Разберем ситуацию, когда за один день покупатели оплачивают товары разными способами, банк на следующий день перечисляет на расчетный счет одну общую сумму за минусом нескольких комиссий, при этом часть комиссий облагается НДС, часть указана как «НДС не облагается», а по сервису «Плати частями» документы вообще поступают от другой организации.
В такой ситуации главная ошибка — пытаться провести всю удержанную банком сумму одинаково. Единое поступление необходимо разделить по экономическому смыслу каждой комиссии: комиссию с НДС, по которой поступают документы, отражать через счет 60, комиссию без НДС — непосредственно в прочих расходах на счете 91.02, а комиссию сервиса «Плати частями» учитывать по тому контрагенту, который фактически указан поставщиком услуги в первичных документах.
Рассмотрим подробнее, почему с 2026 года появился такой порядок и как реализовать его в 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0.
С 1 января 2026 года изменился порядок обложения НДС ряда банковских услуг. Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ были изменены правила статьи 149 НК РФ, а основная ставка НДС с 2026 года составляет 22%. В частности, услуги банка-эквайера по обеспечению приема банковских карт теперь облагаются НДС.
ФНС России в разъяснениях от 30.01.2026 № СД-36-3/674@ отдельно указала, что к облагаемым НДС относятся услуги по приему банковских карт, оказываемые банком-эквайером организациям и предпринимателям. При этом некоторые непосредственно банковские операции, например отдельные операции по переводу денежных средств по банковским счетам, продолжают освобождаться от НДС.
Поэтому в одной банковской выписке действительно может возникнуть ситуация, когда одна комиссия указана с НДС 22%, а другая — «НДС не облагается». Само по себе такое сочетание не является ошибкой.
Важно также не смешивать НДС по продаваемым организацией товарам и НДС по банковской услуге. Например, если покупатель оплатил товар, реализация которого не облагается НДС, это еще не означает, что услуга эквайринга банка тоже автоматически должна быть без НДС. И наоборот. Проанализируем именно вид банковской услуги и документы банка.
Разработчики 1С учли изменения законодательства начиная с версии 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0.189. В программе появилась возможность учитывать комиссию банка с НДС по обычной схеме расчетов с поставщиком: сначала удержанную комиссию отражать как оплату либо аванс банку на счете 60, затем по акту, УПД или другому документу на услугу признавать расход и входной НДС.
В рассматриваемой ситуации используется конфигурация Бухгалтерия предприятия 3.0 версии 3.0.197.22, то есть необходимый функционал в этой версии уже присутствует.
Посмотрим на пример. За день покупатели оплатили товары на общую сумму 17 530 руб.:
через сервис «Плати частями» — 1 500 руб.;
операции, по которым в банковских расчетах выделена комиссия без НДС, — 2 410 руб.;
стандартные оплаты банковскими картами — 13 620 руб.
Общая сумма составляет:
1 500 + 2 410 + 13 620 = 17 530 руб.
На следующий день банк зачисляет на расчетный счет 17 024,52 руб. и сообщает об удержании следующих сумм:
комиссия 387,37 руб., в том числе НДС 69,85 руб.;
комиссия 50,61 руб., НДС не облагается;
комиссия по договору о сотрудничестве по сервису «Плати частями» — 67,50 руб., в том числе НДС 22%.
Сверим удержания:
387,37 + 50,61 + 67,50 = 505,48 руб.
Теперь сверим банковское поступление:
17 530,00 − 505,48 = 17 024,52 руб.
Таким образом, банковская выписка математически полностью сходится. Никакой разницы в 1С списывать дополнительно не требуется. Нам необходимо только правильно распределить 505,48 руб. между расчетами с поставщиками, входным НДС и прочими расходами.
Можно дополнительно проверить каждую группу операций:
13 620,00 − 387,37 = 13 232,63 руб.;
2 410,00 − 50,61 = 2 359,39 руб.;
1 500,00 − 67,50 = 1 432,50 руб.
Итого на расчетный счет:
13 232,63 + 2 359,39 + 1 432,50 = 17 024,52 руб.
