Если ИП в 2023 году уже хотя бы один раз представлял уведомление об исчисленных суммах налогов, использовать платежное поручение со статусом плательщика «02» в качестве замены уведомления ему уже не следовало. Такой способ был предусмотрен только как переходный вариант на 2023 год и применялся при условии, что налогоплательщик ранее уведомления не подавал.
При этом есть важный нюанс: по фиксированным страховым взносам ИП за себя и по дополнительному взносу 1% с дохода свыше 300 000 рублей отдельное уведомление об исчисленных суммах вообще не требуется. ФНС прямо разъясняла это еще в 2023 году.
Поэтому в ситуации из вопроса совместим оба правила. ИП уже подавал уведомления по авансовым платежам УСН, следовательно, пользоваться переходным платежным поручением со статусом «02» ему не следует. Но и уведомление именно на фиксированные взносы или на 1% подавать не нужно. Оптимальный вариант для такого ИП в 2023 году — перечислить деньги в составе единого налогового платежа на ЕНС со статусом «01».
Если сервис ФНС при выборе специального сценария «Уплата фиксированных страховых взносов» автоматически формировал платежку со статусом «02» и КБК конкретного страхового взноса, это было связано с особым переходным механизмом, действовавшим только в 2023 году. Разберем подробнее, почему после ранее поданных уведомлений использовать его было нежелательно и чем он отличался от обычного ЕНП.
Чтобы не запутаться в статусах «01» и «02», сначала разберем саму систему, которая начала действовать с 1 января 2023 года.
ЕНС — единый налоговый счет. Рассмотрим его как единый расчетный баланс налогоплательщика перед бюджетом. На нем налоговый орган учитывает деньги, поступившие от ИП, и налоговые обязанности: УСН, страховые взносы, пени и другие платежи, входящие в систему ЕНС.
ЕНП — единый налоговый платеж. Это способ перечислить деньги на ЕНС без оформления отдельного платежного поручения на каждый налог.
Уведомление об исчисленных суммах — документ по форме КНД 1110355, с помощью которого налогоплательщик сообщает налоговому органу сумму конкретной обязанности в тех случаях, когда срок уплаты наступает раньше, чем налоговая получает декларацию или расчет, либо когда соответствующая обязанность определяется налогоплательщиком без декларации.
Например, по авансовым платежам УСН в течение года декларация еще не представляется, поэтому налоговой нужно получить информацию о рассчитанном авансе. Для этого ИП представляет уведомление.
Со страховыми взносами ИП за себя ситуация другая. Их размер и порядок расчета установлены НК РФ, поэтому отдельное уведомление об исчисленной сумме фиксированных взносов не требуется.
Проанализируем исходную ситуацию. ИП применяет УСН с объектом «Доходы». За первый квартал и полугодие 2023 года он рассчитывал авансовые платежи самостоятельно.
Налоговая инспекция до получения декларации за год не знает рассчитанную сумму авансового платежа. Поэтому ИП представлял уведомление об исчисленных суммах налогов и затем пополнял ЕНС.
Для фиксированных страховых взносов ИП за себя действует другой порядок. Еще в официальных ответах ФНС за февраль 2023 года прямо указывалось, что уведомления:
по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере;
по дополнительным страховым взносам на ОПС в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей,
не представляются.
Следовательно, не будем рассуждать так: «Раз раньше я подавал уведомления по УСН, значит теперь нужно подать еще одно уведомление на страховые взносы».
Это неправильная логика. Обязанность представлять уведомление определяем отдельно по каждому виду платежа.
По УСН уведомление на авансовые платежи нужно. По фиксированным взносам ИП за себя и дополнительному 1% — не нужно.
Теперь выясним причину главного вопроса автора.
В 2023 году действовал переходный период внедрения ЕНС. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ временно разрешил налогоплательщикам вместо обычного уведомления использовать специальное платежное распоряжение.
В таком платежном документе указывались:
КБК конкретного налога или взноса;
ОКТМО;
налоговый период;
статус плательщика «02».
Налоговая получала из такой платежки информацию, которую в обычной ситуации получила бы из уведомления.
Именно поэтому статус «02» часто называли способом «платежка вместо уведомления».
Но здесь было важное ограничение.
Воспользоваться этим переходным способом можно было только при условии, что налогоплательщик ранее не представлял уведомления об исчисленных суммах.
