Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и хочет уменьшить стоимость патента на страховые взносы за себя. При этом фиксированные страховые взносы фактически еще не перечислены. Такое уменьшение действующее законодательство допускает, однако при заполнении уведомления по форме КНД 1112021 возникает на первый взгляд противоречивая ситуация: в строке 110 листа Б до сих пор написано «Общая сумма уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий», хотя НК РФ теперь разрешает учитывать фиксированные взносы ИП еще до их фактической уплаты.
Из-за буквального прочтения старой формулировки предприниматель может решить, что в строке 110 необходимо поставить ноль. Тогда, например, при уменьшении патента на 45 842 рубля в строке 120 появится 45 842 рубля, а строка 140 по формуле формы станет отрицательной. Так заполнять уведомление не следует.
Разберем по шагам, почему возникло это противоречие, какую сумму указывать в строке 110, как заполнить строки 120, 130 и 140, что делать с еще не уплаченными фиксированными взносами, как учитывать дополнительный взнос 1% и как оформить уведомление в актуальной версии 1С.
Сначала выясним причину проблемы. Форма уведомления об уменьшении налога по ПСН утверждена приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Ее КНД — 1112021.
Эта форма создавалась в тот период, когда порядок уменьшения патента был непосредственно связан с фактической уплатой страховых взносов. Поэтому в листе Б появилась строка 110 с формулировкой «Общая сумма уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий».
Затем правила изменились. Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ был изменен порядок уменьшения налогов ИП на фиксированные страховые взносы. Начиная с правоотношений 2023 года ИП может уменьшать налог по ПСН на страховые взносы за себя, подлежащие уплате в календарном году действия патента. Фактически перечислять эти взносы до момента уменьшения патента не требуется.
ФНС России подтвердила эту позицию, в частности, в письмах от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@, от 20.10.2023 № СД-4-3/13414@ и от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@. В актуальных разъяснениях 2025 и 2026 годов налоговая служба также прямо указывает, что фиксированные взносы ИП за себя можно использовать для уменьшения ПСН до их фактической оплаты.
При этом по состоянию на 2026 год ФНС продолжает применять уведомление по форме КНД 1112021, утвержденное тем самым приказом 2021 года. Получается, что текст строки 110 остался от прежнего порядка, а норма НК РФ уже изменилась.
Поэтому строку 110 нельзя читать исключительно буквально как сумму денег, уже фактически перечисленных ИП. Для фиксированных взносов самого предпринимателя необходимо учитывать действующую редакцию пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ.
Сформулируем основное решение.
В строке 110 листа Б укажем общую сумму страховых платежей, которая в соответствии с действующим пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ дает право уменьшить ПСН.
Для фиксированных страховых взносов самого ИП сюда включаем не только фактически перечисленные суммы, но и взносы, подлежащие уплате в соответствующем календарном году и допустимые к учету при уменьшении патента.
Иными словами, для целей действующего порядка строку 110 будем воспринимать примерно так: «Общая сумма страховых платежей за работников, фактически уплаченных в случаях, когда требуется их уплата, плюс сумма фиксированных страховых взносов ИП за себя, подлежащих уплате и допустимых к уменьшению налога».
Поэтому ставить в строке 110 ноль только на том основании, что фиксированные взносы ИП за себя пока физически не перечислены, неправильно.
Посмотрим непосредственно на пример из обсуждения. В нем использована сумма фиксированных взносов 45 842 рубля, то есть величина, актуальная для 2023 года. Оставим ее именно для разбора первоначальной ситуации.
Предположим:
стоимость патента составляет 100 000 рублей;
ИП работает без работников;
фиксированные взносы за себя составляют 45 842 рубля;
на дату подачи уведомления эти 45 842 рубля еще не перечислены;
ранее уменьшение этого патента и других патентов на эту сумму не заявлялось.
В листе А заполним показатели следующим образом.
В строке 030 укажем признак «2», поскольку ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В строке 040 укажем стоимость патента — 100 000 рублей.
В строке 050 укажем сумму, на которую хотим уменьшить данный патент, — 45 842 рубля.
В строке 060 укажем ноль, если ранее именно по этому патенту уменьшение в других уведомлениях не заявлялось.
Теперь перейдем к листу Б.
В строке 110 укажем 45 842 рубля, а не ноль. То обстоятельство, что эти фиксированные взносы еще не перечислены, не мешает учитывать их при уменьшении ПСН по действующей редакции статьи 346.51 НК РФ.