Именно такую сверку полезно выполнять перед проведением банковского документа. Если сумма выручки по счету 57.03, фактически поступившие деньги и все удержанные комиссии дают один и тот же результат, значит дальнейшая задача сводится к выбору правильных счетов и контрагентов.
В ответе на исходный вопрос на форуме дан правильный общий принцип: платеж необходимо разбить; комиссию с НДС отнести на счет 60, комиссию без НДС — на счет 91.02.
Рассмотрим подробнее, что это означает в 1С.
Откроем раздел Банк и касса — Банковские выписки и документ Поступление на расчетный счет. Для эквайрингового платежа должен использоваться вид операции, связанный с поступлением по платежным картам. Название вида операции в разных релизах и вариантах интерфейса может немного отличаться, например Поступление по платежным картам или Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам.
Вместо того чтобы проводить все 505,48 руб. одной комиссией на один счет, воспользуемся возможностью Разбить платеж. В документах поступления на расчетный счет 1С позволяет учитывать различные части одного банковского платежа по-разному.
В результате нам требуется получить три экономически самостоятельных блока:
387,37 руб. — комиссия банка с НДС, документы по которой поступают от банка;
50,61 руб. — банковская комиссия или банковская операция без НДС;
67,50 руб. — отдельная комиссия сервиса «Плати частями», причем поставщиком услуги по документам является другая организация.
Не объединяем эти три суммы в одну операцию по счету 60. Именно такое объединение чаще всего приводит к тому, что после ввода документов банка или другого поставщика на счете 60 остаются необъяснимые дебетовые или кредитовые остатки.
Рассмотрим сначала стандартную эквайринговую комиссию банка — 387,37 руб., в том числе НДС 69,85 руб.
Если организация имеет право принимать предъявленный банком НДС к вычету, в справочнике Виды оплат для соответствующего договора эквайринга установим порядок отражения комиссии с 2026 года «По акту и счету-фактуре банка (позволяет принять НДС к вычету)».
Найти настройку можно через Справочники — Виды оплат. В простом интерфейсе путь может отображаться через раздел настроек денежных операций.
Проверим в элементе Вид оплаты:
контрагента — именно банк-эквайер;
договор эквайринга;
счет расчетов по платежным картам — как правило, 57.03;
порядок отражения комиссии с 2026 года;
наличие корректного договора вида С поставщиком.
При использовании варианта «По акту и счету-фактуре банка» удержанная при перечислении денег комиссия больше не должна сразу списываться на 91.02. Она временно отражается как расчеты с банком.
Типовая логика проводки при удержании комиссии выглядит следующим образом:
Дт 60.02 Кт 57.03 — 387,37 руб.
То есть 1С рассматривает удержанную сумму как аванс поставщику банковской услуги. Это принципиально отличается от прежней схемы, когда комиссия сразу попадала в прочие расходы:
Дт 91.02 Кт 57.03.
Из счета 57.03 в данном случае должна выбыть вся сумма денег, оплаченная покупателями: одна часть перечислена организации на расчетный счет, другая удержана в качестве оплаты банковской услуги.
По основной комиссии получим:
Дт 51 Кт 57.03 — фактически поступившая на банковский счет часть выручки;
и отдельно:
Дт 60.02 Кт 57.03 — удержанная комиссия с НДС.
Когда банк предоставит документы на услугу, создадим документ Поступление (акты, накладные, УПД). Для банковской комиссии выберем поступление услуги.
Укажем:
поставщика — банк, который указан в полученном документе;
договор — тот же договор, по которому отражено удержание комиссии;
сумму услуги — 387,37 руб.;
ставку НДС — 22%;
счет расходов — как правило, 91.02, если банковские услуги согласно учетной политике относятся к прочим расходам;
счет входного НДС — соответствующий субсчет счета 19;
полученный счет-фактуру или УПД, если именно этот документ предоставлен банком.
В нашем примере НДС уже указан банком — 69,85 руб. Стоимость услуги без НДС составляет:
387,37 − 69,85 = 317,52 руб.
В бухгалтерском учете экономический смысл проводок будет следующим:
Дт 91.02 Кт 60.01 — 317,52 руб. — стоимость банковской услуги без НДС;
Дт 19 Кт 60.01 — 69,85 руб. — предъявленный банком НДС.
