Да, индивидуальный предприниматель на УСН с объектом «Доходы», не имеющий работников, в 2024 году мог представить декларацию по УСН за 2023 год на бумажном носителе. Обязанности сдавать именно эту декларацию исключительно в электронной форме для такого ИП не было.
Рассмотрим подробнее, почему бумажная декларация была допустима, на какие нормы НК РФ нужно ориентироваться, какую форму следовало использовать за 2023 год, куда и в какой срок ее подавать, как безопаснее отправить декларацию почтой и как подготовить бумажный экземпляр в 1С:Бухгалтерии 8.
Начнем с общего правила. Пункт 3 статьи 80 НК РФ предусматривает возможность представления налоговой декларации по установленной форме на бумажном носителе либо в электронной форме. Из общего правила есть исключения, когда НК РФ прямо обязывает налогоплательщика отчитываться электронно.
Для декларации по УСН отдельного правила, которое обязывало бы обычного ИП без работников в 2024 году подавать отчетность только через интернет, не было.
Дополнительно посмотрим на статью 346.23 НК РФ, которая устанавливает обязанность налогоплательщиков на УСН представлять налоговую декларацию. Для индивидуальных предпринимателей годовая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства. При этом статья 346.23 НК РФ не устанавливает для обычного ИП на УСН специального требования об исключительно электронной форме декларации.
Поэтому применяем общий порядок статьи 80 НК РФ и приходим к выводу: если ИП не относится к категории налогоплательщиков, для которых электронный способ является обязательным, декларацию по УСН разрешено представить на бумаге.
ФНС России в разъяснениях, опубликованных непосредственно перед сроком сдачи декларации за 2023 год, также указывала, что декларация по УСН может быть представлена как на бумаге, так и в электронном виде.
В рассматриваемой ситуации это дополнительно подтверждает возможность бумажной сдачи. Разберем причину.
Пункт 3 статьи 80 НК РФ устанавливает обязанность представлять налоговую отчетность в электронной форме, в частности, для налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
У ИП из условия задачи работников нет вообще. Следовательно, ограничение по численности к нему очевидно не применяется.
Поэтому не будем делать распространенную ошибку и считать, что само наличие статуса ИП или применение УСН автоматически означает электронную отчетность. Для декларации по УСН такого общего правила в 2024 году не существовало.
Отсутствие работников не является отдельным основанием, которое «разрешает» бумажную декларацию. Правильнее сформулировать иначе: статья 80 НК РФ в принципе допускает бумажную форму, а у ИП без работников отсутствует обстоятельство по численности, которое могло бы обязать его перейти на электронный способ сдачи.
Выясним причину частой путаницы. Для некоторых видов налоговой отчетности действительно установлены более жесткие требования к способу представления.
Самый известный пример — декларация по НДС. Для нее главой 21 НК РФ предусмотрен специальный порядок электронной сдачи для плательщиков НДС в случаях, установленных законодательством.
Отдельные электронные ограничения существуют и для некоторых расчетов, связанных с выплатами физическим лицам, где способ представления зависит от количества получателей дохода или застрахованных лиц.
Но переносить эти правила на декларацию по УСН нельзя. Каждую форму отчетности анализируем отдельно. Если для конкретной декларации НК РФ не требует обязательной электронной формы и налогоплательщик не подпадает под общие ограничения статьи 80 НК РФ, допускается бумажное представление.
Поэтому в нашей ситуации не имеет значения, что многие предприниматели в 2024 году уже сдавали отчетность через электронные сервисы. Возможность электронной отправки не отменяла законного права обычного ИП без работников представить декларацию по УСН на бумаге.
В вопросе речь идет о декларации, которую предприниматель представляет в 2024 году за налоговый период 2023 года.
Это важно, поскольку при подготовке отчетности всегда проверяйте не только год фактической отправки декларации, но и налоговый период, за который она составляется.
В нашем случае указываем налоговый период 2023 год и применяем форму декларации, действовавшую именно для отчетности за 2023 год.
Для индивидуального предпринимателя срок устанавливается пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ.
