Рассмотрим ситуацию, когда в 1С:Бухгалтерии 8.3 страховые взносы начислены правильно, но в уведомление по ЕНП бухгалтер ошибочно включил сумму страховых взносов вместе со взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В результате в личном кабинете ЕНС сначала появилась завышенная обязанность, затем после сдачи РСВ налоговая скорректировала данные, вернула лишнюю сумму на ЕНС, а эта сумма зачлась в счет другого налога. При этом в 1С на счетах 69.09 и 68.90 осталась «красная» или лишняя сумма, из-за которой оборотно-сальдовая ведомость не сходится с фактическим состоянием ЕНС.
Разберем по шагам, почему возникает такая ошибка, какие счета нужно проверить, какой документ использовать в 1С и почему корректировку нужно делать не через расходы, а через взаимосвязь счетов 69.09 и 68.90.
Проанализируем исходную ситуацию. Взносы по единому тарифу были начислены правильно. Ошибка возникла не в расчете зарплаты и не в начислении страховых взносов, а на этапе подачи уведомления об исчисленных суммах. В уведомление попала сумма страховых взносов по единому тарифу плюс сумма взносов от несчастных случаев, то есть НС и ПЗ.
Главный момент: взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не относятся к ЕНП и не отражаются на ЕНС. Они администрируются Социальным фондом России и уплачиваются отдельно. Поэтому включать их в уведомление по ЕНП нельзя. В уведомлении по страховым взносам для налоговой отражайте только те страховые взносы, которые входят в единый налоговый платеж и учитываются через ЕНС.
Из-за ошибки налоговая сначала увидела завышенную обязанность по страховым взносам. Когда организация сдала РСВ, сведения в налоговой были уточнены по фактическому расчету. Лишняя сумма, ранее списанная с ЕНС под ошибочное уведомление, вернулась на ЕНС и далее могла автоматически зачесться в счет другого налога. В личном кабинете ФНС все выглядит логично: лишнее обязательство сторнировалось, положительное сальдо ЕНС пошло на другой платеж. Но в 1С может остаться расхождение, если программа не получила корректное движение или если вручную был создан лишний перенос на ЕНС.
Посмотрим на учетную логику. В 1С для расчетов по страховым взносам по единому тарифу используется счет 69.09. Для расчетов по единому налоговому счету используется счет 68.90.
Обычная схема учета выглядит так:
Начислите зарплату и страховые взносы. При начислении страховых взносов программа формирует проводку по затратному счету и счету 69.09. Например, если расходы относятся на счет продаж, формируется движение: дебет 44, кредит 69.09.
Перенесите задолженность по страховым взносам на ЕНС. Для этого используется проводка дебет 69.09, кредит 68.90. Эта проводка не означает новое начисление страховых взносов в расходы. Она означает, что задолженность по взносам перенесена на единый налоговый счет.
Отразите уплату ЕНП. При списании денег с расчетного счета на ЕНС формируется проводка дебет 68.90, кредит 51.
Проверьте, что сальдо по 69.09 соответствует реальным начисленным, но еще не перенесенным на ЕНС взносам. Если период закрыт и срок уплаты наступил, лишнего сальдо по 69.09 быть не должно.
Важно не путать два действия. Проводка дебет 44, кредит 69.09 — это начисление страховых взносов в бухгалтерском учете. А проводка дебет 69.09, кредит 68.90 — это перенос уже начисленной обязанности на ЕНС. Поэтому сама по себе проводка Дт 69.09 Кт 68.90 не доначисляет расходы и не увеличивает затраты организации.
Иногда при таких расхождениях предлагают сделать проводку дебет 91.02, кредит 68.90 и списать разницу на прочие расходы. В рассматриваемой ситуации такой вариант обычно неверный.
Разберем подробнее. У организации не возник новый расход. Страховые взносы начислены правильно. Ошибка была технической: в уведомление попала сумма, которая не должна была попадать на ЕНС. После сдачи РСВ налоговая восстановила правильное состояние расчетов, а лишняя сумма зачлась на другой налог. Значит, нужно не создавать расход, а восстановить корректную аналитику расчетов между счетами 69.09 и 68.90.