После этого ранее отраженная оплата банку должна зачесться с задолженностью по документу поступления. При корректно выбранных одинаковых контрагенте, договоре и аналитике программа должна сопоставить 60.02 и 60.01.
Экономический смысл зачета:
Дт 60.01 Кт 60.02 — 387,37 руб.
После зачета по этому договору остатка на счете 60 быть не должно, если сумма банковского документа точно совпадает с удержанной комиссией.
Если после ввода банковского документа на 387,37 руб. на счете 60 остается сальдо, не будем сразу списывать его ручной операцией. Сначала выясним причину.
Проверим следующие параметры:
Контрагент. В документе удержания и в документе поступления должен быть один и тот же банк.
Договор. Даже если контрагент одинаковый, разные договоры образуют разные аналитические остатки.
Документ расчетов. При ведении расчетов по документам программа может показывать дебет и кредит по разным документам расчетов, хотя общая сумма по контрагенту совпадает.
Субсчет. Удержание с 2026 года может находиться на 60.02, а начисленная услуга — на 60.01. Между ними должен произойти зачет аванса.
Сумма. Сверим, что в банковской выписке указано именно 387,37 руб., а не комиссия за другой период либо совокупная сумма нескольких дней.
Дата документа. Проверим последовательность проведения банковской выписки, поступления услуги и счета-фактуры.
Для анализа воспользуемся отчетами Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, Карточка счета 60 или Анализ субконто. Обязательно выведем детализацию по контрагенту, договору и документу расчетов.
Так мы увидим не просто общую цифру, а конкретный аналитический разрыв. Например, на 60.02 может находиться дебет 387,37 руб. по договору «Эквайринг», а на 60.01 — кредит 387,37 руб. по договору «Расчетное обслуживание». В таком случае суммы равны, но автоматически они не закроются, потому что для 1С это разные расчеты.
Теперь рассмотрим вторую часть — 50,61 руб., по которой банк указывает «НДС не облагается» и не предоставляет счет-фактуру.
Именно эту сумму в рассматриваемой ситуации не нужно искусственно загонять на счет 60 только потому, что с 2026 года часть банковских комиссий начала облагаться НДС.
Счет 60 в новой схеме нужен прежде всего для тех комиссий, по которым мы ожидаем документ поставщика, выделяем входной НДС и затем закрываем расчеты поступлением услуги.
Если конкретная банковская операция НДС не облагается и согласно применяемой в программе схеме комиссия признается сразу по банковской выписке, отнесем ее непосредственно в прочие расходы:
Дт 91.02 Кт 57.03 — 50,61 руб.
Таким образом, на эту сумму вообще не возникает остатка на 60 счете.
При этом сохраним документы, подтверждающие основание удержания комиссии: договор с банком, тарифы, банковскую выписку, реестр операций или другой документ банка, из которого можно определить вид и сумму комиссии.
Не будем создавать фиктивный счет-фактуру на 50,61 руб. Если банк указывает, что конкретная операция НДС не облагается, входного НДС по ней нет.
Рассмотрим важный нюанс. В исходной ситуации указано: «оплаты без НДС — 2 410 руб.». Здесь необходимо выяснить, что именно означает «без НДС».
Если речь идет о том, что реализованный покупателям товар на 2 410 руб. не облагается НДС, из этого еще нельзя автоматически сделать вывод, что банковская комиссия за прием карты также должна быть без НДС.
С 2026 года услуга эквайринга является самостоятельной услугой банка и ее налоговый режим определяется характером банковской услуги, а не ставкой НДС проданного магазином товара.
Если же банк в своем реестре отдельно показывает, что удержанные 50,61 руб. относятся к банковской операции, освобожденной от НДС, тогда отражаем именно эту банковскую комиссию без НДС.
Поэтому перед настройкой постоянного правила в 1С проанализируем банковский реестр и договор. Выясним, является ли 50,61 руб. комиссией за обычный карточный эквайринг, комиссией за перевод денежных средств, комиссией по СБП либо другой банковской операцией.
Ориентируемся на юридическую сущность услуги банка и его документы, а не только на ставку НДС реализованных товаров.