Декларацию по УСН за 2023 год ИП должен был представить не позднее 25 апреля 2024 года.
ФНС России неоднократно напоминала предпринимателям об этой дате в апреле 2024 года.
Обратите внимание: для организаций на УСН срок другой. Поэтому при работе с календарем отчетности не перепутайте организацию и индивидуального предпринимателя.
Разделим сроки:
Для организации декларация по УСН за 2023 год представлялась не позднее 25 марта 2024 года.
Для индивидуального предпринимателя декларация за 2023 год представлялась не позднее 25 апреля 2024 года.
В рассматриваемом вопросе применяется именно второй срок.
Предприниматель представляет декларацию по УСН в налоговый орган по месту своего жительства.
Не ориентируйтесь автоматически на адрес магазина, офиса, склада, пункта выдачи или другого места ведения предпринимательской деятельности. Для годовой декларации ИП по УСН определяющим является место учета предпринимателя по месту жительства.
Перед сдачей проверим код налогового органа, который указывается на титульном листе декларации. Если предприниматель менял место жительства, дополнительно убедимся, в какой инспекции он состоял на учете на момент представления отчетности.
Разберем по шагам доступные варианты.
Лично на бумаге. ИП мог распечатать декларацию, подписать ее и представить непосредственно в свою налоговую инспекцию.
Через представителя на бумаге. Декларацию мог передать уполномоченный представитель предпринимателя при наличии надлежащим образом подтвержденных полномочий.
По почте. Бумажную декларацию можно было направить почтовым отправлением с описью вложения.
Электронно по ТКС. При наличии соответствующего сервиса и электронной подписи декларацию можно было отправить через оператора электронного документооборота.
Через Личный кабинет ИП. В 2024 году ФНС предоставила предпринимателям возможность направлять декларацию по УСН через сервис «Личный кабинет индивидуального предпринимателя».
То есть бумажный способ был не единственным, но оставался полностью допустимым для рассматриваемого предпринимателя.
Если выбираем личную сдачу, подготовим декларацию и ее копию.
На экземпляре, который остается у предпринимателя, попросим сотрудника налогового органа проставить отметку о приеме и дату получения декларации. Такое право следует из статьи 80 НК РФ.
Полученная копия позволит подтвердить, что декларация действительно была передана в инспекцию и когда именно это произошло.
Разберем порядок:
Сформируйте декларацию за 2023 год по действующей форме.
Проверьте ИНН, код инспекции, код налогового периода, отчетный год и остальные реквизиты.
Распечатайте экземпляр для ИФНС.
Распечатайте второй экземпляр для себя.
Подпишите декларацию в предусмотренных для этого полях.
Передайте отчетность в инспекцию.
Попросите поставить на своем экземпляре отметку о принятии и дату.
Сохраните свой экземпляр декларации с отметкой ИФНС. Он будет подтверждением своевременного представления отчетности.
Если лично посещать инспекцию неудобно, используем второй бумажный вариант — почтовое отправление.
Статья 80 НК РФ разрешает направлять налоговую декларацию почтовым отправлением с описью вложения.
Не ограничивайтесь обычным письмом без описи. Для налоговой отчетности принципиально важно иметь подтверждение не только факта отправки конверта, но и того, что внутри находилась конкретная декларация.
Разберем безопасный порядок:
Распечатайте декларацию по УСН за 2023 год.
Проверьте все обязательные реквизиты.
Подпишите декларацию.
Подготовьте опись вложения и укажите в ней декларацию по УСН за 2023 год.
Отправьте документы почтовым отправлением с описью вложения.
Сохраните экземпляр описи с отметкой оператора почтовой связи.
Сохраните документ, подтверждающий дату отправки.
По возможности сохраните сведения о вручении отправления налоговому органу.
Все эти документы желательно хранить вместе с копией самой декларации.
Это важное преимущество почтового варианта.
Если декларация направляется по почте в установленном порядке с описью вложения, днем ее представления считается дата отправки почтового отправления, а не дата, когда конверт физически поступил в налоговую инспекцию.
Посмотрим на пример.
