Рассмотрим ситуацию подробно. Главный бухгалтер увольняется по соглашению сторон, и соглашением предусмотрена выплата выходного пособия в размере двух месячных заработных плат. Обычная система оплаты труда сотрудника состоит из оклада и премии. Возникает вопрос: считать пособие только из оклада или учитывать фактический заработок вместе с премиями, а главное — какую сумму можно не облагать НДФЛ и страховыми взносами.
Сразу разделим эту задачу на две части, потому что с 2025 года для целей НДФЛ и для расчета самого выходного пособия используются разные правила определения среднего заработка. Именно смешение этих двух расчетов чаще всего и приводит к ошибке.
Во-первых, определим размер самой выплаты, которую работодатель обязан перечислить главному бухгалтеру по соглашению сторон. Если в соглашении написано, что сотруднику выплачиваются два средних месячных заработка, рассчитаем их по правилам трудового законодательства. Здесь действительно учитываем не только оклад, но и предусмотренные системой оплаты труда премии и другие выплаты.
Во-вторых, отдельно определим, какая часть получившейся компенсации освобождается от НДФЛ. И здесь уже нельзя просто взять тот же средний заработок. Начиная с 1 января 2025 года необлагаемый НДФЛ лимит рассчитывается по специальным правилам, аналогичным правилам расчета пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком. Поэтому для одного увольнения у нас фактически могут получиться два разных средних заработка.
Если соглашением предусмотрено выходное пособие именно в размере двух средних месячных заработков, не умножайте текущий должностной оклад на два. Рассчитаем средний заработок по установленным правилам.
С 1 сентября 2025 года действует Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540. В 2026 году при расчете среднего заработка применяем уже именно это Положение, а не прежнее постановление № 922.
Согласно Положению № 540 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, которые применяются у работодателя. В частности, учитываются:
должностной оклад;
надбавки и доплаты;
ежемесячные премии;
квартальные премии;
годовые премии и вознаграждения;
денежные поощрения;
оплата сверхурочной работы;
оплата работы в выходные и праздничные дни;
районные коэффициенты и процентные надбавки, если они применяются;
другие выплаты, относящиеся к системе оплаты труда.
Следовательно, если заработная плата главного бухгалтера состоит из оклада и регулярной премии, предусмотренной системой оплаты труда, при расчете среднего заработка обычно учитываем и оклад, и премию.
При этом используем именно фактически начисленную заработную плату, а не фактически перечисленную работнику на банковский счет сумму. Это важное уточнение. Термин «фактически выплаченная зарплата» для данного расчета не совсем корректен. Положение № 540 говорит о фактически начисленной заработной плате и фактически отработанном времени.
То есть не будем брать сумму «на руки» после удержания НДФЛ и не будем смотреть только на банковские перечисления. Посмотрим начисления, относящиеся к оплате труда, которые должны участвовать в среднем заработке.
Теперь выясним обратную сторону вопроса. Не каждую сумму, полученную главным бухгалтером в течение года, включаем в расчет.
В соответствии с Положением № 540 не учитываются выплаты социального характера и другие выплаты, которые не относятся к оплате труда. Например, обычно не включаем:
материальную помощь;
оплату питания, если она является социальной выплатой, а не элементом системы оплаты труда;
компенсацию стоимости проезда;
оплату обучения;
оплату коммунальных услуг;
стоимость отдыха и аналогичные социальные выплаты.
Кроме того, существуют исключаемые периоды. Например, при расчете среднего заработка из расчетного периода исключаем время и начисленные за него суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, находился в простое в предусмотренных законодательством случаях либо освобождался от работы в других случаях, перечисленных в Положении № 540.
Поэтому формула «сложим абсолютно все деньги за год и разделим на двенадцать» будет неправильной. Рассчитаем средний заработок по правилам, а не по банковской выписке.
Так как в исходной ситуации зарплата состоит из оклада и премии, рассмотрим премиальную часть подробнее.
Премию включаем в средний заработок, если она предусмотрена системой оплаты труда. Однако для разных видов премий Положение № 540 устанавливает отдельные правила.
Ежемесячные премии, денежные поощрения и вознаграждения учитываем в фактически начисленных суммах в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
Премии за период работы больше одного месяца — например квартальные или полугодовые — учитываем с учетом периода, за который они начислены.
Вознаграждение по итогам работы за год, а также другие годовые вознаграждения, начисленные за календарный год, предшествующий событию, учитываем по специальному правилу независимо от момента начисления.
