Рассмотрим ситуацию, когда сотруднику установлен оклад 100 000 рублей в месяц. В программе после начисления зарплаты отражается НДФЛ, который удерживается из дохода работника, а также страховые взносы по единому тарифу, которые начисляются работодателю дополнительно.
Начинающему бухгалтеру важно сразу разделить эти платежи. НДФЛ удерживается из дохода работника. Страховые взносы работодатель начисляет за свой счет. Поэтому сотрудник не оплачивает страховые взносы из своей зарплаты, хотя организация рассчитывает их исходя из начисленного дохода сотрудника.
Разберем по шагам, сколько фактически получает работник, сколько организация перечисляет в бюджет, почему единый тариф уплачивается не напрямую в СФР, а через ЕНС в ФНС, и какие отчеты необходимо сдавать.
Сначала выясним принципиальную разницу между НДФЛ и страховыми взносами.
НДФЛ — это налог на доходы физического лица. Работодатель рассчитывает налог с начисленной зарплаты, удерживает его из суммы, причитающейся работнику, и перечисляет в бюджет как налоговый агент.
Страховые взносы — это обязательные платежи работодателя с выплат работникам. Они начисляются сверх установленного оклада и не уменьшают сумму зарплаты, начисленную сотруднику.
Поэтому нельзя считать, что работодатель удерживает с сотрудника и НДФЛ, и 30 процентов страховых взносов. Удерживается только НДФЛ. Страховые взносы организация уплачивает за счет собственных средств.
Рассмотрим расчет на простом примере. Предположим, что сотруднику начислен оклад 100 000 рублей, у него нет налоговых вычетов, его доход с начала года не превысил предел, после которого применяется повышенная ставка НДФЛ, а организация применяет основной тариф страховых взносов.
В такой ситуации расходы работодателя на оплату труда составят не только 100 000 рублей оклада. К ним добавятся страховые взносы.
Если тариф взносов на травматизм составляет 0,2 процента, расчет будет следующим:
При этом на банковскую карту сотрудник получит 87 000 рублей, если нет стандартных, социальных, имущественных или иных вычетов по НДФЛ, а также если работодатель не производит других удержаний из зарплаты.
Единый тариф страховых взносов включает в себя взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Рассмотрим, какие виды обязательного страхования объединены в едином тарифе.
Работодатель не делит сумму в 30 процентов на отдельные платежи в ПФР, ФОМС и СФР. С 2023 года применяется единый тариф страховых взносов. Организация рассчитывает общую сумму, отражает ее в расчете по страховым взносам и уплачивает через единый налоговый счет.
Важно: единый тариф страховых взносов не перечисляется отдельным платежом непосредственно в СФР. Его администрирует ФНС России. Организация перечисляет деньги на единый налоговый счет, после чего налоговый орган распределяет средства в соответствии с установленным порядком.
Распространенная ошибка — считать, что все страховые взносы работодатель перечисляет прямо в Социальный фонд России. Рассмотрим правильный порядок.
Взносы по единому тарифу, которые в общем случае начисляются по ставке 30 процентов, уплачиваются в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет организации. Получателем платежа является ФНС России.
То есть организация не оформляет отдельное платежное поручение в СФР на 30 процентов с зарплаты сотрудника. Вместо этого организация пополняет единый налоговый счет и представляет в ФНС уведомление об исчисленных суммах страховых взносов.
После получения уведомления и наступления срока уплаты налоговый орган учитывает сумму страховых взносов в составе обязательств организации.
Поэтому в практической работе разделим платежи следующим образом.
Таким образом, фраза «взносы в СФР 30 процентов» в программе может использоваться как упрощенное наименование страховых взносов, связанных с социальным страхованием работников. Но фактически единый тариф по общему правилу администрируется налоговыми органами и уплачивается на ЕНС.
Страховые взносы начисляются ежемесячно с выплат работнику, облагаемых взносами. В большинстве случаев в базу включается начисленная зарплата, премии, доплаты, надбавки, отпускные и другие выплаты в рамках трудовых отношений.
Рассмотрим порядок на примере заработной платы за январь.
В январе организация начисляет сотруднику зарплату 100 000 рублей. Одновременно программа рассчитывает НДФЛ и страховые взносы.
В бухгалтерском учете могут формироваться следующие операции:
Дебет 20, 23, 25, 26, 44 или другого счета затрат Кредит 70 — начислена заработная плата сотруднику.
Дебет 70 Кредит 68 — удержан НДФЛ из дохода сотрудника.
Дебет 20, 23, 25, 26, 44 или другого счета затрат Кредит 69 — начислены страховые взносы по единому тарифу.
Дебет 20, 23, 25, 26, 44 или другого счета затрат Кредит 69 — начислены взносы на травматизм.
Конкретный счет затрат зависит от того, где работает сотрудник и для каких целей используется его труд.
Например, зарплата бухгалтера и взносы с нее обычно относятся на счет 26. Зарплата производственного работника может относиться на счет 20. Зарплата продавца или менеджера по продажам может относиться на счет 44.