ИП должен представить декларацию за 2023 год не позднее 25 апреля 2024 года. Предприниматель отправляет правильно оформленную декларацию почтовым отправлением с описью вложения 24 апреля 2024 года. Налоговая получает конверт, например, 29 апреля.
При соблюдении требований к почтовому отправлению датой представления декларации будет считаться 24 апреля 2024 года. Следовательно, декларация сдана своевременно.
Тем не менее не будем откладывать отправку на последние часы последнего дня. Ошибка в адресе, неправильное оформление отправления или отсутствие описи способны создать ненужный спор.
Нет. Не будем путать электронную форму налоговой отчетности с обычным электронным письмом.
Законными электронными способами являются способы, предусмотренные НК РФ: представление в электронной форме по установленному формату и через предусмотренные законом каналы, в частности по ТКС либо через соответствующий личный кабинет налогоплательщика.
Отправка файла декларации в виде вложения на обычный адрес электронной почты инспекции не заменяет установленный порядок представления налоговой отчетности.
То же самое относится к ситуации, когда предприниматель просто создает PDF-файл и направляет его инспектору по электронной почте. Наличие в письме изображения или файла заполненной декларации само по себе не превращает сообщение в надлежащим образом представленную налоговую декларацию.
Это один из наиболее важных практических моментов.
Декларация по УСН за 2023 год представлялась по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ с изменениями, действовавшими для отчетности за 2023 год.
ФНС отдельно обращала внимание налогоплательщиков в марте и апреле 2024 года на то, что за 2023 год необходимо использовать обновленную форму.
Для бумажного варианта это особенно существенно, поскольку в обновленной форме были изменены в том числе штрихкоды на страницах. Были также скорректированы отдельные элементы порядка заполнения в связи с изменившимися сроками уплаты налога и авансовых платежей.
Не используйте случайный старый бланк, сохраненный несколько лет назад. Возможность сдавать отчетность на бумаге не означает, что налоговая обязана принимать устаревшую форму.
ФНС прямо предупреждала: декларация, заполненная по недействующей форме, может считаться непредставленной.
Проанализируем типичную ситуацию. Предприниматель ищет в интернете «декларация УСН скачать», открывает старую статью, скачивает бланк и заполняет его вручную.
На первый взгляд все выглядит правильно: название декларации совпадает, разделы похожи, налог рассчитан верно. Однако версия формы может уже не соответствовать той, которую налоговый орган должен принимать за конкретный отчетный период.
Поэтому действуем иначе:
Определите налоговый период — в нашем случае 2023 год.
Проверьте, какая редакция формы применялась для отчетности за этот период.
Используйте актуальный релиз 1С:Бухгалтерии 8 либо официальный бланк ФНС.
Перед печатью убедитесь, что в программе установлены обновления регламентированной отчетности.
Так мы уменьшим риск того, что декларацию не примут из-за технически устаревшей формы.
Теперь посмотрим на состав самой декларации.
Для объекта налогообложения «Доходы» основными являются титульный лист, раздел 1.1 и раздел 2.1.1.
Раздел 2.1.1 предназначен для расчета налога при объекте «Доходы». Здесь отражаются показатели доходов, налоговой ставки, исчисленного налога и сумм, уменьшающих налог в предусмотренных законодательством случаях.
В разделе 1.1 показываются итоговые суммы налога или авансовых платежей, связанные с расчетом по УСН.
Если предприниматель является плательщиком торгового сбора и выполняются условия для соответствующего уменьшения налога, дополнительно анализируем необходимость заполнения раздела 2.1.2.
Не заполняйте разделы декларации, относящиеся к объекту «Доходы минус расходы», только потому, что они присутствуют в общей форме. Состав декларации определяем исходя из объекта налогообложения и фактических обстоятельств деятельности.
Само отсутствие работников не освобождает предпринимателя от годовой декларации по УСН и не меняет ее на какой-либо специальный «облегченный» бумажный бланк.
ИП без работников сдает ту же установленную декларацию по УСН, что и другие предприниматели с соответствующим объектом налогообложения.