Такое правило прямо содержалось в части 14 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ.
ФНС также неоднократно разъясняла в 2023 году: как только налогоплательщик представляет обычное уведомление, право заменять последующие уведомления платежными распоряжениями со статусом «02» утрачивается.
Вернемся к исходным данным.
ИП сообщает:
за первый квартал 2023 года уведомление уже подавалось;
за полугодие 2023 года уведомление также подавалось;
деньги перечислялись на ЕНС как ЕНП;
при обычной уплате использовался статус плательщика «01»;
затем ИП решил уплатить страховые взносы через специальный сервис ФНС;
сервис сформировал платежный документ со статусом «02» и КБК конкретного страхового взноса.
Получаем следующую картину.
Право использовать статус «02» в качестве переходного способа ИП уже утратил, потому что ранее представлял уведомления.
При этом подавать новое уведомление на фиксированные взносы или на дополнительный 1% ему не требуется.
Поэтому правильное решение в такой ситуации выглядело так:
не используем специальную платежку со статусом «02»;
перечисляем необходимую сумму в качестве ЕНП на единый налоговый счет;
используем обычный порядок уплаты ЕНП со статусом плательщика «01», действовавший в 2023 году;
отдельное уведомление об исчисленных суммах фиксированных взносов не представляем;
отдельное уведомление об исчисленном дополнительном взносе 1% также не представляем.
На форуме приведены два ответа, которые на первый взгляд выглядят противоречащими друг другу.
В первом говорится: если налогоплательщик уже подавал уведомление, заменять уведомления платежками со статусом «02» нельзя.
Во втором говорится: на фиксированные страховые взносы уведомление вообще не требуется.
Оба тезиса по существу можно совместить.
Первый ответ правильно описывает ограничение переходного механизма со статусом «02» в 2023 году.
Второй ответ правильно отмечает особенность именно страховых взносов ИП за себя: для них уведомление об исчисленной сумме не представляется.
Поэтому окончательный вывод получается не «нужно подать уведомление вместо статуса 02», а другой:
статус «02» после ранее представленных уведомлений не используем, но уведомление на фиксированные взносы тоже не подаем; просто перечисляем деньги в составе ЕНП.
Рассмотрим специальный переходный порядок 2023 года, чтобы понять, почему сервис ФНС показывал именно такие реквизиты.
Для платежного документа со статусом «02» ФНС указывала следующие КБК:
18210202000011000160 — страховые взносы ИП в совокупном фиксированном размере;
18210203000011000160 — страховые взносы на ОПС в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей.
Кроме КБК в распоряжении указывались ОКТМО, период и статус плательщика «02».
Поэтому ситуация автора, когда официальный сервис ФНС сформировал по КБК 18210203000011000160 платежный документ со статусом «02», не была ошибкой сервиса как таковой.
Сервис предлагал один из специальных сценариев, существовавших именно в 2023 году.
Проблема заключалась в индивидуальной истории самого плательщика: он уже пользовался обычными уведомлениями и поэтому не соответствовал условию применения платежки вместо уведомления.
Теперь рассмотрим более подходящий вариант для автора вопроса.
В 2023 году для обычного пополнения ЕНС использовался КБК единого налогового платежа:
18201061201010000510.
При таком способе организация или ИП перечисляли общую сумму на ЕНС, а затем налоговый орган распределял ее в счет совокупной налоговой обязанности по установленным правилам.
Для ИП, который уже перешел на обычную схему «ЕНП + уведомления там, где они требуются», логичнее было продолжать работать именно так.
Разберем действия:
Откроем на сайте ФНС сервис уплаты налогов и пошлин.
Выберем уплату единого налогового платежа либо пополнение ЕНС, а не переходный вариант платежа вместо уведомления.
Укажем необходимую сумму.
Сформируем платежный документ по реквизитам ЕНП.
Перечислим средства на ЕНС.
Не будем формировать уведомление на фиксированные страховые взносы ИП.
Не будем формировать уведомление на дополнительный взнос 1%.
Нет.
Отдельно подчеркнем этот момент, поскольку в вопросе указан именно КБК 18210203000011000160.
Этот КБК в переходном порядке 2023 года использовался для дополнительного страхового взноса на ОПС в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей.