В строке 120 укажем 45 842 рубля — общую сумму уменьшения по текущему уведомлению.
В строке 130 укажем ноль, поскольку ранее эта сумма в других уведомлениях не использовалась.
Строку 140 рассчитаем по формуле:
45 842 - 45 842 - 0 = 0 рублей.
Таким образом, никакой отрицательной суммы не возникает.
Стоимость патента после уменьшения составит:
100 000 - 45 842 = 54 158 рублей.
Именно такой подход устраняет противоречие, которое возникло у автора вопроса при буквальном прочтении старой формулировки строки 110.
Теперь разберем следующий вопрос из обсуждения. Можно ли вписать в строку 110 любую сумму, лишь бы она была не меньше строки 120 и формула не дала отрицательное значение?
Нет, так делать нельзя.
Строка 110 — это не техническое поле для прохождения контрольного соотношения. В ней должна находиться экономически и налогово обоснованная сумма страховых платежей, которые действительно могут участвовать в уменьшении ПСН.
Рассчитаем ее из реальных данных предпринимателя.
В зависимости от ситуации в эту сумму могут входить:
фиксированные страховые взносы ИП за себя, подлежащие уплате в соответствующем году;
дополнительные страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей, которые предприниматель вправе использовать в соответствующем году;
страховые взносы с выплат работникам, если выполнены предусмотренные НК РФ условия и эти суммы фактически уплачены;
иные предусмотренные пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ платежи и пособия при выполнении установленных условий.
Поэтому не будем подбирать строку 110 под строку 120. Сначала рассчитаем реальную доступную сумму взносов, затем определим, какая ее часть используется для конкретного патента.
Теперь рассмотрим подробнее уже действующие на 2026 год показатели.
Фиксированные страховые взносы ИП за себя за полный 2026 год составляют 57 390 рублей. Срок их уплаты — не позднее 28 декабря 2026 года.
Однако ждать 28 декабря для уменьшения ПСН не нужно. ФНС в актуальных разъяснениях за 2026 год прямо подтверждает, что налог на ПСН можно уменьшить на фиксированные взносы за себя без их предварительной оплаты.
Предположим, стоимость патента составляет 100 000 рублей. У ИП нет работников. Взносы 57 390 рублей еще не перечислены.
Заполним уведомление следующим образом:
лист А, строка 030 — признак «2»;
лист А, строка 040 — 100 000 рублей;
лист А, строка 050 — 57 390 рублей;
лист А, строка 060 — 0 рублей, если раньше этот патент не уменьшался;
лист Б, строка 110 — 57 390 рублей;
лист Б, строка 120 — 57 390 рублей;
лист Б, строка 130 — 0 рублей;
лист Б, строка 140 — 0 рублей.
Патент после уменьшения составит:
100 000 - 57 390 = 42 610 рублей.
Факт отсутствия платежа по фиксированным взносам на дату направления уведомления сам по себе не является основанием для указания нуля в строке 110.
Разберем назначение строк листа Б отдельно, потому что именно смешение строк 110 и 120 часто становится причиной ошибок.
Строка 110 показывает общий объем взносов и других допустимых платежей, который может участвовать в уменьшении ПСН.
Строка 120 показывает, сколько из этого объема предприниматель использует для уменьшения патентов именно в текущем уведомлении.
Строка 120 фактически связана с суммой строк 050 листа А.
Поэтому строка 120 вполне может быть меньше строки 110.
Допустим, ИП без работников в 2026 году имеет право учесть фиксированные взносы 57 390 рублей, но стоимость единственного патента составляет всего 40 000 рублей.
Уменьшить патент ниже нуля нельзя. Поэтому в листе А укажем:
строка 040 — 40 000 рублей;
строка 050 — 40 000 рублей;
строка 060 — 0 рублей.
В листе Б укажем:
строка 110 — 57 390 рублей;
строка 120 — 40 000 рублей;
строка 130 — 0 рублей;
строка 140 — 17 390 рублей.
Строка 140 показывает остаток страховых взносов, который пока не использован в данном уведомлении.
Если у предпринимателя есть другой патент, действующий в этом же календарном году, при соблюдении условий НК РФ этот остаток можно использовать для его уменьшения.
Рассмотрим подробнее ситуацию с несколькими патентами. ФНС разрешает указать в одном уведомлении несколько патентов.