Если расчетный период отработан не полностью, дополнительно проверим, требуется ли пропорциональное включение премии. Премия, изначально начисленная за фактически отработанное время, учитывается иначе, чем премия, рассчитанная без учета фактически отработанного периода.
Таким образом, ответ на исходный вопрос будет следующим: если премия является частью системы оплаты труда, просто брать два оклада неправильно. Для двух средних месячных заработков учитываем соответствующие премии по правилам Положения № 540.
Для трудового среднего заработка в общем случае рассмотрим 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в котором возникает необходимость выплаты среднего заработка.
Например, если главный бухгалтер увольняется в августе 2026 года, для расчета среднего заработка в обычной ситуации анализируем расчетный период с августа 2025 года по июль 2026 года.
Возьмем фактически начисленную зарплату за отработанные дни этого периода, учтем премии и другие необходимые выплаты, исключим предусмотренные законодательством периоды и рассчитаем средний дневной заработок.
Для работника без суммированного учета рабочего времени формула будет следующей:
Средний дневной заработок = учитываемая заработная плата за расчетный период / количество фактически отработанных дней в расчетном периоде.
Затем определим средний месячный заработок для выходного пособия.
С 1 сентября 2025 года он рассчитывается по формуле:
Средний месячный заработок = средний дневной заработок × среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году увольнения.
Это одно из важных изменений нового Положения № 540.
Посмотрим на пример для обычной пятидневной рабочей недели.
В производственном календаре 2026 года предусмотрено 247 рабочих дней при пятидневной рабочей неделе.
Определим среднее количество рабочих дней за месяц:
247 / 12 = 20,583 дня.
Именно такое среднемесячное количество рабочих дней можно использовать при стандартной пятидневной рабочей неделе в расчете выходного пособия в 2026 году.
Например, средний дневной заработок главного бухгалтера составил 10 000 руб.
Тогда средний месячный заработок для выходного пособия составит:
10 000 × 20,583 = 205 830 руб.
Если по соглашению выплачиваем два средних месячных заработка:
205 830 × 2 = 411 660 руб.
Вот эту сумму и рассматриваем как размер выходного пособия, если стороны именно так сформулировали условия соглашения.
Обратим внимание на формулировку исходного вопроса: «выплата двух месячных заработных плат».
Такая формулировка может создать ненужную неопределенность. Термины «два оклада», «две заработные платы» и «два средних месячных заработка» означают не одно и то же.
Рекомендуем прямо определить в соглашении, как рассчитывается компенсация.
Например, если стороны хотят рассчитывать ее по среднему заработку, закрепим условие как выплату выходного пособия в размере двух средних месячных заработков, исчисленных в установленном законодательством порядке.
Если стороны на самом деле договорились о двух должностных окладах, так и укажем — «в размере двух должностных окладов».
Если договоренность предусматривает конкретную сумму, безопаснее зафиксировать конкретную сумму в рублях.
Не подменяйте одну формулировку другой при расчете. Если соглашение устанавливает два оклада, не рассчитываем два средних заработка. Если установлено два средних заработка, не берем два текущих оклада.
Теперь проанализируем правовое основание выплаты.
Само по себе увольнение по соглашению сторон не означает, что работодатель обязательно должен выплатить два средних заработка. Размер дополнительной выплаты возникает из договоренности между работодателем и работником.
Условие о выходном пособии может быть предусмотрено трудовым договором, коллективным договором и в допустимых случаях соглашением о прекращении трудового договора.
При оформлении увольнения зафиксируем сумму и порядок ее определения письменно. Не оставляйте договоренность только в устной форме.
Но поскольку увольняется именно главный бухгалтер, обязательно проверим специальное ограничение статьи 349.3 ТК РФ.
Для обычного главного бухгалтера частной коммерческой организации выплата по соглашению сторон в рассматриваемом порядке возможна. Однако для отдельных организаций действуют специальные ограничения.
Статья 349.3 ТК РФ распространяется, в частности, на руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров:
государственных корпораций;
государственных компаний;
хозяйственных обществ, в которых более 50 процентов акций или долей находится в государственной или муниципальной собственности;
государственных внебюджетных фондов;
территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
государственных и муниципальных учреждений;
государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Для этих категорий статья 349.3 ТК РФ устанавливает особое правило: соглашение о расторжении трудового договора по статье 78 ТК РФ не может содержать условие о выплате работнику выходного пособия, компенсации или иной дополнительной выплаты.