Отдельно разберем наиболее важную часть примера — комиссию 67,50 руб. по договору о сотрудничестве сервиса «Плати частями».
В исходной ситуации документы на эту услугу поступают от другой организации, а не от банка, который перечисляет общую эквайринговую выручку.
Это означает, что нельзя проводить документ на услугу, автоматически выбирая банк только потому, что 67,50 руб. были удержаны из суммы банковского зачисления.
В бухгалтерском учете поставщиком услуги должен выступать тот контрагент, который фактически является исполнителем по договору и указан в первичном документе.
Если УПД или акт на комиссию 67,50 руб. выставила организация, обслуживающая сервис «Плати частями», создадим в 1С отдельного контрагента и отдельный договор с этой организацией.
В документе Поступление (акты, накладные, УПД) укажем именно эту организацию.
Если общая сумма 67,50 руб. включает НДС 22%, рассчитаем НДС расчетным путем только для проверки:
67,50 × 22 / 122 = 12,17 руб. с округлением до копеек.
Стоимость услуги без НДС составляет:
67,50 − 12,17 = 55,33 руб.
Если в полученном УПД или счете-фактуре указаны эти суммы, экономический смысл проводок будет следующим:
Дт 91.02 Кт 60.01 — 55,33 руб.;
Дт 19 Кт 60.01 — 12,17 руб.
Но после такой операции на счете 60.01 возникнет кредиторская задолженность перед организацией — поставщиком сервиса «Плати частями». Поэтому нам необходимо правильно отразить и вторую сторону операции — тот факт, что 67,50 руб. уже были удержаны при перечислении эквайринговой выручки.
Здесь сначала проанализируем договорную схему. Сам факт того, что банк перечислил на расчетный счет сумму за минусом 67,50 руб., еще не позволяет произвольно закрыть задолженность перед другим юридическим лицом.
Проверим договор о сотрудничестве, правила сервиса «Плати частями», банковский реестр и назначение платежа. Из документов должно следовать, почему банк вправе удерживать деньги в пользу другой организации либо почему такое удержание считается исполнением обязательства перед поставщиком сервиса.
Если договорная схема подтверждает, что 67,50 руб. удерживаются из причитающейся организации выручки в оплату услуги другого юридического лица, в учете необходимо обеспечить две вещи:
расход и НДС должны быть отражены по реальному поставщику услуги;
задолженность перед этим поставщиком должна быть закрыта суммой, фактически удержанной из выручки.
В идеальном варианте, если используемый механизм разбивки эквайрингового платежа позволяет корректно указать отдельного контрагента и договор для данной части расчетов, отразим удержание 67,50 руб. непосредственно по реальному поставщику.
Экономический смысл такой записи:
Дт 60.02 Кт 57.03 — 67,50 руб. — сумма, удержанная из эквайринговой выручки в оплату услуги «Плати частями».
Затем документ поступления услуги формирует кредиторскую задолженность на 60.01, после чего происходит зачет 60.01 и 60.02.
Однако типовой документ эквайринга может быть настроен на конкретный банк-эквайер и не всегда позволяет без дополнительных действий подменить получателя комиссии другим юридическим лицом. Не будем ради закрытия счета 60 указывать поставщиком услуги банк, если первичный документ выставлен другой организацией.
Если удержание в банковском документе уже отразилось как аванс банку, а документ поступления услуги введен от другой организации, возникнет характерная ситуация:
по банку будет дебетовое сальдо на 60.02, а по поставщику сервиса «Плати частями» — кредитовое сальдо на 60.01.
Общая сумма может быть одинаковой — 67,50 руб., но автоматически такие остатки не закроются, поскольку контрагенты разные.
Если договоры подтверждают, что банк удержал сумму в оплату обязательства перед другим поставщиком, воспользуемся стандартным документом Корректировка долга, а не списанием остатка на расходы второй раз.
Документ Корректировка долга находится в разделе расчетов с контрагентами. В зависимости от конкретной структуры задолженности могут использоваться операции переноса задолженности, зачета либо прочей корректировки.
Сначала сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 и точно определим:
по какому контрагенту находится дебет;
по какому контрагенту находится кредит;
на каких субсчетах 60.01 и 60.02 находятся суммы;
какие договоры и документы расчетов использованы;
совпадают ли суммы.