Однако отсутствие работников может влиять на расчет налога при объекте «Доходы», в частности на правила уменьшения исчисленного налога на страховые взносы ИП за себя. При заполнении декларации за 2023 год применяйте правила уменьшения налога, которые действовали именно для 2023 года.
Не будем смешивать два вопроса:
Способ сдачи декларации. В рассматриваемой ситуации бумажная форма допустима.
Расчет налога внутри декларации. Его выполняем с учетом доходов, ставки и допустимого уменьшения налога на страховые взносы.
То, что ИП вправе уменьшить налог на определенные суммы страховых взносов, никак не создает обязанности отправлять декларацию электронно.
Да. Если ИП продолжал числиться плательщиком УСН, но в 2023 году не получил доходов, сам по себе нулевой результат не отменяет необходимость проанализировать обязанность представить декларацию.
Если требуется обычная декларация по УСН, ее также можно было представить на бумаге при отсутствии оснований для обязательной электронной сдачи.
Не путайте отсутствие дохода и прекращение предпринимательской деятельности. Это разные ситуации и для них могут действовать разные правила определения налогового периода и срока представления отчетности.
Если учет предпринимателя ведется в 1С:Бухгалтерии 8, необязательно заполнять бумажный бланк вручную. Сформируем декларацию в программе, проверим ее и распечатаем.
Для работы с декларацией используем регламентированный отчет Декларация по УСН.
В типовой 1С:Бухгалтерии 8 работа с налоговой отчетностью выполняется через раздел Отчеты и рабочее место 1С-Отчетность — Регламентированные отчеты.
Разберем общий порядок:
Откройте раздел Отчеты.
Перейдите в рабочее место 1С-Отчетность или список Регламентированные отчеты.
Нажмите команду Создать.
Выберите отчет Декларация по УСН.
Выберите организацию или ИП, по которому формируется отчетность.
Укажите отчетный период — 2023 год.
Создайте отчет.
Выполните автоматическое заполнение по данным налогового учета.
Проверьте полученные показатели.
Выполните проверку декларации.
Сформируйте печатную форму.
Названия отдельных команд могут немного отличаться в зависимости от версии конфигурации и интерфейса, но принцип остается тем же: используем регламентированную форму декларации, соответствующую выбранному отчетному периоду.
Это особенно важно для рассматриваемой отчетности за 2023 год.
ФНС для отчетности за 2023 год требовала обновленную форму декларации. Если база 1С:Бухгалтерии 8 давно не обновлялась, программа может предложить прежнюю редакцию формы или некорректные правила проверки.
Поэтому перед созданием отчета:
Проверьте установленный релиз конфигурации.
Убедитесь, что обновлена регламентированная отчетность.
После обновления заново создайте декларацию за 2023 год, если прежний экземпляр создавался на устаревшей форме.
Проверьте печатную форму после обновления.
Не полагайтесь только на дату создания документа. Важно, по какой версии регламентированной формы он сформирован.
Автоматическое заполнение значительно упрощает подготовку отчетности, но не отменяет контроль бухгалтера или самого предпринимателя.
Перед печатью декларации проверим исходные данные.
Сформируйте Книгу учета доходов и расходов за 2023 год.
Сопоставьте годовую сумму доходов с разделом 2.1.1 декларации.
Проверьте применяемую ставку УСН.
Проверьте суммы авансовых платежей за первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Проверьте суммы страховых взносов ИП, которые учтены при уменьшении налога.
Проверьте ОКТМО.
Проверьте итоговую сумму налога к доплате или уменьшению.
Запустите встроенную проверку заполнения декларации.
Если программа показывает предупреждения, выясним причину до печати. Не стоит считать, что раз декларацию планируется сдавать на бумаге, технические проверки больше не имеют значения. Инспекция будет обрабатывать сведения из бумажной формы, поэтому арифметические и логические ошибки остаются ошибками независимо от способа доставки.
Для подготовки и контроля декларации используем несколько стандартных инструментов 1С:Бухгалтерии 8.
Декларация по УСН — основной регламентированный отчет, который формируем за 2023 год.
Регламентированные отчеты — рабочее место для создания и хранения экземпляров налоговой отчетности.