Для каждого патента заполним отдельный блок листа А с номером патента, сроком его действия, признаком налогоплательщика, стоимостью патента и суммой уменьшения.
Лист Б при этом показывает общую картину использования страховых взносов.
Допустим, у ИП без работников в 2026 году есть два патента:
первый патент стоимостью 30 000 рублей;
второй патент стоимостью 50 000 рублей.
Фиксированные взносы за 2026 год составляют 57 390 рублей.
Предприниматель решил сначала полностью обнулить первый патент. Тогда на него используется 30 000 рублей взносов.
Остается:
57 390 - 30 000 = 27 390 рублей.
Эти 27 390 рублей можно использовать для уменьшения второго патента.
В результате первый патент будет равен нулю, а второй:
50 000 - 27 390 = 22 610 рублей.
Не будем использовать одни и те же 57 390 рублей дважды. Общий вычет по всем патентам и другим применяемым режимам не должен превращать одну сумму страховых взносов в несколько независимых уменьшений.
Строка 130 листа Б предназначена для сумм, которые уже были использованы в ранее представленных уведомлениях.
Это принципиально важно, если ИП подает уведомления несколько раз в течение года.
Посмотрим на пример. Фиксированные взносы ИП за 2026 год составляют 57 390 рублей.
Ранее предприниматель подал первое уведомление и уменьшил один патент на 30 000 рублей.
Позже появляется необходимость уменьшить второй патент.
Во втором уведомлении лист Б может выглядеть следующим образом:
строка 110 — 57 390 рублей;
строка 120 — 27 390 рублей;
строка 130 — 30 000 рублей;
строка 140 — 0 рублей.
Проверим:
57 390 - 27 390 - 30 000 = 0.
Так налоговая инспекция видит, что весь доступный объем фиксированных взносов уже распределен между ранее заявленным и новым уменьшением.
Не будем путать эти показатели.
Строка 060 листа А относится к конкретному патенту. В ней отражается сумма уменьшения по этому патенту, которая уже была учтена в ранее представленных уведомлениях.
Строка 130 листа Б отражает ранее использованные суммы в рамках общей картины уменьшения налога.
Поэтому при повторной подаче уведомления проверим обе строки. Нельзя просто перенести значение из одного поля в другое без анализа ранее отправленных документов.
В форме предусмотрена формула:
строка 140 = строка 110 - строка 120 - строка 130.
Если получаем отрицательное значение, не будем оставлять его в уведомлении.
Отрицательный результат означает, что предприниматель заявил к уменьшению больше страховых платежей, чем указал в качестве доступной общей суммы.
В ситуации из вопроса отрицательное значение появилось не потому, что уменьшение на неоплаченные фиксированные взносы запрещено, а потому, что в строку 110 ошибочно был поставлен ноль.
Исправим не строку 120, а сам подход к строке 110: включим в нее фиксированные взносы ИП, подлежащие уплате и законно используемые для уменьшения ПСН.
Нет, для фиксированных взносов самого ИП предварительная уплата не требуется.
Именно это изменение действует начиная с 2023 года.
ФНС отдельно разъясняет, что в условиях ЕНС ИП вправе уменьшать ПСН на фиксированные страховые взносы до их фактической уплаты. Не требуется специально создавать положительное сальдо ЕНС, резервировать деньги или предварительно подавать заявление о зачете только ради возникновения права на уменьшение патента.
При этом не будем делать ошибочный вывод, что сами страховые взносы теперь можно вообще не платить. Уменьшение патента не отменяет обязанность перечислить взносы в установленный срок.
Например, фиксированные взносы за 2026 год в размере 57 390 рублей необходимо уплатить не позднее 28 декабря 2026 года.
То есть логика выглядит так: патент уменьшаем сейчас, а обязательство по уплате самих взносов исполняем в установленный НК РФ срок.
Теперь рассмотрим важное исключение.
Правило, позволяющее уменьшать ПСН до фактической уплаты, относится к фиксированным страховым взносам предпринимателя за себя, определяемым по статье 430 НК РФ.
Страховые взносы за работников учитываем по иным правилам: для их включения в уменьшение ПСН требуется фактическая уплата.
Поэтому не будем включать в строку 110 неуплаченные начисленные взносы за сотрудников только потому, что фиксированные взносы ИП разрешено учитывать заранее.
Разделим суммы:
взносы ИП за себя — могут участвовать в уменьшении до фактической оплаты;
взносы за работников — учитываем после фактической уплаты при соблюдении условий статьи 346.51 НК РФ;
пособия и иные платежи — проверяем по соответствующим условиям пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ.