Только после этого выполним перенос или зачет между соответствующими расчетами.
Не списываем кредитовое сальдо поставщика «Плати частями» повторно на 91.02. Расход уже возник при проведении документа поступления услуги. Повторное списание приведет к двойному расходу.
Точно так же не списываем дебетовое сальдо по банку повторно в расходы, если эта сумма представляет собой уже удержанную оплату.
Задача Корректировки долга в таком случае заключается не в признании нового расхода, а только в правильном перераспределении расчетов между контрагентами согласно договорной схеме.
Теперь соберем весь пример целиком. За день на счете 57.03 должна находиться выручка, оплаченная покупателями банковскими способами, — 17 530 руб.
При поступлении банковской выписки распределим эту сумму следующим образом.
17 024,52 руб. — фактически поступившие деньги: Дт 51 Кт 57.03.
387,37 руб. — комиссия банка с НДС, по которой ожидаются документы: Дт 60.02 Кт 57.03.
50,61 руб. — комиссия без НДС, признаваемая сразу в расходах: Дт 91.02 Кт 57.03.
67,50 руб. — комиссия сервиса «Плати частями»: отражаем расчеты по реальному поставщику услуги либо затем переносим расчеты на него на основании договорной схемы.
Проверим кредитовый оборот счета 57.03:
17 024,52 + 387,37 + 50,61 + 67,50 = 17 530,00 руб.
Следовательно, после проведения поступления остаток по 57.03 по данной выручке должен закрыться.
Далее получим от банка документы на 387,37 руб. и введем поступление банковской услуги:
Дт 91.02 — 317,52 руб.;
Дт 19 — 69,85 руб.;
Кт 60.01 — 387,37 руб.
После зачета аванса расчеты 60.01 и 60.02 по банку должны закрыться.
По необлагаемой комиссии 50,61 руб. отдельного остатка на 60 счете вообще не создаем, если используем вариант непосредственного признания банковского расхода.
По комиссии «Плати частями» 67,50 руб. вводим поступление от того юридического лица, которое указано в УПД или акте:
Дт 91.02 — 55,33 руб.;
Дт 19 — 12,17 руб.;
Кт 60.01 — 67,50 руб.
После отражения оплаты или корректировки расчетов задолженность 67,50 руб. перед этим поставщиком также должна закрыться.
Предположим, организация является плательщиком НДС и имеет право принять входной НДС по этим услугам к вычету.
По комиссии банка 387,37 руб. расход без НДС составит 317,52 руб., входной НДС — 69,85 руб.
По комиссии «Плати частями» 67,50 руб. расход без НДС составит 55,33 руб., входной НДС — 12,17 руб.
Комиссия без НДС полностью относится в расходы — 50,61 руб.
Суммарный расход без принимаемого к вычету НДС составит:
317,52 + 55,33 + 50,61 = 423,46 руб.
Общая сумма входного НДС:
69,85 + 12,17 = 82,02 руб.
Проверим:
423,46 + 82,02 = 505,48 руб.
То есть все удержанные из выручки 505,48 руб. распределены: 423,46 руб. являются расходом, а 82,02 руб. — входным НДС, если организация вправе применить вычет.
Отдельно рассмотрим ситуацию, если организация не принимает входной НДС к вычету. Это принципиально важно, потому что налоговый режим автора вопроса не указан.
Типовой механизм 1С с проведением комиссии через 60.02 и последующим выделением входного НДС предназначен прежде всего для плательщиков НДС, которым доступен вычет. В материалах 1С этот порядок предусмотрен, в частности, для организаций на ОСНО и для применяющих на УСН общую ставку НДС 22%, если у них есть право на вычет.
Для организаций, которые освобождены от НДС либо применяют специальные ставки НДС 5% или 7% без права на вычет входного налога, настройка может использовать вариант «Сразу при поступлении оплаты».
Тогда комиссия эквайера вместе с предъявленным в ее стоимости НДС относится в расход непосредственно при поступлении оплаты:
Дт 91.02 Кт 57.03.