1С-Отчетность — рабочее место, через которое можно работать с регламентированной отчетностью и, при подключенном сервисе, отправлять ее электронно.
Книга учета доходов и расходов — важный источник для проверки доходов, попавших в декларацию.
Отчетность по УСН — специализированный помощник, доступный в соответствующих версиях программы и позволяющий последовательно проверить операции по УСН и подготовить декларацию.
Для самой сдачи на бумаге подключение сервиса 1С-Отчетность не является обязательным. Можно использовать программу исключительно для расчета, заполнения, проверки и печати декларации.
Нет. Если предприниматель законно выбирает бумажный способ и лично подписывает декларацию, квалифицированная электронная подпись для сдачи этого бумажного экземпляра не требуется.
Электронная подпись понадобится, если выбираем соответствующий электронный способ представления отчетности.
Поэтому не будем делать вывод, что появление возможности сдавать декларацию через Личный кабинет ИП в 2024 году автоматически обязало всех предпринимателей получать КЭП. Это был дополнительный электронный канал, а не отмена бумажного способа для ИП, имеющего право им пользоваться.
Да. Именно так и можно поступить.
Сформируйте в 1С:Бухгалтерии 8 регламентированный отчет Декларация по УСН за 2023 год, заполните его, выполните проверку, получите печатную форму и распечатайте ее.
После печати обязательно проверьте, что:
выбран правильный налогоплательщик;
указан 2023 год;
указана нужная инспекция;
указан правильный ИНН;
в декларации присутствуют нужные разделы;
итоговые суммы соответствуют данным учета;
распечатаны все требуемые страницы;
предприниматель поставил подпись там, где это предусмотрено формой.
Ориентируйтесь на установленный порядок заполнения и печатную форму, которую формирует актуальная версия программы.
Не создавайте самостоятельно произвольный набор страниц путем удаления частей декларации после формирования файла. Лучше используйте штатную команду печати регламентированного отчета в 1С:Бухгалтерии 8.
Программа учитывает состав формы для выбранного объекта налогообложения и позволяет подготовить печатный экземпляр в установленном виде.
Если после печати обнаружена ошибка, безопаснее исправить данные в самой информационной базе или в регламентированном отчете, заново выполнить проверку и повторно распечатать декларацию.
Не будем превращать распечатанный документ в черновик с многочисленными исправлениями. Правила заполнения налоговых деклараций предусматривают требования к оформлению бумажного экземпляра, поэтому чистая повторная печать существенно надежнее ручных исправлений.
Не следует самостоятельно скреплять страницы способом, который может повредить бумагу, штрихкоды или помешать автоматизированной обработке формы.
При подготовке бумажной налоговой отчетности руководствуйтесь требованиями к конкретной форме и не изменяйте ее структуру. Если печатаем декларацию из актуальной версии 1С:Бухгалтерии 8, сохраняем установленное расположение реквизитов и страниц.
Статья 80 НК РФ предусматривает подтверждение достоверности и полноты сведений в налоговой декларации подписью налогоплательщика либо его представителя.
Поэтому после печати обязательно проверьте подпись.
Ситуация «декларацию полностью заполнили, распечатали и отправили, но забыли подписать» является существенной ошибкой. Не считайте, что данные из программы или наличие штрихкода заменяют подпись на бумажной форме.
Перед отправкой выполним простой контроль:
Проверьте титульный лист.
Проверьте сведения о лице, подтверждающем достоверность декларации.
Поставьте подпись в требуемом месте.
Проверьте дату подписания, если она предусмотрена формой.
Если декларацию подает представитель, его полномочия должны быть надлежащим образом подтверждены.
Не достаточно просто передать заполненную декларацию знакомому или бухгалтеру и предположить, что инспекция обязана принять ее как документ, поданный самим ИП.
При заполнении титульного листа также правильно укажите, кто подтверждает достоверность и полноту сведений — сам налогоплательщик или его представитель.
Если отчетность отправляет представитель, заранее проверьте требования к доверенности и возьмите документы, подтверждающие полномочия.