Поэтому прежде чем начислять два средних заработка главному бухгалтеру, обязательно определим статус работодателя.
Если это обычное частное ООО, такое специальное ограничение, как правило, не применяется.
Если организация попадает под статью 349.3 ТК РФ, сначала проанализируем законность самого условия о выплате и не будем автоматически начислять пособие только потому, что стороны подписали соглашение.
Для главного бухгалтера существует еще одна специальная норма — статья 181 ТК РФ. Но она относится к другой ситуации.
Если трудовой договор с главным бухгалтером расторгается в связи со сменой собственника имущества организации, новый собственник обязан выплатить компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков, кроме специальных ограничений, предусмотренных законодательством.
В нашем случае основанием увольнения является соглашение сторон. Поэтому статью 181 ТК РФ автоматически не применяем.
Сначала определим реальное основание прекращения трудового договора. Если это статья 78 ТК РФ — соглашение сторон — оформляем именно такую ситуацию. Если увольнение связано со сменой собственника и производится по соответствующему основанию, действуют другие гарантии.
Именно здесь находится основной налоговый нюанс исходного вопроса.
До 2025 года бухгалтеры привыкли сопоставлять выходное пособие с трехкратным средним месячным заработком, рассчитанным по трудовым правилам. С 1 января 2025 года для НДФЛ порядок изменился.
В действующей редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ компенсационные выплаты, связанные с увольнением, освобождаются от НДФЛ в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка. Для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, применяется шестикратный размер.
Однако средний месячный заработок для этого освобождения теперь исчисляется в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Этот порядок подтвержден разъяснениями Минфина России от 30.04.2025 № 03-04-07/43998, которые ФНС России довела до налоговых органов письмом от 12.05.2025 № БС-4-11/4601@.
Поэтому для определения НДФЛ нельзя просто взять средний заработок, который мы рассчитали по Положению № 540 для выплаты двух месячных заработков.
Зафиксируем принцип, чтобы больше не путаться.
Размер самого выходного пособия — определяем по условиям соглашения. Если установлено два средних месячных заработка, рассчитываем средний заработок по трудовым правилам и Положению № 540.
Лимит, не облагаемый НДФЛ — рассчитываем по правилам, аналогичным расчету пособий по беременности и родам и уходу за ребенком.
Лимит, не облагаемый страховыми взносами — определяем по правилам статьи 422 НК РФ, для которых применяется средний заработок для выходного пособия, то есть механизм отличается от нового НДФЛ-лимита.
В результате одна и та же выплата может иметь три расчетных показателя, которые нельзя механически заменить друг другом.
Рассмотрим подробнее специальный НДФЛ-расчет.
Для него ориентируемся на Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ и правила расчета пособий. В общем случае расчетный период составляет два календарных года, предшествующих году увольнения.
Если главный бухгалтер увольняется в 2026 году, обычный расчетный период для определения НДФЛ-лимита — 2024 и 2025 годы.
Это принципиально отличается от расчета самого выходного пособия.
Для выходного пособия мы могли брать 12 месяцев, например август 2025 года — июль 2026 года.
Для НДФЛ-лимита текущие выплаты 2026 года в обычной ситуации вообще не входят в двухлетний расчетный период. Мы анализируем 2024 и 2025 годы.
Именно поэтому показатель может существенно отличаться.
Теперь вернемся к премиям.
Здесь тоже нельзя сказать, что учитывается только оклад. При расчете по правилам социального страхования учитываем заработок, который должен участвовать в расчете соответствующего пособия, с учетом правил Федерального закона № 255-ФЗ и установленных предельных величин.
Если премия является обычной облагаемой страховыми взносами выплатой работнику и учитывается при расчете пособий, она участвует и в среднем заработке для определения необлагаемого НДФЛ лимита.
Таким образом, утверждение «для налогообложения берем только оклад» неверно.
Но неверно и утверждение «берем фактическую зарплату за последние 12 месяцев вместе с премиями».
Для НДФЛ берем заработок за два предыдущих календарных года по правилам социального страхования.
После определения среднего дневного заработка рассчитаем средний месячный заработок для целей статьи 217 НК РФ.
ФНС и Минфин разъяснили, что используем коэффициент 30,4.
Формула выглядит так:
Средний месячный заработок для НДФЛ = средний дневной заработок по правилам пособий × 30,4.