Еще одно принципиальное правило касается ИП, производящих выплаты физическим лицам.
Если предприниматель использует труд работников в деятельности, по которой применяется ПСН, налог по соответствующему патенту можно уменьшить с учетом установленного ограничения — не более чем на 50 процентов.
Если работников нет, такое 50-процентное ограничение не применяется и при достаточной сумме взносов патент можно уменьшить вплоть до нуля.
Посмотрим на пример 2026 года.
Стоимость патента — 100 000 рублей. У ИП есть работники. Фиксированные взносы самого ИП — 57 390 рублей. Кроме того, за работников фактически уплачено 20 000 рублей страховых взносов.
Общий потенциальный объем учитываемых платежей составляет:
57 390 + 20 000 = 77 390 рублей.
Но стоимость патента можно уменьшить максимум на 50 процентов:
100 000 × 50% = 50 000 рублей.
Следовательно, в строке 050 листа А по данному патенту укажем не 77 390 рублей, а максимум 50 000 рублей.
Если ранее уменьшения не было, лист Б можно заполнить следующим образом:
строка 110 — 77 390 рублей;
строка 120 — 50 000 рублей;
строка 130 — 0 рублей;
строка 140 — 27 390 рублей.
Таким образом, наличие 77 390 рублей страховых взносов не означает автоматическое право уменьшить конкретный патент на всю эту сумму. Сначала проверяем ограничение 50 процентов.
В листе А обратим внимание на признак налогоплательщика.
Признак «1» используется для налогоплательщика, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Признак «2» — для налогоплательщика, не производящего такие выплаты.
От этого признака непосредственно зависит контроль суммы по строке 050.
Для признака «1» форма предусматривает ограничение уменьшения с учетом 50-процентного лимита.
Для признака «2» патент может быть уменьшен вплоть до полного его обнуления.
Не определяйте признак исключительно по состоянию на дату заполнения уведомления. Проанализируем использование работников в периоде действия соответствующего патента и применим правила статьи 346.51 НК РФ к фактической ситуации.
Теперь разберем еще один источник уменьшения — страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода предпринимателя, превышающего 300 000 рублей.
ФНС России письмом от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ разъяснила, что такие взносы могут учитываться либо в расчетном году, либо в следующем году, когда наступает срок их уплаты. Аналогичный подход применяется и к последующим периодам.
Для 2026 года ФНС отдельно подтверждает: дополнительный взнос 1% за 2026 год можно использовать для уменьшения ПСН либо в 2026 году, либо в 2027 году.
При этом одну и ту же сумму нельзя использовать повторно.
Например, если часть взноса 1% за 2026 год уже использована для уменьшения патента в 2026 году, эту же часть нельзя снова включить в уменьшение налога в 2027 году.
Поэтому заведем отдельный контрольный расчет, особенно если одновременно применяем несколько патентов или совмещаем ПСН с другим налоговым режимом.
Да, сама возможность учета дополнительного взноса текущего года подтверждается разъяснениями ФНС. Но действуем аккуратно.
Размер 1% зависит от дохода. Если год еще не завершен, окончательная сумма дохода может увеличиться.
Поэтому включайте в расчет только сумму, которую можете обосновать расчетом исходя из имеющихся данных. Если позднее сумма дополнительного взноса увеличится, оставшуюся часть можно будет использовать при последующем уменьшении с соблюдением правил НК РФ.
Не будем завышать строку 110 предположительной суммой будущих доходов только для того, чтобы уменьшить патент сильнее.
Налоговая инспекция располагает сведениями, позволяющими проверять обоснованность уменьшения, а при расхождениях вправе запросить пояснения.
В обсуждении возник вопрос: может ли инспекция вообще проверить строку 110 до 31 декабря?
Да, рассчитывать на отсутствие проверки не следует.
Сумма фиксированных взносов за полный год установлена НК РФ заранее. Например, на 2026 год это 57 390 рублей.
Также налоговый орган располагает сведениями о дате регистрации и прекращения деятельности ИП, поэтому может определить, имеет ли предприниматель право на полный годовой размер или фиксированные взносы должны рассчитываться пропорционально.
Инспекция видит сведения о ранее заявленных уменьшениях, патентах, расчетах с работниками и состоянии ЕНС.