Нет. Декларацию разрешено подготовить и другим способом при условии, что используется установленная форма и соблюдается порядок ее заполнения.
Например, предприниматель мог использовать программные средства ФНС или заполнить актуальный бумажный бланк.
Однако если учет уже ведется в 1С:Бухгалтерии 8, логичнее формировать декларацию непосредственно из учетной системы. Так уменьшается количество ручного переноса показателей и проще сверять отчет с Книгой учета доходов и расходов.
Да. В 2024 году ФНС сообщала о возможности представления налоговой декларации по УСН через Личный кабинет индивидуального предпринимателя.
Для формирования файла предприниматели также могли использовать программу ФНС «Налогоплательщик ЮЛ», после чего подготовленный файл установленного формата подписывался квалифицированной электронной подписью и направлялся через электронный сервис.
Но еще раз подчеркнем: появление электронного сервиса не отменяло возможность сдачи декларации по УСН на бумаге для обычного ИП без работников.
Все три варианта могут быть законными, поэтому выберем подходящий исходя из практической ситуации.
Личную сдачу удобно использовать, если инспекция находится рядом и предприниматель хочет сразу получить на своей копии отметку о приеме.
Почтовую отправку удобно использовать, если посещать инспекцию не хочется. В этом случае особенно тщательно оформим опись вложения и сохраним подтверждение даты отправки.
Электронную отправку имеет смысл выбрать, если у предпринимателя уже есть КЭП и настроен сервис 1С-Отчетность, Личный кабинет ИП или другой предусмотренный законодательством электронный канал.
Вопрос «что удобнее» не следует смешивать с вопросом «что обязательно». Для ИП без работников в рассматриваемой ситуации электронная форма была удобным вариантом, но не обязательным условием сдачи декларации по УСН за 2023 год.
Если сдаем отчетность на бумаге непосредственно в ИФНС, попросим поставить отметку о приеме на втором экземпляре декларации.
Сохраним этот экземпляр вместе с налоговыми документами за 2023 год.
Особенно полезно иметь подтверждение, если впоследствии в информационных системах ФНС возникнет вопрос о дате представления отчета.
При почтовой отправке сохраним сразу несколько документов:
копию отправленной декларации;
опись вложения;
документ с датой отправки;
при наличии — сведения о доставке отправления адресату.
Не выбрасывайте эти документы после того, как письмо доставлено. Они подтверждают соблюдение обязанности по представлению декларации.
Сначала выясним, о какой именно отчетности идет речь и имеется ли конкретное основание для обязательной электронной формы.
Для декларации по УСН обычного ИП без работников в рассматриваемой ситуации ориентируемся на пункт 3 статьи 80 и статью 346.23 НК РФ.
ФНС в официальной информации, опубликованной в апреле 2024 года применительно к декларации ИП по УСН за 2023 год, прямо указывала, что декларация может быть представлена как на бумаге, так и в электронном виде.
Поэтому не будем отказываться от законного способа только из-за устной рекомендации использовать электронный сервис. Одновременно проверим, не существует ли в конкретной ситуации специального обстоятельства, из-за которого именно этот налогоплательщик обязан представлять отчетность электронно.
Если налогоплательщик имеет право представлять конкретную декларацию на бумажном носителе, отчет составлен по установленной форме и отсутствуют предусмотренные НК РФ основания для отказа, сам по себе выбор бумажного носителя не является причиной не принимать декларацию.
Статья 80 НК РФ предусматривает обязанность налогового органа принять декларацию, представленную по установленной форме, если иное не предусмотрено Кодексом.
При личной сдаче попросим поставить отметку на копии. Это одновременно дисциплинирует процесс приема и дает предпринимателю доказательство представления отчета.
Оба условия важны.
Предприниматель может иметь полное право на бумажную отчетность, но при этом ошибочно распечатать старую редакцию декларации. Возможность бумажной подачи не устраняет требования использовать действующую форму.
Поэтому перед сдачей проверим сразу три параметра:
Есть ли право на бумажную сдачу. У ИП без работников в рассматриваемой ситуации — есть.