Далее для обычной организации определим необлагаемый предел:
Необлагаемый НДФЛ лимит = средний месячный заработок для НДФЛ × 3.
Для соответствующих работников организаций Крайнего Севера и приравненных территорий применяется шестикратный показатель.
После этого сравним фактическую сумму выходного пособия с рассчитанным лимитом.
Если пособие меньше лимита — НДФЛ с него не удерживаем.
Если пособие больше лимита — НДФЛ начисляем только на сумму превышения.
На первый взгляд можно рассуждать так: работнику выплачиваются только два средних месячных заработка, а НДФЛ не облагается сумма до трех средних заработков, следовательно, налог удерживать не нужно.
С 2025 года такой вывод может оказаться ошибочным.
Причина в том, что «два средних заработка» для определения суммы выплаты и «три средних заработка» для НДФЛ рассчитываются по разным правилам.
Например, главный бухгалтер в 2026 году получает высокий оклад и крупные премии. За последние 12 месяцев его средний месячный заработок по трудовым правилам составил 200 000 руб.
Соглашением предусмотрено два средних заработка:
200 000 × 2 = 400 000 руб.
Но предположим, что в 2024 и 2025 годах зарплата сотрудника была существенно ниже. По правилам пособий средний месячный заработок для НДФЛ получился, например, 83 174 руб.
Трехкратный необлагаемый лимит составит приблизительно:
83 174 × 3 = 249 522 руб.
Тогда из фактической компенсации 400 000 руб. освобождаем от НДФЛ только 249 522 руб., а с оставшейся части:
400 000 − 249 522 = 150 478 руб.
исчисляем НДФЛ в общем порядке.
Вот почему нельзя решить вопрос о налогообложении только на основании фразы «выплачиваем два средних заработка, а освобождение составляет три».
При специальном расчете для НДФЛ учитываются ограничения среднего заработка, установленные для пособий.
В 2026 году максимальный средний дневной заработок для соответствующих социальных пособий составляет 6 827,40 руб.
Если применяем обычный расчетный период 2024–2025 годов и работник имеет заработок, достигающий предельных значений, ориентировочный максимальный средний месячный заработок для НДФЛ составит:
6 827,40 × 30,4 = 207 552,96 руб.
Трехкратный предел соответственно составит:
207 552,96 × 3 = 622 658,88 руб.
Для шестикратного лимита:
207 552,96 × 6 = 1 245 317,76 руб.
При применении замены расчетных лет показатели могут отличаться, поэтому не используйте эти суммы как универсальную константу для любого сотрудника. Рассчитаем лимит конкретного увольняемого работника по его данным.
Такое возможно, если главный бухгалтер недавно трудоустроился в организацию, а в 2024–2025 годах работал у других работодателей.
Для определения НДФЛ-лимита учитывается заработок за два предшествующих календарных года, в том числе заработок у других работодателей, в порядке, предусмотренном правилами социального страхования.
Если необходимой информации нет, применим специальные положения Федерального закона № 255-ФЗ, в том числе правила расчета исходя из МРОТ в предусмотренных случаях.
Не заменяйте отсутствующие сведения текущим окладом главного бухгалтера. Такой подход не соответствует механизму, установленному для статьи 217 НК РФ.
Минфин в разъяснениях по новому порядку подтвердил применение правила о замене расчетных лет.
Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году увольнения, либо в одном из них сотрудник находился в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком, в предусмотренных законом случаях можно использовать предшествующие календарные годы.
Поэтому при расчете НДФЛ-лимита не ограничивайтесь механическим получением дохода за 2024–2025 годы. Сначала проверим биографию расчетного периода сотрудника и наличие оснований для замены лет.
Теперь рассмотрим страховые взносы. Здесь действует статья 422 НК РФ.
Выходное пособие и предусмотренные законом выплаты при увольнении не облагаются страховыми взносами в части, которая не превышает в целом трехкратного размера среднего месячного заработка. Для отдельных северных ситуаций предусмотрен шестикратный предел, однако в статье 422 НК РФ отдельно указаны руководитель, заместители руководителя и главный бухгалтер, для компенсаций которым необходимо учитывать специальное трехкратное ограничение.
Главное отличие от НДФЛ заключается в том, что для страховых взносов новый «пособийный» расчет среднего заработка, введенный для статьи 217 НК РФ, не применяется.
Для взносов ориентируемся на средний заработок для выходного пособия, определяемый по трудовым правилам.