По дополнительному взносу 1% также возможно сопоставление с имеющимися налоговыми данными.
Поэтому будем исходить не из вопроса «проверят или не проверят», а из возможности подтвердить каждую сумму расчетом.
Не всегда в строку 110 можно автоматически перенести полный фиксированный взнос 57 390 рублей за 2026 год.
Если статус ИП приобретен в течение года или деятельность прекращена до окончания года, размер страховых взносов рассчитывается пропорционально периоду, в течение которого физическое лицо имело соответствующий статус.
Поэтому сначала определим фактическую сумму взносов, подлежащую уплате по статье 430 НК РФ, и только ее включим в доступную сумму уменьшения.
Например, если ИП зарегистрирован в середине года, не будем автоматически указывать 57 390 рублей только потому, что это годовая величина для предпринимателя, зарегистрированного весь 2026 год.
Для расчета можно использовать официальный калькулятор страховых взносов ФНС, а результат сохранить вместе с расчетом уведомления.
Аналогично поступим, если предприниматель имеет право не уплачивать фиксированные страховые взносы за отдельные периоды, предусмотренные статьей 430 НК РФ.
Например, законодательство предусматривает освобождение при выполнении установленных условий за отдельные периоды военной службы, ухода за ребенком и в ряде других случаев.
Если сумма обязательства по фиксированным взносам уменьшается, в строку 110 включаем именно реально подлежащую уплате сумму, а не стандартную годовую величину.
Иначе получится, что патент уменьшен на страховые взносы, обязанности по уплате которых у предпринимателя фактически нет.
Отдельно проанализируем ситуацию, когда предприниматель одновременно применяет ПСН и УСН.
В таком случае особенно внимательно контролируем использование фиксированных страховых взносов.
Не учитывайте одну и ту же сумму дважды: один раз при уменьшении ПСН, а второй раз при расчете УСН.
При совмещении режимов необходимо учитывать правила распределения взносов между видами деятельности и актуальные разъяснения ФНС.
Если предприниматель ведет деятельность и на ПСН, и на УСН, сформируем отдельный регистр или расчет, в котором укажем:
общую сумму фиксированных взносов;
сумму, уже использованную по ПСН;
сумму, использованную при расчете УСН;
остаток, который еще может быть учтен;
дополнительный взнос 1% и год его использования.
Это особенно важно при нескольких патентах и нескольких уведомлениях в течение года.
Да. Предприниматель не обязан использовать всю доступную сумму в одном уведомлении.
ФНС указывает, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить сумму уменьшения в пределах страховых взносов, которые могут быть учтены.
Допустим, фиксированные взносы составляют 57 390 рублей, но сейчас ИП хочет уменьшить патент только на 20 000 рублей.
Тогда не будем искусственно уменьшать строку 110 до 20 000 рублей, если общий доступный объем составляет 57 390 рублей.
При отсутствии ранее заявленных сумм логика листа Б будет следующей:
строка 110 — 57 390 рублей;
строка 120 — 20 000 рублей;
строка 130 — 0 рублей;
строка 140 — 37 390 рублей.
Оставшиеся 37 390 рублей можно будет использовать позднее при соблюдении требований НК РФ.
Перед переходом к листу Б сначала полностью проверим лист А.
По каждому патенту убедимся, что правильно указаны:
номер патента в строке 010;
дата начала действия патента в строке 020;
дата окончания действия патента в строке 025;
признак налогоплательщика в строке 030;
сумма налога по патенту в строке 040;
сумма текущего уменьшения в строке 050;
сумма ранее заявленного уменьшения по этому патенту в строке 060.
Для ИП с работниками дополнительно проверим 50-процентное ограничение.
Для ИП без работников проверим, что сумма строк 050 и 060 не превышает стоимость соответствующего патента.
После листа А перейдем к листу Б.
Используем следующий алгоритм.
Рассчитаем всю сумму страховых взносов и иных платежей, которая на дату формирования уведомления законно может участвовать в уменьшении ПСН.
Включим в этот расчет фиксированные взносы ИП за себя, подлежащие уплате, даже если они еще не перечислены.
Взносы за работников включим только при соблюдении требования о фактической уплате.
Проверим дополнительный взнос 1% и убедимся, что его сумма не использовалась раньше.
Полученный общий показатель внесем в строку 110.
В строку 120 перенесем общую сумму уменьшения по текущему уведомлению.
В строке 130 покажем суммы, уже использованные в ранее поданных уведомлениях.