ФНС в официальных разъяснениях 2023 года прямо отвечала на вопрос о необходимости уведомления по такому взносу: уведомление не представляется.
Поэтому не будем создавать уведомление КНД 1110355 только для того, чтобы сообщить налоговой рассчитанную сумму 1%.
Дополнительный взнос рассчитывается по правилам статьи 430 НК РФ, а налоговый орган располагает данными, необходимыми для формирования соответствующей обязанности.
Для понимания работы ЕНС посмотрим и на сроки.
Совокупный фиксированный размер страховых взносов ИП за полный 2023 год составлял 45 842 рубля.
Обычный срок уплаты был установлен на конец календарного года. Поскольку последний день 2023 года приходился на нерабочий период, фактический крайний срок уплаты фиксированных взносов за 2023 год был перенесен на 9 января 2024 года.
Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей за 2023 год необходимо было уплатить не позднее 1 июля 2024 года.
Следовательно, если ИП перечислял средства заранее в качестве обычного ЕНП, деньги сначала формировали положительное сальдо ЕНС, а обязанность по фиксированным взносам учитывалась налоговым органом в установленный срок.
В сообщении форума встречается формулировка, что деньги независимо от статуса попадут на ЕНС и будут находиться там до наступления срока уплаты взносов.
Эту мысль уточним.
Да, деньги, перечисленные как ЕНП, формируют положительное сальдо ЕНС до момента их распределения.
Но не следует считать такую сумму абсолютно зарезервированной именно под страховые взносы.
На ЕНС может появиться другая налоговая обязанность или задолженность с более ранним сроком исполнения. Тогда положительное сальдо используется налоговым органом по установленной НК РФ очередности.
Например, рассмотрим ситуацию:
ИП заранее перечислил 40 000 рублей, рассчитывая оставить их на фиксированные взносы;
до срока уплаты взносов возникла обязанность по УСН;
имеются недоимка или другие обязательства, учитываемые на ЕНС;
часть положительного сальдо может быть направлена на исполнение этих обязательств.
Поэтому перед сроком уплаты страховых взносов проверим состояние ЕНС и убедимся, что положительного сальдо достаточно.
В первой половине 2023 года существовала еще одна важная процедура — заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем зачета в счет предстоящей обязанности.
Рассмотрим старый алгоритм, действовавший до последующего упрощения правил.
Если ИП перечислял деньги обычным ЕНП, но хотел еще до законодательно установленного срока уплаты закрепить их за фиксированными страховыми взносами для целей уменьшения УСН, использовалось заявление о распоряжении путем зачета по форме КНД 1150057.
В ФНС в начале 2023 года разъясняли два варианта:
перечислить ЕНП и подать заявление о зачете в счет предстоящей обязанности;
в переходном порядке 2023 года перечислить сумму по конкретному КБК страховых взносов со статусом «02», что позволяло обойтись без отдельного заявления о зачете.
Именно для второго варианта ФНС создала в сервисе специальную жизненную ситуацию «Уплата фиксированных страховых взносов».
Но еще раз подчеркнем: платежное поручение со статусом «02» относилось к переходным правилам 2023 года и имело ограничения, в том числе по факту ранее представленных уведомлений.
Теперь рассмотрим важное изменение, которое произошло уже в течение 2023 года.
Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ был упрощен порядок уменьшения налога по УСН «Доходы» и ПСН на страховые взносы ИП за себя.
До этих изменений большое значение имел именно факт уплаты или зачета суммы в счет предстоящей обязанности.
После изменения правил ИП на УСН «Доходы» получил возможность уменьшать налог и авансовые платежи на страховые взносы за себя, подлежащие уплате за соответствующий налоговый период, без необходимости предварительно фактически перечислять эту сумму и подавать заявление о зачете только ради уменьшения УСН.
ФНС подробно разъяснила новый порядок в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.
Поэтому если вопрос возник уже после вступления этих изменений в силу, разделим две задачи:
Уменьшение УСН на страховые взносы. Для этого после изменения законодательства фактическая досрочная уплата взносов ИП за себя уже не являлась обязательным условием в прежнем виде.
Исполнение обязанности по уплате самих взносов. Деньги нужно перечислить на ЕНС не позднее установленного срока.
Это существенно упрощает ситуацию.
Рассмотрим подробнее дополнительный взнос, потому что его срок уплаты приходится уже на следующий календарный год.