В актуальных версиях 1С это различие также реализовано отдельно: программа рассчитывает один предел для НДФЛ на основании среднего заработка для пособий СФР и другой предел для страховых взносов на основании среднего заработка для выходного пособия.
Посмотрим на самый распространенный вариант.
Предположим, по трудовым правилам один средний месячный заработок составляет 200 000 руб.
Работнику начисляется два средних заработка:
200 000 × 2 = 400 000 руб.
Трехкратный лимит для страховых взносов:
200 000 × 3 = 600 000 руб.
Если других учитываемых при увольнении компенсационных выплат нет, пособие 400 000 руб. находится внутри лимита 600 000 руб. Следовательно, с этой выплаты страховые взносы в обычной ситуации не начисляем.
Но одновременно, как мы уже разобрали выше, НДФЛ-лимит может оказаться, например, только 249 522 руб. Тогда получим интересную, но абсолютно возможную ситуацию:
с части выходного пособия удерживаем НДФЛ;
страховые взносы с этой же выплаты не начисляем.
Не считайте это ошибкой программы. Причина заключается в разных правилах расчета двух необлагаемых пределов.
Обратим внимание на формулировку Налогового кодекса: лимит применяется к выплатам в целом.
Поэтому если при увольнении сотруднику выплачивается несколько компенсаций, которые относятся к одному установленному законодательством необлагаемому пределу, не проверяйте каждую из них отдельно так, будто у каждой имеется собственный трехкратный лимит.
Сопоставим совокупность соответствующих выплат с общим пределом.
При этом компенсация за неиспользованный отпуск имеет отдельный режим. Она не освобождается от НДФЛ по рассматриваемой норме статьи 217 НК РФ. Не включайте ее в необлагаемую часть выходного пособия.
Теперь соберем расчеты в правильной последовательности.
Откроем соглашение о расторжении трудового договора и определим, что именно обещано главному бухгалтеру: два оклада, два средних месячных заработка или конкретная денежная сумма.
Проверим статус организации и убедимся, что на главного бухгалтера не распространяется запрет статьи 349.3 ТК РФ на включение такой выплаты в соглашение сторон.
Если соглашением предусмотрено два средних месячных заработка, определим трудовой средний заработок по Положению № 540.
Включим оклад и предусмотренные системой оплаты труда премии с учетом правил их включения в средний заработок.
Рассчитаем средний дневной заработок.
Определим среднемесячное количество рабочих дней в году увольнения. Для стандартной пятидневки в 2026 году это 247 / 12 = 20,583 дня.
Рассчитаем один средний месячный заработок и умножим его на два.
Отдельно определим средний заработок для НДФЛ по правилам пособий, используя в обычной ситуации 2024 и 2025 годы.
Средний дневной заработок для НДФЛ умножим на 30,4.
Полученный средний месячный заработок умножим на три либо на шесть в предусмотренном случае.
Сравним фактическое выходное пособие с НДФЛ-лимитом.
НДФЛ начислим только на превышение.
Отдельно проверим трехкратный лимит для страховых взносов по правилам статьи 422 НК РФ.
Посмотрим на условный пример.
Главный бухгалтер частной организации увольняется по соглашению сторон в августе 2026 года. Организация не относится к государственным или муниципальным организациям, перечисленным в статье 349.3 ТК РФ.
В соглашении прямо установлено: «Работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере двух средних месячных заработков».
Система оплаты труда главного бухгалтера состоит из оклада и ежемесячной премии.
За расчетные 12 месяцев сотруднику начислено учитываемых выплат на 2 400 000 руб. Предположим для простоты, что весь период отработан полностью и средний месячный заработок по трудовым правилам в результате составляет 200 000 руб.
Размер выходного пособия:
200 000 × 2 = 400 000 руб.
Теперь определяем НДФЛ.
Не берем эти же 200 000 руб. Для налогообложения анализируем заработок за 2024 и 2025 годы по правилам расчета социальных пособий.
Предположим, что рассчитанный по этим правилам средний месячный заработок составил 150 000 руб.
Трехкратный необлагаемый лимит:
150 000 × 3 = 450 000 руб.
Фактическое пособие составляет 400 000 руб., то есть оно меньше лимита.
В таком случае все 400 000 руб. освобождаются от НДФЛ.
Теперь изменим только одно условие. Предположим, что в 2024–2025 годах сотрудник получал значительно меньше и средний месячный заработок для целей статьи 217 НК РФ получился 80 000 руб.