Страховые взносы начисляются одновременно с зарплатой. Не нужно ждать фактической выплаты зарплаты сотруднику, чтобы рассчитать страховые взносы.
Страховые взносы по единому тарифу уплачиваются ежемесячно. Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы.
Например, страховые взносы с зарплаты за январь необходимо уплатить не позднее 28 февраля. Если 28-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Рассмотрим общий график.
Не путайте дату начисления и дату уплаты. Зарплату и взносы начисляем за текущий месяц, а обязательство по уплате страховых взносов исполняем в следующем месяце.
Да, по страховым взносам по единому тарифу организация обычно представляет в ФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов.
Уведомление нужно, чтобы налоговый орган понимал, какую сумму необходимо зачесть с единого налогового счета в счет конкретного обязательства.
Уведомление по страховым взносам за месяц представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов.
Например, по страховым взносам за январь уведомление нужно представить не позднее 25 февраля, а сами взносы уплатить не позднее 28 февраля.
Рассмотрим последовательность работы за январь.
При этом есть важное исключение. По страховым взносам за декабрь отдельное уведомление обычно не представляют, поскольку сведения за этот месяц отражаются в годовом расчете по страховым взносам.
Не следует забывать, что уведомление не заменяет уплату. Даже если уведомление подано вовремя, на едином налоговом счете организации должны быть денежные средства, достаточные для исполнения обязанности.
Отдельно рассмотрим страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их часто называют взносами на травматизм, взносами НС и ПЗ или взносами от несчастных случаев.
Эти взносы не входят в единый тариф 30 процентов. Их рассчитывают отдельно и перечисляют непосредственно в СФР.
Тариф взносов на травматизм зависит от класса профессионального риска, который установлен для страхователя. Чем выше риск травматизма по виду деятельности, тем выше тариф.
Тарифы могут составлять от 0,2 процента до 8,5 процента. Для многих офисных, консультационных, торговых и иных низкорисковых видов деятельности применяется минимальный тариф 0,2 процента, но конкретную ставку всегда нужно проверить по уведомлению СФР и основному виду экономической деятельности организации.
Рассмотрим пример при тарифе 0,2 процента.
Сотруднику начислена зарплата 100 000 рублей.
Взносы на травматизм составят:
100 000 × 0,2% = 200 рублей.
Если организации установлен тариф 0,4 процента, расчет будет следующим:
100 000 × 0,4% = 400 рублей.
Если применяется скидка или надбавка к страховому тарифу, окончательную ставку определяем с учетом такой скидки или надбавки.
Взносы на травматизм уплачиваются ежемесячно непосредственно в СФР. Срок уплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
Например, взносы на травматизм с заработной платы за январь необходимо уплатить не позднее 15 февраля.
Если 15-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Рассмотрим разницу в сроках по двум видам взносов.
Взносы на травматизм не включаются в уведомление по ЕНС. Это отдельный платеж, который не администрируется налоговой инспекцией.
Для большинства работодателей применяется основной единый тариф страховых взносов. В 2026 году он составляет:
Единая предельная величина базы для расчета страховых взносов в 2026 году составляет 2 979 000 рублей в отношении каждого физического лица.
Это означает, что в течение 2026 года работодатель начисляет взносы по ставке 30 процентов до тех пор, пока выплаты конкретному сотруднику с начала года не достигнут 2 979 000 рублей. После превышения этой суммы к выплатам сверх лимита применяется тариф 15,1 процента.
Рассмотрим пример с окладом 100 000 рублей в месяц.
За год сотруднику будет начислено:
100 000 × 12 = 1 200 000 рублей.
Эта сумма меньше предельной базы 2 979 000 рублей. Следовательно, при отсутствии льготного тарифа страховые взносы по единому тарифу начисляются по ставке 30 процентов в течение всего года.
Ежемесячная сумма единого тарифа составит:
100 000 × 30% = 30 000 рублей.
Годовая сумма единого тарифа составит:
30 000 × 12 = 360 000 рублей.
При расчетах важно учитывать, что ставка 30 процентов является основным, но не единственным возможным тарифом. Отдельные работодатели могут применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении условий, установленных законодательством.
Например, специальные тарифы могут применяться IT-организациями, отдельными субъектами малого и среднего предпринимательства с определенными видами деятельности, организациями в сфере обрабатывающих производств, участниками отдельных специальных режимов и другими категориями плательщиков.
Поэтому не следует выбирать тариф только на основании того, что организация применяет УСН или включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Нужно проверить право на пониженный тариф по конкретным условиям.
Если организация не имеет права на пониженный тариф, применяется основной единый тариф: 30 процентов в пределах предельной базы и 15,1 процента сверх нее.
Не путайте УСН и тариф страховых взносов. Сам факт применения упрощенной системы налогообложения не означает автоматического права на пониженный тариф.
Теперь отдельно разберем НДФЛ. В наиболее простом примере при доходе 100 000 рублей в месяц применяется ставка 13 процентов, если доход работника с начала года не превысил соответствующий порог прогрессивной шкалы и у сотрудника нет обстоятельств, влияющих на расчет налога.