То есть сам факт того, что банк выставил документ с НДС 22%, еще не означает, что любая организация обязана показывать эту комиссию через счет 19 и принимать НДС к вычету.
Сначала определим налоговый режим и право на вычет, затем выберем соответствующий вариант в Виды оплат.
Если банк не предоставляет отдельный акт на комиссию 50,61 руб. и эта сумма по банковской выписке действительно относится к банковской операции, не облагаемой НДС, не будем создавать искусственный документ только ради того, чтобы провести сумму через счет 60.
При настройке непосредственного признания комиссии расход формируется банковским документом.
Главное — иметь подтверждение экономического содержания удержания: договор, тарифы банка, выписку и при наличии реестр операций. Если из документов нельзя понять, за какую именно услугу удержаны 50,61 руб., запросим у банка расшифровку. Это особенно важно в 2026 году, поскольку налоговый режим разных банковских операций теперь может отличаться.
Если подобная схема повторяется ежедневно, не будем каждый день вручную переделывать одни и те же реквизиты. Настроим отдельные элементы справочника Виды оплат для разных способов расчетов.
Например, можно логически разделить:
обычный карточный эквайринг;
сервис «Плати частями»;
СБП или иной способ расчета, если именно он является источником комиссии без НДС.
Для каждого вида оплаты проверим контрагента, договор, счет 57.03 и порядок отражения комиссии.
Такое разделение особенно полезно, когда банк в выписке перечисляет деньги одной суммой, а во внутренних регистрах организации продажи уже можно разделить по способам оплаты.
Например, в Отчете о розничных продажах на вкладке безналичных оплат можно использовать различные виды оплаты. Тогда на счете 57.03 появляется необходимая аналитика, а последующая сверка поступлений становится значительно прозрачнее.
При этом сверка итогов терминала вполне может показывать одну общую сумму 17 530 руб. Это не мешает бухгалтерскому учету иметь более подробную аналитику по видам оплаты.
Разберем по шагам контроль банковского документа.
Откроем Банк и касса — Банковские выписки.
Найдем поступление 17 024,52 руб.
Проверим вид операции, связанный с поступлением по платежным картам.
Проверим счет расчетов 57.03.
Воспользуемся Разбить платеж, если в одном поступлении объединены разные виды расчетов.
Сверим общую сумму до удержаний — 17 530 руб.
Сверим фактическое поступление — 17 024,52 руб.
Сверим общую комиссию — 505,48 руб.
Выделим 387,37 руб. как расчеты по комиссии с НДС.
Выделим 50,61 руб. как комиссию без НДС, относимую на 91.02.
Отдельно обработаем 67,50 руб. по сервису «Плати частями» с учетом реального поставщика услуги.
Проведем документ и проверим движения.
После проведения не ограничиваемся тем, что документ «провелся без ошибки». Посмотрим именно сформированные проводки и убедимся, что 50,61 руб. не попали на 60.02, если по этой сумме не ожидается закрывающий документ, а комиссия с НДС не списалась сразу на 91.02, если организация собирается принимать НДС к вычету по документам банка.
В 1С возможность разделения банковских платежей существует, но отображение элементов формы зависит от настроек интерфейса и режима редактирования банковских документов.
Если Разбить платеж не видно, проверим настройки интерфейса банковских и кассовых документов в разделе Администрирование — Настройки программы — Интерфейс. В частности, на отображение отдельных реквизитов может влиять режим редактирования реквизитов платежа непосредственно в списке.
Также проверим, что открыт сам документ Поступление на расчетный счет, а не только строка банковской выписки в режиме быстрого редактирования.
Если провести все 505,48 руб. как аванс банку:
Дт 60.02 Кт 57.03 — 505,48 руб.,
а затем получить документ банка только на 387,37 руб., возникнет незакрытый остаток.
После зачета банковского документа на 60 счете останется как минимум:
505,48 − 387,37 = 118,11 руб.
Эти 118,11 руб. как раз состоят из:
50,61 + 67,50 = 118,11 руб.
По 50,61 руб. закрывающего документа с НДС вообще не предполагается, потому что эта комиссия отражена банком как необлагаемая.
По 67,50 руб. документ существует, но поставщиком является другое юридическое лицо.