Используется ли правильная форма. За 2023 год применяем обновленную форму по приказу ФНС России № ЕД-7-3/958@ в редакции, действовавшей для этой отчетности.
Соблюден ли срок. Для ИП — не позднее 25 апреля 2024 года.
Предположим, ИП весь 2023 год применял УСН с объектом «Доходы». Наемных работников не было. В апреле 2024 года предприниматель хочет сдать декларацию лично, не приобретая сервис электронной отчетности.
Действуем следующим образом.
Проверим, что предприниматель действительно применял УСН в 2023 году.
В 1С:Бухгалтерии 8 сформируем Книгу учета доходов и расходов за 2023 год и сверим доходы.
Откроем Регламентированные отчеты.
Создадим Декларацию по УСН за 2023 год.
Заполним декларацию по данным учета.
Проверим раздел 2.1.1, раздел 1.1 и титульный лист.
Проверим учет сумм, уменьшающих налог, в том числе применимые для ИП страховые взносы.
Запустим встроенную проверку отчета.
Распечатаем декларацию.
Подпишем ее.
Подготовим второй экземпляр.
Не позднее 25 апреля 2024 года представим отчет в ИФНС по месту жительства предпринимателя.
На втором экземпляре получим отметку о приеме.
Электронная отправка при таком наборе исходных данных не является обязательной.
Возьмем те же условия, но предприниматель находится в другом городе и не хочет ехать в свою налоговую инспекцию.
В этом случае распечатаем декларацию, подпишем ее и отправим в инспекцию почтовым отправлением с описью вложения.
Если отправление оформлено 23 апреля 2024 года, эта дата будет подтверждать своевременное представление декларации, даже если инспекция получит письмо после 25 апреля.
Сохраним опись, подтверждение отправки и копию декларации.
Если предприниматель нарушает установленный срок, может возникнуть налоговая ответственность за несвоевременное представление декларации.
Поэтому при приближении крайнего срока не будем откладывать сдачу только потому, что нет электронной подписи или не подключена 1С-Отчетность. Если ИП вправе отчитываться на бумаге, можно своевременно представить бумажный экземпляр лично либо направить его по почте с описью вложения.
Именно в такой ситуации возможность бумажной подачи особенно полезна: отсутствие подключенного оператора электронной отчетности не мешает выполнить обязанность в установленный срок.
Да, уплата налога и представление декларации — разные обязанности.
Не будем считать, что перечисление всей рассчитанной суммы УСН освобождает от декларации. И наоборот, своевременная подача декларации сама по себе не означает, что налог считается уплаченным.
Для каждой обязанности проверяем свой срок и свое исполнение.
Если по результатам расчета налог к уплате стал равен нулю, это само по себе не означает, что годовая декларация по УСН больше не нужна.
В декларации отражаются доходы, расчет налога и показатели, повлиявшие на его уменьшение.
Поэтому сформируем и представим декларацию в общем порядке, даже если итоговая сумма к доплате отсутствует.
Нет. Сам по себе выбор объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» не определяет бумажный или электронный способ представления декларации.
Объект налогообложения влияет на расчет налога и на состав заполняемых разделов, но способ сдачи определяем по статье 80 НК РФ и специальным правилам для конкретной отчетности.
Поэтому формулировка «ИП на УСН Доходы» важна прежде всего для заполнения разделов 1.1 и 2.1.1, а не для ответа на вопрос, можно ли принести декларацию на бумаге.
Да, отсутствие работников может иметь существенное значение для других форм отчетности, связанных с выплатами физическим лицам и страховыми взносами.
Но в рамках нашей задачи не будем переносить особенности другой отчетности на декларацию по УСН.
Нам достаточно установить следующее: предприниматель применяет УСН, должен представить годовую декларацию и не подпадает по численности работников под общее требование статьи 80 НК РФ об электронной форме.
Соберем основные риски, чтобы проверить декларацию перед отправкой.
Используют устаревший бланк. За 2023 год необходимо было использовать обновленную форму декларации.
Не подписывают декларацию. После печати обязательно проверяем наличие подписи.
Указывают неправильную инспекцию. ИП представляет декларацию по УСН по месту жительства.