Дополнительный взнос 1% рассчитывается с доходов, превышающих 300 000 рублей.
Например, если учитываемый для расчета взноса доход за год составляет 1 000 000 рублей, расчет выглядит так:
(1 000 000 – 300 000) × 1% = 7 000 рублей.
Для взноса за 2023 год срок уплаты приходился на 1 июля 2024 года.
ФНС впоследствии разъяснила, что для целей уменьшения УСН или ПСН дополнительный взнос 1% за 2023 год мог по выбору предпринимателя рассматриваться как подлежащий уплате как в 2023, так и в 2024 году.
Следовательно, ИП мог использовать эту сумму при уменьшении УСН за 2023 год, но тогда повторно уменьшить на ту же сумму УСН за 2024 год уже нельзя.
Одну и ту же сумму страховых взносов нельзя использовать для уменьшения налога дважды.
Предположим, ИП работает без сотрудников и применяет УСН «Доходы» со ставкой 6%.
В первой половине 2023 года он:
рассчитал авансовый платеж УСН;
подал уведомление КНД 1110355;
перечислил деньги как ЕНП;
повторил тот же порядок по следующему отчетному периоду.
Позже он решил уплатить страховые взносы за себя.
В сервисе ФНС при выборе специального сценария программа предлагает платежку:
КБК фиксированных взносов или дополнительного взноса 1%;
статус плательщика — «02».
Разберем действия.
Вспомним, что ИП уже представлял уведомления.
Следовательно, переходный способ с платежным распоряжением «02» больше не используем.
Выбираем обычное пополнение ЕНС единым налоговым платежом.
Перечисляем необходимую сумму в составе ЕНП.
Уведомление на фиксированные взносы не формируем.
Уведомление на дополнительный 1% также не формируем.
Контролируем сальдо ЕНС к сроку уплаты.
Именно эта схема устраняет кажущееся противоречие между статусами «01» и «02».
Рассмотрим ситуацию, когда ИП не просто увидел сформированную квитанцию, а уже произвел платеж.
Не будем автоматически платить ту же сумму второй раз.
Сначала проверим ЕНС.
Денежные средства по распоряжениям 2023 года учитывались в системе единого налогового платежа. Поэтому сначала выясним, как именно платеж отразился у налогового органа.
Разберем по шагам:
Откроем личный кабинет ИП.
Проверим операции ЕНС.
Убедимся, что перечисленная сумма поступила.
Проверим, как ФНС определила принадлежность платежа.
Проверим текущее сальдо ЕНС.
При наличии некорректного начисления или распределения определим необходимый способ исправления.
Не будем подавать произвольное уведомление по фиксированным взносам только для того, чтобы «прикрепить» уже поступившие деньги к КБК. Уведомление для этих взносов законодательством не предусмотрено.
Если возникло расхождение именно из-за платежки со статусом «02», разумно ориентироваться на состояние ЕНС и официальные способы корректировки данных, предусмотренные ФНС для соответствующей операции.
Очень важно учитывать дату. Вся дискуссия со статусом «02» относится именно к 2023 году.
С 1 января 2024 года закончился переходный период, в течение которого платежное поручение со статусом «02» могло использоваться вместо уведомления.
ФНС заранее разъяснила: начиная с 2024 года платежные распоряжения со статусом «02» вместо уведомлений больше не применяются.
Поэтому не будем переносить инструкции 2023 года в современный учет.
Если сегодня в старой статье видим совет:
«укажите КБК конкретного страхового взноса и статус 02»,
обязательно проверим дату материала.
Такой порядок был переходным и действовал только в 2023 году.
Для современного порядка используем механизм ЕНП.
ФНС и в актуальных разъяснениях подтверждает, что дополнительный страховой взнос ИП 1% перечисляется как единый налоговый платеж.
При этом уведомление об исчисленной сумме дополнительного взноса 1% и заявление о зачете не требуются.
Аналогичный принцип применяется к совокупному фиксированному взносу ИП за себя: отдельное уведомление об исчисленных суммах не формируем.
Например, ФНС в разъяснениях по уплате дополнительного взноса в 2026 году прямо указывает, что дополнительный взнос перечисляется в качестве ЕНП, а уведомление о сумме взноса и заявление о зачете представлять не требуется.