НДФЛ-лимит:
80 000 × 3 = 240 000 руб.
Фактическое пособие — 400 000 руб.
Превышение:
400 000 − 240 000 = 160 000 руб.
С 160 000 руб. удерживаем НДФЛ в общем порядке.
Для страховых взносов при этом лимит, рассчитанный из трудового среднего заработка, составит:
200 000 × 3 = 600 000 руб.
Пособие 400 000 руб. не превышает 600 000 руб., поэтому страховые взносы с него не начисляем, если отсутствуют иные выплаты, которые необходимо совместно учитывать в том же лимите.
Такой пример наглядно показывает, зачем бухгалтеру нужны два отдельных расчета.
Теперь разберем практическую часть в 1С.
В «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 для оформления увольнения используем документ Увольнение.
Найти его можно, в частности, через раздел «Кадры» — кадровые документы или через раздел «Зарплата» — начисления.
В актуальных версиях программы расчет выходного пособия с учетом нового Положения № 540 поддерживается автоматически.
Для увольнений с 1 сентября 2025 года в документе Увольнение используются показатели Среднемесячное количество дней (часов) и Кратность выходного пособия.
Среднемесячное количество дней программа определяет на основании производственного календаря. Кратность задаем в соответствии с условиями выплаты.
Если соглашением установлено два средних месячных заработка, указываем кратность 2, предварительно убедившись, что применяем правильное начисление выходного пособия.
Поддержка нового расчета по Положению № 540 была реализована в «1С:ЗУП» начиная с версий 3.1.30.248 и 3.1.34.57. При работе в 2026 году используйте актуальный релиз программы, чтобы не воспроизводить расчеты по старому порядку.
Перед проведением увольнения проверим карточку начисления Компенсация при увольнении (выходное пособие).
Для стандартного выходного пособия, которое частично освобождается от НДФЛ, в актуальной «1С:ЗУП» используется код дохода НДФЛ 2014.
Для страховых взносов проверим вид дохода Выплаты при увольнении, облагаемые страховыми взносами частично.
Не создавайте обычное произвольное начисление с полным обложением НДФЛ только потому, что пособие выплачивается по соглашению сторон. Сначала определим экономический и правовой характер выплаты, затем выберем правильное назначение начисления.
И наоборот, не используйте настройку выходного пособия для любой произвольной премии при увольнении. Для применения освобождения выплата должна соответствовать предусмотренной законодательством категории компенсационных выплат, связанных с увольнением.
В актуальных версиях «1С:ЗУП» программа учитывает изменение статьи 217 НК РФ.
В документе Увольнение используются сведения о среднем заработке для пособий СФР, на основании которых определяется необлагаемая НДФЛ часть.
Для НДФЛ расчет выполняется по логике:
Средний заработок для пособий СФР × 30,4 × 3.
Для предусмотренных северных случаев используется коэффициент 6.
Одновременно программа определяет отдельный предел страховых взносов на основании среднего заработка для выходного пособия.
Именно поэтому в документе могут отображаться отличающиеся суммы необлагаемого предела для НДФЛ и страховых взносов.
Не исправляйте вручную один показатель только для того, чтобы он совпал со вторым. В 2026 году такое отличие является нормальным следствием законодательства.
После заполнения документа Увольнение не ограничивайтесь итоговой суммой к выплате.
Разберем проверку по шагам:
Откроем вкладку Условия увольнения и проверим кратность выходного пособия.
Проверим Среднемесячное количество дней (часов).
Посмотрим средний дневной или средний часовой заработок.
Проверим состав заработка, попавшего в расчет за 12 месяцев.
Убедимся, что премии включены по правилам Положения № 540.
Проверим данные среднего заработка для пособий СФР.
Посмотрим рассчитанный программой предел, не облагаемый НДФЛ.
Отдельно проверим предел для страховых взносов.
На вкладке Начисления и удержания проверим сумму выходного пособия, НДФЛ и страховые взносы.
Для дополнительной проверки сформируем из документа печатную форму Расчет среднего заработка (для выходного пособия).
Она поможет понять, какие выплаты и дни программа использовала для определения трудового среднего заработка.
Если программа рассчитала средний заработок без премии, хотя премия должна в него входить, не корректируйте итоговую сумму сразу вручную. Сначала выясним причину.
Проверим настройку самого начисления премии.