Счет 91.02 используйте только тогда, когда действительно возникает прочий расход, который нельзя отнести к исправлению расчетов по налогам и взносам. Если проблема только в лишнем переносе или сторно переноса по ЕНС, корректируйте именно ЕНС и страховые взносы, а не финансовый результат.
Перед тем как вводить корректировку, рассмотрим контрольные действия. Не начинайте с ручной проводки, пока не поймете, где именно образовалась лишняя сумма. Иначе можно закрыть красное сальдо на одном счете и получить новое расхождение на другом.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 69.09 за период с начала года. Включите детализацию по месяцам. Посмотрите, в каком месяце появился лишний дебетовый или кредитовый остаток.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.90 за тот же период. Проверьте, как отражались уплата ЕНП, начисления по налогам и зачет сумм.
Сформируйте Анализ счета 68.90 с детализацией по дням. Так удобнее увидеть дату, когда сумма была списана с ЕНС и когда она вернулась или зачлась в счет другого налога.
Сверьте данные 1С с личным кабинетом ЕНС. Нас интересует не только итоговое сальдо, но и состав движений: ошибочно завышенная обязанность, корректировка после РСВ, последующий зачет на другой налог.
Проверьте документ уведомления по ЕНП. Убедитесь, что в уведомление действительно попала сумма взносов по единому тарифу плюс НС и ПЗ.
Проверьте начисление зарплаты. В начислении страховых взносов не должно быть ошибки. Если начисления верные, не исправляйте документ Начисление зарплаты без необходимости.
После проверки определите, что именно осталось в 1С: лишнее сальдо по 69.09, лишнее сальдо по 68.90, неверное движение по регистрам ЕНС или одновременно несколько расхождений.
Разберем логику выбора проводки. Смотрите не только на то, что сумма «красная», а на то, какой именно остаток сформировался.
Если по счету 69.09 осталось кредитовое сальдо на сумму ошибки, это означает, что в учете числится задолженность по страховым взносам, которая фактически уже должна быть перенесена на ЕНС или закрыта. В этом случае корректировка может выглядеть как дебет 69.09, кредит 68.90 на сумму расхождения. Такой вариант закрывает лишний кредит по 69.09 и переносит сумму на ЕНС.
Если по счету 69.09 осталось дебетовое сальдо на сумму ошибки, это чаще означает, что на ЕНС была перенесена лишняя сумма страховых взносов. Тогда обычная проводка дебет 69.09, кредит 68.90 только увеличит расхождение. В такой ситуации нужно сторнировать лишний перенос. Технически это можно сделать обратной проводкой дебет 68.90, кредит 69.09 или красным сторно исходной проводки дебет 69.09, кредит 68.90, в зависимости от того, какой способ корректировки принят в вашей базе.
Не копируйте проводку из чужого примера без анализа знака остатка. В одной базе нужно сделать Дт 69.09 Кт 68.90, в другой — сторнировать такую проводку. Ориентируйтесь на ОСВ и обороты по месяцам.
Рассмотрим основной вариант исправления, который подходит, если страховые взносы начислены верно, но в 1С зависла сумма из-за ошибочного уведомления или лишнего движения по ЕНС.
Откройте раздел Отчеты и сформируйте ОСВ по счету 69.09 с начала года до даты исправления.
Определите сумму расхождения. В примере из обсуждения фигурирует сумма 655,07 руб., но у вас должна быть своя сумма, равная разнице между ошибочным уведомлением и фактической обязанностью по страховым взносам.
Проверьте знак остатка. Если счет 69.09 имеет лишнее кредитовое сальдо, закрывайте его проводкой Дт 69.09 Кт 68.90. Если счет 69.09 имеет лишнее дебетовое сальдо, делайте обратное движение или сторно лишнего переноса.
Введите документ для корректировки. В зависимости от релиза 1С используйте документ Корректировка ЕНС, Операции ЕНС, Операция по ЕНС или ручную Операцию, введенную вручную.