Поэтому банковский аванс на 505,48 руб. невозможно корректно закрыть одним поступлением от банка.
Именно в этом заключается причина зависающих остатков на счете 60.
Обратная крайность — провести все 505,48 руб. проводкой Дт 91.02 Кт 57.03.
Такой вариант действительно закроет счет 57.03 и вообще не создаст остатка на 60, но для организации, имеющей право на вычет НДС, он не позволит корректно реализовать предусмотренную 1С схему учета комиссии с НДС.
По сумме 387,37 руб. банк предоставляет документы и выделяет 69,85 руб. НДС. По сумме 67,50 руб. другой поставщик также выставляет документ с НДС 22%.
Если организация имеет право на вычет, необходимо отделить стоимость услуг от входного НДС и зарегистрировать документы поставщиков. Поэтому эти суммы и проходят через расчеты с поставщиками.
А вот 50,61 руб. без НДС действительно можно оставить в непосредственных прочих расходах.
После разнесения банковской выписки сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 57.03 либо Анализ счета 57.03.
По рассматриваемому дню ожидаем, что дебетовый оборот, сформированный при отражении оплат покупателей, составит 17 530 руб.
По кредиту должны пройти:
17 024,52 руб. — деньги, поступившие на счет 51;
387,37 руб. — удержанная комиссия с НДС;
50,61 руб. — комиссия без НДС;
67,50 руб. — комиссия «Плати частями».
Кредитовый оборот также равен 17 530 руб.
Следовательно, по этим операциям конечный остаток 57.03 должен быть равен нулю.
Если остается 505,48 руб., значит в банковском документе отражено только поступление на 51, но не отражены удержанные комиссии.
Если остается 67,50 руб., скорее всего, не обработано удержание по «Плати частями».
Если остается 50,61 руб., значит комиссия без НДС не включена в разбивку поступления.
Такой контроль значительно надежнее, чем проверка только суммы на расчетном счете.
Следующим этапом сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 с детализацией по контрагентам, договорам и документам расчетов.
По банку должны сопоставиться:
Дт 60.02 — удержанная комиссия 387,37 руб.;
и
Кт 60.01 — документ банка на 387,37 руб.
После зачета остаток — ноль.
По поставщику сервиса «Плати частями» должны сопоставиться:
Кт 60.01 — документ на услугу 67,50 руб.;
и
оплата либо сумма корректировки расчетов — 67,50 руб.
После правильного отражения удержания остаток также должен быть равен нулю.
По комиссии 50,61 руб. никакого сальдо на счете 60 быть не должно, если мы сразу отнесли ее на счет 91.02.
Не будем пытаться принять НДС к вычету только на основании строки в назначении банковского платежа «в том числе НДС».
Удержание комиссии и право на налоговый вычет — это разные этапы учета.
При перечислении денег банк фактически удерживает оплату за услугу. В новой методике 1С эта сумма может находиться на 60.02.
Когда поступают документы поставщика, вводим Поступление (акты, накладные, УПД), отражаем входной НДС и регистрируем счет-фактуру либо УПД с функцией счета-фактуры.
После этого НДС принимается к вычету в соответствии с применяемым организацией порядком — непосредственно при регистрации документа либо через регламентную операцию Формирование записей книги покупок, если используется такой вариант.
Поэтому временное дебетовое сальдо на 60.02 до получения документов само по себе не обязательно является ошибкой. Ошибка возникает, если после получения и правильного ввода всех документов оно продолжает висеть без экономического основания.
На практике банк может удерживать комиссии ежедневно, а документ на услуги сформировать общей суммой по итогам месяца.
В таком случае ежедневные суммы будут накапливаться на счете 60.02. Это допустимо, если настройка соответствует договору и документы банка действительно поступают периодически.
При получении месячного документа проверим:
общую сумму комиссий по банковским выпискам;
сумму услуг по документу банка;
сумму входного НДС;
период оказания услуг;
контрагента и договор.
После проведения документа месячная сумма задолженности на 60.01 должна зачесть накопленный аванс на 60.02.
Если банк выставляет документ только на облагаемые НДС услуги, не будем включать в сумму этого документа комиссию 50,61 руб., которую сам банк классифицирует как не облагаемую НДС и которая уже была отнесена непосредственно на 91.02.