Поэтому современные действия значительно проще, чем переходные правила 2023 года.
Еще одна возможная причина путаницы — у ИП могут быть сотрудники.
Для страховых взносов с выплат работникам действуют другие правила.
Работодатель самостоятельно рассчитывает страховые взносы по сотрудникам, представляет РСВ, а в отдельных месяцах до представления расчета возникает необходимость передавать уведомление об исчисленных суммах.
Но в нашем вопросе речь идет о страховых взносах ИП за самого себя по статье 430 НК РФ.
Поэтому не переносим правила по взносам работников на фиксированные взносы предпринимателя.
Теперь посмотрим на практическую работу в 1С:Бухгалтерия 8.
В 2023 году фирма «1С» постепенно дорабатывала программу под новый механизм ЕНС.
В версии 3.0.132 была добавлена возможность отражать операции, связанные с досрочной уплатой страховых взносов ИП за себя и распоряжением положительным сальдо ЕНС.
В программе использовался документ Операция по ЕНС.
Для переходной схемы 2023 года 1С поддерживала также вариант, когда страховые взносы перечислялись платежным поручением на КБК конкретного взноса со статусом плательщика «02».
Такое отражение соответствовало тогдашним разъяснениям ФНС и позволяло учесть направление средств без отдельного заявления о зачете при соблюдении условий применения переходного порядка.
Но для автора вопроса сначала определим налоговый порядок, а уже затем отражаем его в 1С.
Если ИП уже подавал уведомления и перечисляет средства обычным ЕНП, не будем искусственно создавать в программе операцию по схеме со статусом «02» только потому, что такая возможность присутствует в историческом функционале.
При работе с информационной базой за 2023 год обратим внимание на следующие объекты и механизмы:
Уведомление об исчисленных суммах налогов — используем для авансовых платежей УСН и других обязательств, по которым действительно требуется уведомление.
Операция по ЕНС — применялась для отражения отдельных операций по единому налоговому счету в методике учета 2023 года.
Заявление о зачете — функциональность, которая использовалась для распоряжения положительным сальдо ЕНС в счет предстоящей обязанности в случаях, когда это требовалось.
Закрытие месяца — проверим расчет УСН и учет страховых взносов предпринимателя в соответствующих релизах программы.
Книга учета доходов и расходов и расшифровки расчета УСН — используем для контроля того, как программа применила уменьшение налога.
Конкретный набор документов и команд зависит от версии 1С:Бухгалтерия 8, потому что методика учета ЕНС существенно изменялась сначала в течение 2023 года, а затем с 2024 года.
В течение 2023 года законодательство по уменьшению УСН на страховые взносы изменилось. Поэтому менялась и программа.
Например, в версии 1С:Бухгалтерия 8 3.0.142.67 была реализована возможность уменьшать налог по УСН «Доходы» за 2023 год на всю сумму страховых взносов ИП за себя, подлежащих уплате за 2023 год, уже без обязательной досрочной уплаты и без заявления о зачете только ради уменьшения налога.
Это было связано с Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Поэтому если информационная база за 2023 год давно не обновлялась, программа может применять старый алгоритм первой половины года.
В таком случае:
проверим номер релиза;
обновим программу до версии, поддерживающей изменения законодательства соответствующего периода;
после обновления перепроверим расчет УСН;
не создаем лишнее заявление о зачете только потому, что старая версия программы его предлагала.
Для ИП на УСН «Доходы» страховые взносы за себя имеют значение не только как самостоятельный платеж, но и как сумма, уменьшающая налог.
Если у предпринимателя нет работников, налог по УСН в предусмотренных НК РФ пределах может уменьшаться на соответствующие страховые взносы без ограничения в 50%, которое применяется в определенных случаях при наличии выплат физическим лицам.
После отражения операций в 1С проверим:
доходы за отчетный период;
исчисленную сумму авансового платежа;
фиксированные страховые взносы, которые программа использовала для уменьшения;
дополнительный взнос 1%, если он используется для уменьшения;
не учтена ли одна и та же сумма взносов повторно;
какая сумма авансового платежа должна попасть в уведомление КНД 1110355.
Уведомление по УСН подаем уже на сумму авансового платежа после предусмотренного уменьшения на страховые взносы.
Не нужно отдельно указывать в уведомлении сумму страховых взносов ИП за себя.