Рассчитаем строку 140 как остаток.
Строка 140 не должна превращаться в отрицательную величину. Если это произошло, вернемся к расчету строк 110, 120 и 130 и выясним причину.
Теперь посмотрим, как решить задачу в 1С.
В актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддерживается форма уведомления об уменьшении суммы налога по ПСН КНД 1112021.
Перейдем в раздел Отчеты и откроем Уведомления, сообщения и заявления. Создадим уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей, взносов и пособий.
Проверьте, что используется актуальный релиз конфигурации. Это особенно важно для рассматриваемой ситуации, поскольку законодательный порядок учета фиксированных взносов изменился после утверждения самой печатной формы.
В уведомлении проверим данные по патентам и суммы уменьшения. Не ограничивайтесь визуальной формулировкой строки 110 «уплаченных страховых платежей». Сопоставим полученный показатель с действующей статьей 346.51 НК РФ.
Если программа автоматически заполнила строку 110 без учета фиксированных взносов, которые подлежат уплате, но еще не перечислены, сначала проверим обновление конфигурации и методические материалы 1С для используемого релиза.
Не отправляйте заведомо противоречивое уведомление только потому, что старая подпись поля выглядит иначе. При необходимости скорректируем данные в соответствии с действующим законодательством и убедимся, что электронный документ проходит контрольные соотношения.
Для этой задачи программный код 1С не требуется. Используем штатные объекты регламентированной отчетности.
Основные элементы работы:
Отчеты — раздел, из которого открываются регламентированные документы;
Уведомления, сообщения и заявления — журнал документов для взаимодействия с налоговым органом;
Уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН — форма КНД 1112021;
1С-Отчетность — сервис, через который уведомление можно отправить в налоговую инспекцию при подключенном электронном документообороте.
После заполнения обязательно используем встроенную проверку отчета. Исправим обнаруженные ошибки до отправки.
После отправки сохраним подтверждение приема документа налоговым органом и проконтролируем результат его обработки.
Нет. Если речь идет именно о фиксированных страховых взносах ИП за себя, право уменьшить ПСН больше не зависит от того, произошло ли фактическое списание денег с ЕНС в счет этой обязанности.
Поэтому не будем ждать появления операции оплаты только ради формирования КНД 1112021.
Вместе с тем для страховых взносов за работников наличие фактической уплаты остается существенным условием. В этом случае сверим данные с ЕНС и бухгалтерским учетом перед включением суммы в уведомление.
Налоговый кодекс не устанавливает отдельный обязательный срок подачи уведомления и не ограничивает предпринимателя одним уведомлением в год.
Однако отправлять документ в последний день перед уплатой патента не рекомендуем.
Территориальные органы ФНС в актуальных разъяснениях рекомендуют направлять уведомление заранее. В различных информационных материалах встречается рекомендация о запасе примерно 20 календарных либо 20 рабочих дней.
Для практической работы используем более осторожный вариант и подаем уведомление не менее чем за 20 рабочих дней до срока уплаты патента, если хотим заранее получить результат его обработки.
Это связано в том числе с тем, что уведомление об отказе налоговый орган вправе направить в течение 20 рабочих дней с даты получения уведомления об уменьшении.
Проверим также сроки уплаты ПСН, поскольку от них зависит практический момент подачи уведомления.
Если патент выдан на срок менее шести месяцев, налог уплачивается полностью не позднее срока окончания действия патента.
Если патент выдан на срок от шести до двенадцати месяцев, действует двухэтапная уплата:
одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
оставшиеся две трети — не позднее срока окончания действия патента.
Если окончание действия патента приходится на 31 декабря, применяются специальные правила срока уплаты, действующие для этого случая.
Поэтому уведомление желательно сформировать до того, как налог по патенту будет списан с ЕНС в полной сумме.
Только факт неоплаты фиксированных взносов ИП за себя не должен служить основанием для отказа в уменьшении ПСН.
Действующая редакция пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ разрешает учитывать взносы, подлежащие уплате в календарном году действия патента.
Эта позиция подтверждена ФНС России после принятия Федерального закона № 389-ФЗ и продолжает применяться в 2026 году.
Поэтому если налоговый орган связывает отказ исключительно с отсутствием фактической оплаты фиксированных взносов самого предпринимателя, проанализируем причину отказа и сошлемся на действующую редакцию НК РФ и разъяснения ФНС.