Выбирают неправильный год. В апреле 2024 года подается годовая декларация за 2023 год.
Отправляют обычным письмом без описи. Используем почтовое отправление с описью вложения.
Не сохраняют доказательства отправки. Опись и документ с датой отправки обязательно оставляем у себя.
Путают электронную почту с электронной отчетностью. Файл, отправленный обычным e-mail, не заменяет установленный способ представления декларации.
Полагаются на автоматическое заполнение 1С без проверки. Сверяем доходы, страховые взносы, ОКТМО и итоговый налог.
Сведем решение задачи в короткую последовательность.
Убедитесь, что речь идет об ИП, применявшем УСН в 2023 году.
Определите объект налогообложения — в нашем случае «Доходы».
Убедитесь, что предприниматель не относится к категории налогоплательщиков, которым для данной отчетности обязательна электронная форма.
При отсутствии работников ограничение по среднесписочной численности свыше 100 человек к ИП не применяется.
Используйте форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ в редакции, применявшейся для декларации за 2023 год.
В 1С:Бухгалтерии 8 создайте регламентированный отчет Декларация по УСН за 2023 год.
Проверьте данные по Книге учета доходов и расходов.
Проверьте титульный лист, раздел 2.1.1 и раздел 1.1.
Выполните встроенную проверку декларации.
Распечатайте и подпишите декларацию.
Представьте ее в ИФНС по месту жительства предпринимателя не позднее 25 апреля 2024 года.
При личной подаче получите отметку о приеме на своей копии.
При почтовой отправке оформите опись вложения и сохраните подтверждение даты отправки.
Для обоснования возможности бумажной сдачи рассмотрим прежде всего две нормы НК РФ.
Пункт 3 статьи 80 НК РФ устанавливает общий порядок представления налоговых деклараций и предусматривает бумажную и электронную формы, одновременно определяя категории налогоплательщиков, для которых электронная отчетность обязательна.
Статья 346.23 НК РФ регулирует представление налоговой декларации при применении УСН и устанавливает, в частности, срок годовой декларации индивидуального предпринимателя.
Для отчетности за 2023 год также учитываем приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, которым была утверждена применявшаяся форма декларации по УСН и порядок ее заполнения, с учетом изменений, действовавших для декларации за 2023 год.
Вернемся непосредственно к вопросу с форума.
ИП применяет УСН с объектом «Доходы». Работников нет. Нужно представить в 2024 году декларацию за 2023 год.
Такой предприниматель имел право сдать декларацию по УСН за 2023 год на бумажном носителе. Представлять ее исключительно в электронной форме только из-за применения УСН или статуса ИП не требовалось.
Декларацию можно было:
лично передать в налоговый орган по месту жительства;
передать через надлежащим образом уполномоченного представителя;
направить по почте с описью вложения;
по желанию отправить электронно предусмотренным законом способом.
Для ИП крайний срок представления декларации по УСН за 2023 год составлял 25 апреля 2024 года.
Если выбираем бумажную сдачу, особенно внимательно проверим форму декларации. За 2023 год использовалась обновленная редакция формы, утвержденной приказом ФНС России № ЕД-7-3/958@. Старый бланк использовать не следует.
Если учет ведется в 1С:Бухгалтерии 8, сформируем регламентированный отчет Декларация по УСН за 2023 год через Регламентированные отчеты, проверим его по данным Книги учета доходов и расходов, выполним встроенную проверку и сформируем печатную форму. Подключать электронную отправку только ради возможности подготовить и распечатать декларацию не требуется.
При личной подаче сохраним экземпляр с отметкой налоговой инспекции. При отправке по почте обязательно оформим опись вложения и сохраним подтверждение даты отправки. Именно дата отправки почтового отправления с описью вложения считается датой представления декларации.
Таким образом, ответ эксперта форума верен: ИП на УСН «Доходы» без работников в 2024 году мог сдать декларацию по УСН за 2023 год на бумаге. Основание — общий порядок статьи 80 НК РФ в совокупности с правилами статьи 346.23 НК РФ.
Информация носит справочный характер