Укажите дату фактического исправления. Обычно удобно ставить дату, когда налоговая после РСВ вернула лишнюю сумму на ЕНС или когда вы выявили расхождение и оформляете бухгалтерскую справку. Если период закрыт, согласуйте дату с учетной политикой и периодом сдачи отчетности.
Заполните проводку на сумму расхождения. Не трогайте счет затрат 44, если сами страховые взносы начислены правильно.
Сформируйте бухгалтерскую справку. В пояснении укажите, что исправляется техническое расхождение по ЕНС, возникшее из-за ошибочного включения взносов НС и ПЗ в уведомление по ЕНП.
Перепроведите документы за период только в том случае, если это не меняет уже закрытую отчетность или если вы осознанно открываете период для исправления.
Снова сформируйте ОСВ по 69.09 и 68.90. Убедитесь, что лишняя сумма исчезла и остатки соответствуют фактическим расчетам.
Такой способ исправляет именно расчетную часть. Он не доначисляет страховые взносы, если вы не используете счет затрат и не меняете документ начисления зарплаты.
В современных релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 для корректировок ЕНС используется специальный документ. В одних релизах он называется Корректировка ЕНС, в других — Операции ЕНС. В более старых базах можно встретить документ Операция по ЕНС. Название зависит от версии конфигурации, но смысл один: отразить движение по единому налоговому счету, которое не сформировалось автоматически или сформировалось неправильно.
Разберем порядок действий:
Перейдите в раздел Операции.
Найдите блок, связанный с ЕНС: Единый налоговый счет, Корректировка ЕНС, Операции ЕНС или Операции по счету. Название зависит от релиза.
Создайте новый документ.
Выберите вид операции, который соответствует смыслу исправления. Если нужно просто привести сальдо ЕНС к данным личного кабинета, используйте операции типа Прочее увеличение сальдо или Прочее уменьшение сальдо. Если исправляется перенос конкретного налога или взноса, ориентируйтесь на операцию начисления или корректировки обязанности.
Укажите сумму расхождения.
Проверьте, какие проводки формирует документ. Нам важно, чтобы движение не затрагивало счета затрат, если начисление страховых взносов было правильным.
Проведите документ и сформируйте отчеты по счетам 69.09 и 68.90.
Если документ ЕНС не позволяет получить нужную корреспонденцию счетов, используйте ручную операцию. В этом случае обязательно оформите бухгалтерскую справку, чтобы было понятно, почему создана корректировка.
Если в вашей базе удобнее исправить ситуацию ручной операцией, используйте документ Операция, введенная вручную. Такой вариант подходит, когда нужно точечно закрыть зависшую сумму по счетам 69.09 и 68.90.
Рассмотрим порядок:
Откройте раздел Операции.
Выберите Операции, введенные вручную.
Создайте новую операцию.
Укажите дату исправления.
В содержании операции напишите понятное описание: «Корректировка расчетов по ЕНС в связи с ошибочным включением взносов НС и ПЗ в уведомление по ЕНП».
Заполните проводку. Если нужно закрыть лишнее кредитовое сальдо по 69.09, укажите дебет 69.09, кредит 68.90. Если нужно сторнировать лишний перенос, укажите обратное движение дебет 68.90, кредит 69.09 либо используйте красное сторно исходной записи.
Укажите сумму расхождения.
Запишите и проведите операцию.
Распечатайте или сохраните бухгалтерскую справку.
В бухгалтерской справке зафиксируйте причину: страховые взносы по единому тарифу начислены верно, сумма взносов от несчастных случаев ошибочно включена в уведомление по ЕНП, после сдачи РСВ ФНС скорректировала обязанность и вернула излишне списанную сумму на ЕНС, после чего сумма зачлась в счет другого налога. Такая формулировка показывает, что корректировка не является новым начислением взносов.
Отдельно разберем распространенное сомнение. Пользователь видит проводку Дт 69.09 Кт 68.90 и думает, что она означает доначисление страховых взносов. Это не совсем так.
Начисление страховых взносов в расходы происходит проводкой, где по дебету стоит счет затрат: 20, 25, 26, 44 или другой счет учета расходов, а по кредиту — 69.09. Именно эта проводка увеличивает расходы организации и отражает начисление обязательства перед бюджетом по страховым взносам.