Убедимся, что выплата относится к системе оплаты труда и корректно учитывается при расчете среднего заработка.
Посмотрим период, за который начислена премия. Для месячной, квартальной и годовой премий действуют различные правила включения.
Проверим дату начисления и расчетный период.
Если премия начислена за время, которое отработано не полностью, проверим необходимость пропорционального учета.
Также убедимся, что база обновлена до актуальной версии «1С:ЗУП».
Только после устранения причины повторно рассчитаем документ Увольнение.
Рассмотрим альтернативную ситуацию.
Если стороны подписали соглашение, в котором однозначно написано, что главный бухгалтер получает компенсацию в размере двух должностных окладов, размер выплаты определяем именно как два оклада.
Например, должностной оклад составляет 150 000 руб.
Сумма компенсации:
150 000 × 2 = 300 000 руб.
Премии для определения договорной суммы в таком случае не добавляем, потому что стороны выбрали в качестве расчетного показателя именно оклад.
Но для определения НДФЛ-лимита все равно выполним отдельный расчет по статье 217 НК РФ. Налоговый необлагаемый предел не становится равным трем окладам только потому, что компенсация определена в окладах.
Аналогично отдельно определим лимит по страховым взносам.
Таким образом, формулировка соглашения определяет размер самой выплаты, а Налоговый кодекс определяет порядок ее налогообложения.
Еще один возможный вариант — стороны договорились, например, о выходном пособии 500 000 руб.
В этом случае вообще не требуется рассчитывать два средних заработка для определения договорной суммы. Работодатель обязан начислить предусмотренные соглашением 500 000 руб., если условие законно.
Но средний заработок нам все равно понадобится для налогообложения.
Отдельно рассчитаем трехкратный НДФЛ-лимит по правилам пособий и трехкратный лимит по страховым взносам.
Допустим, НДФЛ-лимит равен 420 000 руб.
Тогда НДФЛ облагаем:
500 000 − 420 000 = 80 000 руб.
Если лимит страховых взносов равен 600 000 руб., взносы с выплаты 500 000 руб. не начисляем.
Отдельно остановимся на выражении «фактически выплаченная средняя зарплата».
Средний заработок не равен среднему количеству денег, которое работник получал на карту.
Например, сотруднику ежемесячно начисляли:
оклад — 150 000 руб.;
премию — 50 000 руб.
Всего начислялось 200 000 руб.
После удержания НДФЛ на банковский счет поступала меньшая сумма.
Для расчета среднего заработка рассматриваем именно начисления 150 000 + 50 000 руб. при условии, что премия должна учитываться по правилам среднего заработка. Не берем сумму после НДФЛ.
Поэтому правильнее говорить не «фактически выплаченная зарплата», а фактически начисленная заработная плата, учитываемая при расчете среднего заработка.
Если главному бухгалтеру установлен обычный пятидневный график, используем средний дневной заработок.
Но если работнику установлен суммированный учет рабочего времени, порядок отличается.
Рассчитываем средний часовой заработок:
Средний часовой заработок = учитываемая заработная плата / фактически отработанные часы расчетного периода.
Средний месячный заработок для выходного пособия определяем как:
Средний часовой заработок × среднее количество рабочих часов, приходящихся на один месяц в году.
Среднее количество часов рассчитываем исходя из годовой нормы рабочего времени для установленной сотруднику продолжительности рабочей недели и делим на 12.
Не используйте показатель 20,583 дня для сотрудника с суммированным учетом рабочего времени, если расчет должен выполняться в часах.
В день увольнения, кроме выходного пособия, главному бухгалтеру может быть начислена компенсация за неиспользованный отпуск.
Не объединяйте эту сумму с выходным пособием при применении льготы.
Компенсация за неиспользованный отпуск не освобождается от НДФЛ на основании рассматриваемой нормы статьи 217 НК РФ.
Поэтому в 1С она рассчитывается и облагается отдельно.
Получим, например:
зарплату за последний месяц;
компенсацию за неиспользованный отпуск;
выходное пособие по соглашению сторон.
Для каждого начисления применим собственные правила налогообложения.
При оформлении окончательного расчета соблюдаем сроки, установленные трудовым законодательством.
В день прекращения трудового договора выплачиваем причитающиеся работнику суммы, включая заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и предусмотренную соглашением компенсацию, если условиями и законодательством не предусмотрен иной допустимый порядок.