Другая ситуация — неуплаченные взносы за работников. Для них предварительная фактическая уплата имеет значение.
Разберем наиболее распространенные причины.
Сумма уменьшения превышает стоимость патента.
ИП с работниками пытается уменьшить соответствующий патент более чем на 50 процентов.
В строку 110 включены суммы взносов, права на учет которых у предпринимателя нет.
Включены неуплаченные страховые взносы за работников.
Одни и те же взносы уже были использованы в предыдущем уведомлении.
Один и тот же дополнительный взнос 1% повторно используется в разных налоговых периодах.
Неверно указаны номер или сроки действия патента.
Не учтено ранее заявленное уменьшение по строке 060 листа А или строке 130 листа Б.
Строка 120 превышает реально доступную сумму страховых платежей.
Строка 140 после расчета становится отрицательной.
Если инспекция откажет из-за устранимой ошибки, исправим данные и подадим уведомление повторно.
Хотя отдельную бухгалтерскую справку прикладывать к каждому уведомлению законодательство не требует, для внутреннего контроля рекомендуем составить расчет.
Укажем в нем:
год, за который определяются фиксированные взносы;
стандартный размер фиксированного платежа;
корректировку за неполный год, если она есть;
освобождаемые периоды, если применимо;
расчет дополнительного взноса 1%;
фактически уплаченные взносы за работников;
суммы, ранее использованные для ПСН;
суммы, использованные на другом налоговом режиме;
остаток взносов;
сумму, заявляемую в текущем уведомлении.
Такой расчет позволит быстро ответить на требование инспекции о пояснениях и избежать двойного использования одной суммы.
Вернемся к сути обсуждения. На форуме правильно указано, что буквальная формулировка строки 110 основана на прежней редакции правил, тогда как действующее законодательство допускает уменьшение ПСН на фиксированные взносы, которые еще только подлежат уплате.
Поэтому идея поставить в строку 110 ноль, а в строку 120 — 45 842 рубля действительно приводит к ошибочному результату.
Правильный вывод состоит в следующем: для фиксированных взносов самого ИП в строке 110 необходимо учитывать сумму, подлежащую уплате и законно участвующую в уменьшении ПСН, даже если она еще не была фактически перечислена.
Но дополним форумный ответ важным уточнением: нельзя указывать в строке 110 произвольную сумму «с запасом». Она должна подтверждаться реальным расчетом страховых взносов.
Еще раз разберем первоначальную задачу целиком.
Патент — 100 000 рублей. Фиксированные взносы — 45 842 рубля. Взносы пока не перечислены. Работников нет. Ранее уменьшение не заявлялось.
Заполняем:
лист А, строка 030 — «2»;
лист А, строка 040 — 100 000;
лист А, строка 050 — 45 842;
лист А, строка 060 — 0;
лист Б, строка 110 — 45 842;
лист Б, строка 120 — 45 842;
лист Б, строка 130 — 0;
лист Б, строка 140 — 0.
Ноль в строке 110 ставить не нужно.
После уменьшения налог по патенту составит 54 158 рублей.
Теперь заменим историческую сумму на актуальную.
Патент — 100 000 рублей. ИП зарегистрирован весь 2026 год. Работников нет. Фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 рублей. Взносы еще не уплачены. Ранее уменьшение не заявлялось.
Заполняем:
строка 030 листа А — «2»;
строка 040 — 100 000;
строка 050 — 57 390;
строка 060 — 0;
строка 110 листа Б — 57 390;
строка 120 — 57 390;
строка 130 — 0;
строка 140 — 0.
Итого к уплате по патенту:
42 610 рублей.
Сам фиксированный платеж 57 390 рублей уплатим в установленный срок независимо от того, что патент уже уменьшен.
Не удивляйтесь: сама утвержденная государственная форма содержит слово «уплаченных», поэтому эта подпись может отображаться и в актуальной 1С.
Наличие старой формулировки на бланке не означает, что нужно игнорировать действующую редакцию НК РФ.
Проверим три вещи:
установлен ли актуальный релиз программы;
правильно ли 1С определила доступные фиксированные взносы;
не получился ли отрицательный остаток в строке 140.
Если автозаполнение не соответствует текущему законодательству, не будем отправлять документ автоматически. Обновим программу, проверим методические материалы 1С или скорректируем показатель допустимым средствами формы.
Соберем все решение в один алгоритм.
Определим стоимость патента. Возьмем данные непосредственно из полученного патента.