Проводка Дт 69.09 Кт 68.90 делает другое: она переносит уже начисленную задолженность на единый налоговый счет. После такого переноса задолженность больше не висит на 69.09, а учитывается на 68.90 в составе расчетов по ЕНС.
Поэтому, если по данным учета на 69.09 осталось лишнее кредитовое сальдо, проводка Дт 69.09 Кт 68.90 может быть корректной. Но если на 69.09 уже дебетовое сальдо, такая проводка может увеличить ошибку. В этой ситуации нужно не механически вводить проводку, а сначала выяснить направление расхождения.
Теперь рассмотрим важную часть ситуации: лишняя сумма вернулась на ЕНС и зачлась на другой налог. Это не возврат денег на расчетный счет. Денежного поступления в банк не было. Поэтому не используйте проводку Дт 51 Кт 68.90, если деньги фактически не поступали на расчетный счет.
Если сумма осталась внутри ЕНС и была использована для погашения другого налога, движение отражается внутри счета 68.90 и налоговых обязанностей. В 1С нужно добиться, чтобы:
по страховым взносам не висела фиктивная переплата или задолженность;
по счету 68.90 итоговое сальдо соответствовало личному кабинету ЕНС;
зачет на другой налог был отражен в том периоде и на ту сумму, как это видно в ЕНС;
счет другого налога был закрыт корректно, если сумма фактически погасила его обязанность.
Если другой налог в 1С уже начислен и перенесен на 68.90, зачет может закрыться общей логикой ЕНС. Если же в 1С по другому налогу нет соответствующей обязанности, сначала проверьте начисление этого налога. Не закрывайте 68.90 произвольной суммой без понимания, какой налог был погашен.
Не путайте две разные операции: возврат суммы на ЕНС и возврат денег с ЕНС на расчетный счет.
В рассматриваемой ситуации налоговая вернула сумму на ЕНС, а затем зачла ее на другой налог. Это внутреннее движение по ЕНС. Денег на расчетный счет организация не получила.
Если же организация подала заявление на возврат положительного сальдо ЕНС и налоговая перечислила деньги на расчетный счет, тогда в 1С отражайте поступление денег документом Поступление на расчетный счет с видом операции, связанным с возвратом налога или возвратом с ЕНС. В этом случае обычно формируется проводка дебет 51, кредит 68.90.
В нашем случае такую проводку делать нельзя, если деньги не поступали в банк. У вас был не банковский возврат, а восстановление суммы на ЕНС и последующий зачет.
После корректировки обязательно проведем контроль. Наша задача — не просто убрать красную сумму, а добиться соответствия между бухгалтерским учетом, регистрами ЕНС и личным кабинетом налогоплательщика.
Сформируйте ОСВ по счету 69.09. Проверьте, что на счете нет лишней суммы, связанной с НС и ПЗ. Остаток должен соответствовать реальным страховым взносам по единому тарифу, которые начислены, но еще не перенесены на ЕНС или не закрыты по сроку уплаты.
Сформируйте ОСВ по счету 68.90. Сальдо должно соответствовать данным ЕНС с учетом всех начислений, уплат, возвратов и зачетов.
Сформируйте анализ счета 68.90 по дням. Проверьте дату ошибочного списания, дату корректировки после РСВ и дату зачета суммы на другой налог.
Проверьте карточку счета другого налога. Если переплата по страховым взносам была зачтена на другой налог, по этому налогу должно быть корректное закрытие обязанности.
Проверьте уведомления по ЕНП. В следующих месяцах формируйте уведомления только на суммы, которые действительно относятся к ЕНП.
Проверьте взносы НС и ПЗ отдельно. Они должны учитываться и уплачиваться отдельно от ЕНС, через расчеты с СФР.
Посмотрим на пример. Допустим, страховые взносы по единому тарифу за месяц составили 20 000 руб., а взносы от несчастных случаев — 655,07 руб.. Бухгалтер ошибочно подал уведомление по ЕНП на сумму 20 655,07 руб. вместо 20 000 руб..