Предположим, ИП без сотрудников получил за отчетный период доход 700 000 рублей.
При ставке УСН 6% первоначально рассчитанный налог составит:
700 000 × 6% = 42 000 рублей.
Допустим, предприниматель вправе учесть при уменьшении соответствующую сумму страховых взносов за себя в размере 30 000 рублей.
Получим:
42 000 – 30 000 = 12 000 рублей.
В уведомлении по авансовому платежу УСН укажем обязанность 12 000 рублей.
Отдельного уведомления на страховые взносы в размере 30 000 рублей не формируем.
Деньги для исполнения налоговых обязанностей перечисляем на ЕНС в составе ЕНП в необходимом размере.
Экономически эта мысль близка к механизму ЕНС, но для практической работы она слишком упрощенная.
В 2023 году статус «02» имел самостоятельное значение. Он показывал, что платежное распоряжение используется в рамках специального переходного порядка и содержит реквизиты, позволяющие налоговой определить конкретную обязанность.
Поэтому не следует сознательно выбирать неверный статус с рассуждением: «Все равно деньги окажутся на ЕНС».
Лучше сразу оформить платеж по правилам, соответствующим выбранному способу:
обычный ЕНП — используем реквизиты ЕНП;
переходная платежка 2023 года — статус «02» и конкретный КБК, но только при наличии права применять этот механизм.
Для автора вопроса первый вариант является более корректным, поскольку уведомления уже представлялись.
Нет.
Это основной практический ответ на вопрос автора.
Разберем последовательность еще раз:
ИП уже подавал уведомления по УСН.
Поэтому переходный вариант «платежка вместо уведомления» со статусом «02» для него уже не подходит.
Фиксированные страховые взносы ИП за себя не требуют отдельного уведомления.
Дополнительный страховой взнос 1% также не требует такого уведомления.
Следовательно, просто перечисляем необходимую сумму как ЕНП.
Не создаем уведомление с КБК 18210202000011000160 или 18210203000011000160 только потому, что хотим «объяснить налоговой», куда направить деньги.
Если рассматриваем именно условия 2023 года и налогоплательщик уже подавал уведомления, не будем выбирать сценарий, который формирует распоряжение со статусом «02».
Разберем действия:
Зайдем в сервис ФНС для уплаты налогов и пошлин.
Выберем раздел для индивидуальных предпринимателей.
Выберем перечисление единого налогового платежа или пополнение ЕНС.
Укажем ИНН и требуемую сумму.
Сформируем платежный документ по реквизитам ЕНП.
Оплатим его онлайн либо используем сформированную квитанцию.
Проверим поступление денег в личном кабинете ИП.
Если задача заключается именно в расчете суммы страховых взносов, отдельно воспользуемся сервисом ФНС по расчету страховых взносов ИП, но способ перечисления денег выберем с учетом правил ЕНС.
Современный читатель может найти обсуждение 2023 года и попытаться повторить описанные действия сейчас. Этого делать не нужно.
В 2026 году статус «02» как переходный способ заменить уведомление платежным поручением уже не применяется.
Рассмотрим актуальный общий подход:
страховые взносы ИП за себя перечисляем в составе ЕНП;
дополнительный взнос 1% также перечисляем в составе ЕНП;
уведомление на фиксированные взносы ИП за себя не представляем;
уведомление на дополнительный 1% не представляем;
заявление о зачете только для того, чтобы исполнить обычную обязанность по этим взносам, не требуется;
следим за положительным сальдо ЕНС к установленному сроку уплаты.
ФНС в актуальных разъяснениях 2026 года прямо указывает, что дополнительный взнос 1% перечисляется как ЕНП, а отдельное уведомление о сумме взноса или заявление о зачете не требуется.
Таким образом, специальный КБК взноса и статус «02» из инструкций 2023 года не используем как современную схему уплаты.
Сведем основные ошибки, чтобы сразу их исключить.
Подаем уведомление на фиксированные взносы ИП за себя. Не делаем этого: уведомление не требуется.
Подаем уведомление на дополнительный 1%. Отдельное уведомление на этот взнос также не нужно.
После ранее представленных уведомлений в 2023 году продолжаем использовать платежки со статусом «02». Переходный механизм имел условие о том, что ранее уведомления не представлялись.
