 80 000 рублей.
Свободное сальдо уменьшается до 220 000 рублей.
Организация проверяет расчеты и устанавливает, что задолженности нет.
Действуем так:
не подаем заявление КНД 1150057 на 80 000 рублей;
не подбираем фиктивный КБК будущего налога;
не создаем новую налоговую обязанность;
запрашиваем сверку и детализацию;
указываем налоговой конкретную ошибочную операцию;
прикладываем документы, подтверждающие отсутствие задолженности;
просим актуализировать ЕНС.
20 марта ФНС исправляет ошибку.
Сальдо снова становится 300 000 рублей.
После этого запрашиваем новую справку и подтверждаем восстановление средств.
Если в 1С конечное сальдо счета 68.90 также составляет 300 000 рублей и никакая фиктивная задолженность не отражалась, не начисляем 80 000 рублей страховых взносов только ради промежуточного совпадения оборотов.
Теперь изменим условия.
На ЕНС организации имеется 300 000 рублей. Организация сама направляет 80 000 рублей положительного сальдо в счет предстоящей обязанности по конкретному налогу.
Сумма резервируется.
Затем до наступления соответствующих условий организация хочет отменить ранее произведенный зачет.
Здесь уже рассматриваем заявление об отмене зачета, поскольку первоначальная операция действительно являлась зачетом в счет предстоящей обязанности.
Это принципиально отличается от ошибочного списания налоговым органом в счет уже сформированного несуществующего обязательства.
Рассмотрим третью ситуацию.
После всех налоговых расчетов на ЕНС имеется свободное положительное сальдо 500 000 рублей.
Ошибок ФНС нет.
Организация хочет распорядиться 150 000 рублей путем зачета в установленном законодательством порядке.
Вот здесь форма КНД 1150057 применяется по своему прямому назначению.
Получаем три разных ситуации:
ошибочное списание ФНС — добиваемся исправления данных ЕНС;
ранее сделанный зачет в предстоящую обязанность — при наличии оснований рассматриваем отмену зачета;
свободное положительное сальдо, которым хотим распорядиться, — применяем КНД 1150057.
Чтобы не усложнить исправление, не будем делать следующее:
Не подаем КНД 1150057 только потому, что инспектор назвал эту форму по телефону. Сначала сопоставим назначение формы с видом операции.
Не придумываем КБК и срок уплаты. Если не понимаем, какую реальную будущую обязанность указать, вероятно, заявление о зачете вообще не соответствует ситуации.
Не используем КНД 1165171 для любой операции, которую называем «резервом». Проверим, действительно ли имел место зачет в счет предстоящей обязанности.
Не начисляем в 1С несуществующие налоги и страховые взносы. Ошибка ФНС сама по себе не создает расход организации.
Не оформляем банковский возврат, если деньги восстановлены только внутри ЕНС. Движения по счету 51 в таком случае нет.
Не дублируем автоматическую корректировку 1С ручным документом. Сначала обновим данные интеграции с ФНС.
Не ограничиваемся телефонным разговором при существенной сумме. Получим документальное подтверждение исправления.
Не проверяем только конечное сальдо. Посмотрим историю операций, чтобы убедиться, что восстановленные деньги не направлены на другую обязанность.
Подведем всю процедуру к единому алгоритму.
Запросим справку о принадлежности денежных средств ЕНП.
Найдем спорную операцию.
Определим, что это именно: списание, резерв, зачет или возврат.
Если указано «Списание в счет уплаты по обязательству», проверим основание возникновения самого обязательства.
Сверим КБК, ОКТМО, срок уплаты, сумму и документ-основание.
Подтвердим отсутствие реальной задолженности своими расчетами и платежными документами.
Не будем подавать КНД 1150057 для возврата ошибочного списания на свободное сальдо.
Не будем применять КНД 1165171, если речь не идет об отмене соответствующего зачета в счет предстоящей обязанности.
Направим в налоговую инспекцию сообщение о несогласии с сальдо ЕНС и необходимости его актуализации.
При необходимости проведем индивидуальную сверку.
Получим подтверждение исправления.
Запросим новую справку.
Проверим отсутствие ошибочной задолженности и связанных с ней пеней.
Сверим данные со счетом 68.90 в 1С.
Если используется интеграция с ФНС, сначала обновим данные и проверим Операции ЕНС и Сведения об уплате налогов.
Не создадим ручную корректировку, если необходимые движения уже загружены автоматически.
Если интеграции нет и конечное сальдо не совпадает, приведем счет 68.90 к подтвержденным данным ФНС предусмотренными в используемой версии 1С средствами.
В исходной ситуации налогоплательщик правильно усомнился в необходимости подавать заявление по форме КНД 1150057.
Если в справке о принадлежности ЕНП указано «Списание в счет уплаты по обязательству», а соответствующая обязанность сформирована ошибочно, заявление о распоряжении положительным сальдо путем зачета не является способом исправить эту ошибку.
Не нужно подбирать для такого заявления искусственный КБК или срок уплаты.
Сначала добиваемся исправления самой ошибочной операции на ЕНС.
Форма КНД 1150057 применяется, когда уже имеется положительное сальдо и налогоплательщик хочет распорядиться им путем зачета.
Форма КНД 1165171 используется для отмены соответствующего зачета в счет предстоящей обязанности и не является универсальным заявлением для любого ошибочного списания.
Если налоговая инспекция ошибочно списала деньги по несуществующей задолженности, зафиксируем расхождение, запросим сверку, представим подтверждающие документы и потребуем актуализировать ЕНС.
В рассматриваемом случае налоговая именно так и исправила ситуацию: при повторном запросе справки выяснилось, что средства самостоятельно восстановлены на ЕНС. После этого дополнительный зачет для их «возврата» уже не нужен.
Что касается 1С, не будем создавать фиктивные страховые взносы или расходы только потому, что ФНС временно ошибочно списала деньги. Сначала проверим конечное правильное сальдо.
Если ошибочная и обратная операции в программу вообще не попадали, а после исправления конечное сальдо счета 68.90 совпадает с актуальным сальдо ФНС, различие промежуточных оборотов можно объяснить документами сверки и ошибкой налогового органа.
Если спорная операция уже отражена в базе либо конечное сальдо расходится, выполним соответствующую корректировку. В современных версиях 1С:Бухгалтерия 8 при настроенной интеграции с Личным кабинетом ФНС сначала обновим данные: операции по ЕНС могут быть автоматически отражены документом Операции ЕНС, а распределение фактической уплаты — документом Сведения об уплате налогов.
Практическое правило сформулируем так: сначала определим, что произошло на стороне ФНС — резерв, зачет или окончательное списание. Затем исправим именно ошибочную операцию, а не будем компенсировать ее новым зачетом. После того как налоговая актуализирует ЕНС, сверим итоговое сальдо со счетом 68.90 в 1С и только при наличии реального расхождения выполним корректировку учета.
Информация носит справочный характер