Определим наличие работников. От этого зависит ограничение 50 процентов.
Рассчитаем фиксированные взносы ИП. Для полного 2026 года используем 57 390 рублей, если нет оснований для иного расчета.
Не будем исключать фиксированные взносы только потому, что они пока не оплачены.
Отдельно определим дополнительный взнос 1%. Проверим, в каком году его используем.
Отдельно определим взносы за работников. Учитываем только суммы, отвечающие требованиям НК РФ, в том числе условию фактической уплаты.
Проверим ранее поданные уведомления. Не допускаем повторного уменьшения на одну сумму.
Заполним строку 110. Укажем реальную общую сумму взносов и платежей, доступную для уменьшения, с учетом правила о подлежащих уплате фиксированных взносах ИП.
Заполним строку 120. Укажем сумму уменьшения по текущему уведомлению.
Заполним строку 130. Укажем ранее использованные суммы.
Рассчитаем строку 140. Она должна показывать неиспользованный остаток и не должна быть отрицательной.
Проверим контрольные соотношения в 1С.
Отправим уведомление заранее. Не оставляем его на последний день уплаты патента.
Сохраним подтверждение приема. Проконтролируем, не поступило ли уведомление об отказе.
Не забудем впоследствии уплатить сами фиксированные взносы. Уменьшение ПСН не погашает обязанность по страховым взносам.
Обратим внимание на наиболее опасные ошибки.
Ставить ноль в строке 110 из-за неоплаты фиксированных взносов ИП. Это основная ошибка из рассматриваемой темы.
Считать, что строка 110 может содержать любую сумму. Она должна подтверждаться расчетом.
Включать неуплаченные взносы за работников. Правило для фиксированных взносов ИП не переносим на работников.
Не заполнять строку 130 при повторном уведомлении. Это может привести к двойному использованию взносов.
Не учитывать строку 060 листа А. По каждому конкретному патенту необходимо учитывать ранее заявленное уменьшение.
Игнорировать 50-процентное ограничение при наличии работников.
Повторно учитывать 1% в следующем году. Если сумма уже уменьшила налог, второй раз ее использовать нельзя.
Указывать полный годовой фиксированный взнос при неполном периоде статуса ИП.
Путать уменьшение патента с оплатой страховых взносов. Это две самостоятельные налоговые обязанности.
Отправлять уведомление в последний день. Лучше предусмотреть время на проверку и исправление.
Итак, проблема возникает из-за того, что форма КНД 1112021 была утверждена еще в 2021 году, когда уменьшение ПСН было связано с фактически уплаченными взносами. Начиная с 2023 года законодательство изменилось: фиксированные страховые взносы самого ИП можно учитывать при уменьшении патента без предварительной фактической уплаты.
Поэтому формулировку строки 110 листа Б «Общая сумма уплаченных страховых платежей» применяем с учетом действующей редакции пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ.
Если фиксированные взносы ИП еще не уплачены, но в соответствии с НК РФ подлежат уплате и могут уменьшать ПСН, включаем их в строку 110.
В исходном примере с патентом 100 000 рублей и фиксированными взносами 45 842 рубля правильно указать в строке 110 именно 45 842 рубля, в строке 120 — 45 842 рубля, в строке 130 — ноль, а в строке 140 — ноль. Ставить в строку 110 ноль не следует.
В актуальном примере 2026 года при полном годе деятельности и отсутствии работников фиксированный платеж составляет 57 390 рублей. Если патент стоит 100 000 рублей, в строках 110 и 120 можно указать 57 390 рублей, даже если страховые взносы еще не перечислены. После уменьшения стоимость патента составит 42 610 рублей.
При этом не будем указывать произвольные значения. Строка 110 должна соответствовать реальному размеру страховых взносов, которые могут быть учтены. Взносы за работников включаем с учетом требования фактической уплаты, дополнительный взнос 1% контролируем отдельно, а ранее использованные суммы обязательно отражаем в соответствующих строках.
В «1С:Бухгалтерии 8» используем штатную форму КНД 1112021 через Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления, проверяем актуальность релиза, показатели листов А и Б и контрольные соотношения. После отправки через 1С-Отчетность проконтролируем прием документа налоговым органом.
Так мы корректно учтем изменение законодательства, не получим искусственно отрицательную строку 140 и сможем уменьшить стоимость патента на фиксированные взносы еще до их фактической оплаты.
Информация носит справочный характер