Чтобы ситуация не повторялась каждый день, выстроим постоянный алгоритм.
Разделим в справочнике Виды оплат разные способы расчетов покупателей.
Для обычного эквайринга с НДС настроим учет комиссии по акту и счету-фактуре через счет 60.
Для операций, комиссия по которым действительно не облагается НДС и признается непосредственно по банковской выписке, используем счет 91.02.
Для «Плати частями» создадим отдельную аналитику и будем учитывать документы по реальному поставщику услуги.
Каждое общее поступление банка будем сверять по формуле: выручка покупателей минус все комиссии равна фактическому поступлению на счет.
После банковской выписки проверим счет 57.03.
После получения актов, УПД и счетов-фактур проверим счет 60.
В конце месяца дополнительно сформируем ОСВ по 57.03, 60.01, 60.02 и 91.02.
Проанализируем ситуацию по состоянию на конкретную дату.
Нормальным может быть временный дебетовый остаток на 60.02 по банку, если комиссия уже удержана, но банк еще не прислал акт, УПД или счет-фактуру за соответствующий период.
Ненормальным является постоянный дебетовый остаток 50,61 руб., если эта комиссия вообще не должна проходить через счет 60 и документы на нее не ожидаются.
Ненормальным является ситуация, когда по банку находится дебет 67,50 руб., а по другой организации — кредит 67,50 руб., и эти суммы месяцами не сопоставляются. Это говорит о том, что удержание и документ услуги отражены по разным контрагентам, а необходимое перераспределение расчетов не выполнено.
Ненормальным является также повторное списание зависшего остатка на 91.02, если расход по той же услуге уже был признан документом поступления.
Таким образом, применим к исходной ситуации не один способ проведения комиссии, а три разных способа.
Комиссия банка 387,37 руб., включая НДС 69,85 руб. Если организация имеет право на вычет входного НДС, проведем удержание через счет 60.02, а после получения документов банка введем Поступление (акты, накладные, УПД). Стоимость услуги без НДС 317,52 руб. попадет на 91.02, НДС 69,85 руб. — на счет 19, после чего расчеты 60.01 и 60.02 должны закрыться.
Комиссия 50,61 руб., НДС не облагается. Если это действительно отдельная банковская операция без НДС и банк не формирует по ней документ поставщика, проведем ее непосредственно в расходы: Дт 91.02 Кт 57.03. На счете 60 эта сумма оставаться не должна.
Комиссия «Плати частями» 67,50 руб. с НДС 22%. Документ услуги введем от той организации, которая фактически выставила УПД или акт. Если сумма включает НДС 22%, ориентировочно получим 55,33 руб. стоимости услуги и 12,17 руб. НДС. Удержание из выручки сопоставим с расчетами именно этого поставщика. Если технически удержание сначала попало на расчеты с банком, выполним корректировку расчетов между контрагентами только при наличии договорного основания.
При этом само банковское поступление 17 024,52 руб. обязательно разнесем с учетом всех трех удержаний. Общая формула контроля должна выполняться:
17 024,52 + 387,37 + 50,61 + 67,50 = 17 530,00 руб.
После отражения банковской выписки проверим отсутствие необоснованного остатка на 57.03. После получения документов от банка и поставщика сервиса «Плати частями» проверим 60.01 и 60.02 в разрезе каждого контрагента и договора.
Основной вывод: не ориентируемся только на то, что банк перечислил деньги одной суммой. Для бухгалтерского учета разделяем поступление по характеру каждой удержанной комиссии. Комиссию с НДС, по которой организация принимает НДС к вычету и получает документы поставщика, ведем через счет 60. Комиссию без НДС, признаваемую непосредственно по банковскому документу, относим на 91.02. Документы по «Плати частями» отражаем по тому юридическому лицу, которое действительно оказало услугу и указано в первичных документах.
Такой порядок позволяет одновременно закрыть счет 57.03 на полную сумму оплаченной покупателями выручки, правильно признать банковские расходы, учесть входной НДС и исключить необоснованные остатки на счете 60.
Информация носит справочный характер