В 1С документ Увольнение формируем до окончательной выплаты, проверяем результаты расчета и затем оформляем выплату.
Теперь вернемся непосредственно к ситуации с главным бухгалтером.
Если в соглашении сторон написано, что выплачиваются два средних месячных заработка, не ограничиваемся двумя окладами.
Для определения самой суммы выходного пособия рассчитаем средний заработок по Положению № 540. В него включим оклад и предусмотренные системой оплаты труда премии с учетом правил их включения.
При этом будем ориентироваться не на фактическую сумму, перечисленную работнику «на руки», а на фактически начисленную учитываемую заработную плату и фактически отработанное время.
Однако для решения вопроса об НДФЛ этот средний заработок повторно использовать нельзя.
С 1 января 2025 года для НДФЛ отдельно рассчитываем средний месячный заработок в порядке, аналогичном расчету пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком.
При увольнении в 2026 году в обычной ситуации берем заработок за 2024 и 2025 годы, рассчитываем средний дневной заработок по правилам Федерального закона № 255-ФЗ, умножаем его на 30,4 и затем на 3.
Именно с этим трехкратным значением сравниваем выходное пособие.
Поэтому выплата двух средних заработков может быть полностью освобождена от НДФЛ, но это необходимо подтвердить отдельным расчетом. Сам факт того, что выплачивается только два трудовых средних заработка, с 2025 года еще не гарантирует, что вся сумма находится внутри трехкратного НДФЛ-лимита.
Проверим точный текст соглашения о расторжении трудового договора.
Уточним, что стороны понимают под «двумя месячными заработными платами».
Если это два средних месячных заработка, рассчитаем их по Положению № 540.
Включим оклад и премии, предусмотренные системой оплаты труда, по правилам их учета.
Не используем сумму зарплаты после удержания НДФЛ.
Проверим статус работодателя на предмет ограничений статьи 349.3 ТК РФ для главного бухгалтера.
Отдельно рассчитаем НДФЛ-лимит по пункту 1 статьи 217 НК РФ.
Для увольнения в 2026 году в общем случае используем заработок за 2024–2025 годы.
Определим средний дневной заработок по правилам пособий.
Умножим его на 30,4 и на 3 либо на 6 в предусмотренном случае.
НДФЛ удержим только с превышения фактического выходного пособия над полученным пределом.
Отдельно определим необлагаемый предел для страховых взносов по статье 422 НК РФ.
В «1С:ЗУП» оформим расчет документом Увольнение.
Проверим начисление Компенсация при увольнении (выходное пособие), код дохода НДФЛ 2014 и настройку частичного обложения страховыми взносами.
Проверим Среднемесячное количество дней (часов), Кратность выходного пособия и сведения о среднем заработке для пособий СФР.
Сопоставим рассчитанные программой пределы НДФЛ и страховых взносов и не будем требовать, чтобы они совпадали.
Да, при расчете двух средних месячных заработков главного бухгалтера учитываем не только оклад. Если премии предусмотрены системой оплаты труда, они участвуют в расчете среднего заработка в порядке, установленном Положением № 540.
При этом правильнее говорить о фактически начисленной, а не фактически выплаченной заработной плате.
Но для налогообложения выполним отдельный расчет. В 2026 году необлагаемый НДФЛ предел выходного пособия определяем не из трудового среднего заработка за последние 12 месяцев, а из среднего месячного заработка, рассчитанного по правилам пособий СФР. В обычной ситуации берем заработок за 2024 и 2025 годы, определяем средний дневной заработок, умножаем его на 30,4 и затем на трехкратный лимит.
Для страховых взносов используем отдельный лимит по статье 422 НК РФ, рассчитываемый на основании среднего заработка для выходного пособия. Поэтому необлагаемые пределы по НДФЛ и страховым взносам могут различаться.
При работе в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» используем документ Увольнение, начисление Компенсация при увольнении (выходное пособие), показатель Кратность выходного пособия, данные Среднемесячное количество дней (часов) и сведения о среднем заработке для пособий СФР. Перед расчетом обязательно используем актуальную версию программы, поскольку порядок расчета выходного пособия и НДФЛ существенно менялся в 2025 году.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации не выбираем между «окладом» и «фактически выплаченной зарплатой». Сначала определяем сумму выплаты по точной формулировке соглашения и трудовым правилам, включая необходимые премии, а затем независимо от этого рассчитываем специальный необлагаемый НДФЛ лимит.
Информация носит справочный характер