Считаем статус «02» обычным способом уплаты фиксированных взносов. Это был специальный переходный порядок 2023 года.
Используем инструкции 2023 года в 2024–2026 годах. Порядок изменился, статус «02» больше не используется как платежка вместо уведомления.
Считаем деньги на ЕНС гарантированно зарезервированными за взносами. Проверим другие обязанности и сальдо ЕНС.
Подаем заявление о зачете только ради уменьшения УСН по современным правилам. После изменений законодательства такой подход для взносов ИП за себя в прежнем виде не требуется.
Повторно уменьшаем УСН на один и тот же дополнительный взнос 1% в двух налоговых периодах. Если сумму уже использовали для уменьшения налога, второй раз ее не учитываем.
Соберем решение в единую последовательность.
Установим, что вопрос относится к 2023 году. Именно тогда одновременно существовали ЕНП со статусом «01» и переходный вариант со статусом «02».
Проверим историю уведомлений. ИП уже представлял уведомления по авансовым платежам УСН за первый квартал и полугодие.
Не используем платежку со статусом «02» как переходный вариант. После представления обычных уведомлений право применять их замену платежными распоряжениями утрачено.
Не подаем уведомление на фиксированные страховые взносы. Для взносов ИП за себя оно не требуется.
Не подаем уведомление на взнос 1%. ФНС отдельно подтверждала отсутствие такой обязанности.
Перечисляем необходимую сумму как ЕНП. В условиях 2023 года используем обычный платеж на ЕНС со статусом плательщика «01».
Проверяем поступление денег. После оплаты откроем личный кабинет ИП и проконтролируем сальдо ЕНС.
Следим за сроком уплаты. Убедимся, что к установленной дате положительного сальдо достаточно для исполнения обязанности по взносам.
Если уменьшаем УСН, применяем правила соответствующего периода. После изменений, внесенных Федеральным законом № 389-ФЗ, взносы ИП за себя учитываются при уменьшении УСН по правилам о суммах, подлежащих уплате.
В 1С используем актуальный для периода релиз. Проверим расчет УСН, учет страховых взносов и операции по ЕНС, а не создаем документы по устаревшему алгоритму.
ИП из вопроса не нужно подавать уведомление об исчисленных суммах ни на фиксированные страховые взносы за себя, ни на дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей.
При этом использовать сформированную сайтом ФНС специальную платежку со статусом «02» в описанной ситуации тоже не следует, поскольку ИП ранее уже представлял уведомления по УСН. В 2023 году часть 14 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ разрешала пользоваться платежными распоряжениями вместо уведомлений только тем налогоплательщикам, которые ранее уведомления не представляли.
Поэтому для автора вопроса корректная схема на тот момент была следующей: перечислим страховые взносы в составе обычного ЕНП на ЕНС со статусом «01», а отдельное уведомление на взносы не формируем.
КБК 18210202000011000160 для фиксированных взносов и 18210203000011000160 для дополнительного 1% применялись в 2023 году в специальном переходном механизме с платежным распоряжением со статусом «02». Не будем воспринимать эти реквизиты как универсальную схему уплаты на последующие годы.
Если платеж со статусом «02» уже был отправлен, сначала проверим отражение суммы на ЕНС и не будем повторно перечислять деньги или подавать ненужное уведомление без анализа состояния расчетов.
Также учтем последующие изменения законодательства. С 2024 года возможность заменять уведомление платежкой со статусом «02» прекращена. В современном порядке страховые взносы ИП за себя и дополнительный 1% перечисляются через ЕНП, причем уведомление об исчисленной сумме этих взносов не требуется.
В 1С:Бухгалтерия 8 при анализе учета за 2023 год проверим Уведомление об исчисленных суммах налогов, Операция по ЕНС, функциональность Заявление о зачете, расчет УСН и версию программы. Помним, что в течение 2023 года алгоритмы несколько раз менялись, а начиная с версии 3.0.142.67 в программе был реализован новый порядок уменьшения УСН на страховые взносы ИП за себя с учетом Федерального закона № 389-ФЗ.
Главное правило запомним так: наличие уведомлений по УСН не означает, что нужно подавать уведомление на фиксированные взносы. Уведомления — это способ сообщить ФНС о конкретной исчисленной обязанности, а по взносам ИП за себя такая отдельная информация от предпринимателя не требуется.
Информация носит справочный характер