ФНС сначала списала с ЕНС 20 655,07 руб.. После сдачи РСВ налоговая увидела, что фактическая обязанность по страховым взносам составляет 20 000 руб., и восстановила на ЕНС разницу 655,07 руб.. Затем эта сумма зачлась на другой налог.
В 1С нужно проверить, где зависла сумма 655,07 руб.. Если она дала лишнее кредитовое сальдо по 69.09, сделайте перенос на ЕНС: дебет 69.09, кредит 68.90. Если она дала лишнее дебетовое сальдо по 69.09, сторнируйте лишний перенос: дебет 68.90, кредит 69.09 или красное сторно исходного движения.
В обоих случаях не затрагивайте счет 44, если страховые взносы в расходах были начислены верно. Счет затрат уже содержит правильную сумму страховых взносов, а сумма НС и ПЗ не должна увеличивать расходы по единому тарифу.
Если ошибка обнаружена до сдачи РСВ или другого расчета, рассмотрим исправление самого уведомления. По общему правилу, если в уведомлении неверно указана сумма обязанности, подайте новое уведомление с теми же реквизитами и правильной суммой. Если ошибка допущена в других реквизитах, старую ошибочную обязанность обычно обнуляют и подают новую строку с корректными реквизитами.
Но в ситуации из вопроса РСВ уже сдан, и налоговая уже скорректировала обязанность по данным расчета. Поэтому повторное уведомление за тот же период может быть уже неактуальным. В этом случае основная задача в 1С — не пересдать уведомление, а привести бухгалтерский учет и ЕНС в соответствие с фактом.
Перед подачей корректирующего уведомления всегда проверяйте, не замещены ли данные уведомления уже сданной отчетностью. По страховым взносам РСВ уточняет обязанность, поэтому после его сдачи корректировку чаще отражают в учетной системе, а не через новое уведомление.
Чтобы такая ситуация не повторилась, настройте контроль перед отправкой уведомления по ЕНП.
Перед отправкой уведомления сверяйте сумму страховых взносов по единому тарифу с данными начисления зарплаты.
Не включайте в уведомление по ЕНП взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Проверяйте, за какой месяц подается уведомление. За месяцы, по которым в установленный срок сдается РСВ, отдельное уведомление по страховым взносам может не требоваться, потому что данные налоговая получает из расчета.
Используйте задачи организации и помощник по ЕНП в 1С, но не отправляйте документ без проверки расшифровки.
Сверяйте счет 69.09 после начисления зарплаты и после переноса обязанности на ЕНС.
Сверяйте счет 68.90 с личным кабинетом ЕНС хотя бы перед закрытием месяца.
Взносы НС и ПЗ проверяйте отдельно по расчетам с СФР, не смешивайте их с ЕНС.
В этой ситуации исправляйте не начисление страховых взносов, а ошибочное отражение расчетов по ЕНС. Страховые взносы начислены верно, поэтому не трогайте счет затрат и не создавайте новый расход. Основная работа — выровнять счета 69.09 и 68.90.
Если по 69.09 зависла лишняя задолженность, перенесите ее на ЕНС проводкой Дт 69.09 Кт 68.90. Если по 69.09 зависла лишняя переплата из-за избыточного переноса, сторнируйте лишний перенос обратной проводкой или красным сторно. Документ выбирайте по вашей версии 1С: Корректировка ЕНС, Операции ЕНС, Операция по ЕНС или Операция, введенная вручную.
Обязательно оформите бухгалтерскую справку. В ней укажите, что корректировка связана с ошибочным включением взносов НС и ПЗ в уведомление по ЕНП, а после сдачи РСВ сумма была восстановлена на ЕНС и зачтена в счет другого налога. После проведения операции сформируйте ОСВ по 69.09 и 68.90, а также сверку с личным кабинетом ЕНС.
Главный вывод: сумма НС и ПЗ не должна оставаться на счете 69.09 как переплата по страховым взносам ЕНС. Если фактически она уже вернулась на ЕНС и зачлась на другой налог, в 1С нужно отразить именно это движение расчетов, а не доначислять страховые взносы и не списывать сумму на расходы.
Информация носит справочный характер