Расчет будет следующим:
100 000 × 13% = 13 000 рублей.
Сумма к выплате сотруднику:
100 000 − 13 000 = 87 000 рублей.
Однако это упрощенный расчет. В реальной работе сумма НДФЛ может отличаться, если у сотрудника есть право на налоговые вычеты.
Например, НДФЛ может уменьшаться при наличии:
Также сумма НДФЛ может увеличиваться при превышении дохода работника над порогами прогрессивной шкалы. Поэтому при расчете зарплаты необходимо использовать данные о доходе сотрудника с начала года и актуальные настройки в программе.
НДФЛ рассчитывается с дохода работника, но удерживается при фактической выплате дохода. Поэтому в программе расчет НДФЛ может быть выполнен при начислении зарплаты, а фактическое удержание будет отражено при выплате.
Рассмотрим пример.
Организация начислила зарплату за январь в сумме 100 000 рублей. НДФЛ рассчитан в размере 13 000 рублей. Затем организация выплачивает сотруднику зарплату.
При выплате работнику перечисляется:
87 000 рублей.
Одновременно у организации возникает обязанность перечислить удержанный НДФЛ в бюджет в сроки, установленные для налоговых агентов.
Сроки уплаты НДФЛ отличаются от сроков уплаты страховых взносов. Поэтому не следует объединять все обязательства в один условный платеж «налоги с зарплаты» без детализации.
Посмотрим на пример, в котором сотруднику начислен оклад 100 000 рублей. Организация применяет основной тариф страховых взносов, а тариф взносов на травматизм составляет 0,2 процента.
Рассмотрим денежные потоки организации.
Таким образом, при начислении сотруднику 100 000 рублей организация должна планировать расходы не на 100 000 рублей, а на сумму оклада плюс страховые взносы.
Рассмотрим отчетность, которую работодатель представляет в связи с выплатами сотрудникам и начислением страховых взносов.
Основной отчет по единому тарифу — Расчет по страховым взносам, или РСВ. Его представляют в ФНС ежеквартально.
РСВ включает сведения о суммах выплат, базе для исчисления страховых взносов, суммах исчисленных взносов и персонифицированные сведения о застрахованных лицах.
Расчет по страховым взносам представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом.
Рассмотрим общий график сдачи РСВ.
Если установленный срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.
Кроме РСВ, работодатели представляют персонифицированные сведения о физических лицах. Такие сведения обычно представляются ежемесячно, но в месяцы представления РСВ отдельная форма не требуется, поскольку необходимые сведения уже входят в состав расчета по страховым взносам.
Также работодатели сдают ЕФС-1 в СФР. Но важно понимать, что ЕФС-1 не заменяет РСВ и не является отчетом по единому тарифу страховых взносов.
В ЕФС-1 отражаются, в частности:
Для взносов на травматизм применяется раздел 2 формы ЕФС-1. Его представляют ежеквартально в СФР.
Рассмотрим работу в типовых конфигурациях 1С. В зависимости от программы состав документов и названия разделов могут отличаться, но общий принцип остается одинаковым.
В 1С:Зарплата и управление персоналом начисление зарплаты и страховых взносов обычно выполняется документом Начисление зарплаты и взносов.
В этом документе программа рассчитывает:
После расчета необходимо проверить вкладки с начислениями, НДФЛ, взносами и удержаниями. Не следует ограничиваться общей суммой документа. Важно убедиться, что программа применила правильный тариф, правильно определила базу для взносов и не включила в нее необлагаемые выплаты.
В 1С:Бухгалтерия предприятия начисление может выполняться документом Начисление зарплаты либо через обмен с 1С:Зарплата и управление персоналом.
После проведения документа можно проверить бухгалтерские записи через отчет Движения документа, Оборотно-сальдовая ведомость, Анализ счета и Карточка счета.
Для контроля страховых взносов полезно анализировать счета расчетов по социальному страхованию и обеспечению, а также статьи затрат, на которые относятся начисления.
Чтобы программа корректно рассчитывала НДФЛ и страховые взносы, проверим основные настройки.
Организации — проверим регистрационные данные организации, систему налогообложения и сведения о страхователе.Учетная политика — проверим порядок учета зарплаты и отражения расходов.Настройки налогов и отчетов — проверим тарифы страховых взносов, сведения о субъекте малого и среднего предпринимательства и право на пониженные тарифы.Сотрудники — проверим персональные данные, статус налогоплательщика, СНИЛС, ИНН и сведения для расчета НДФЛ.Физические лица — проверим данные для стандартных налоговых вычетов и других особенностей расчета НДФЛ.Начисления — проверим, входит ли конкретный вид начисления в базу для страховых взносов.Виды доходов НДФЛ — проверим порядок налогообложения выплат.Подразделения — проверим счета затрат, на которые программа относит зарплату и страховые взносы.Если организация применяет льготный тариф, необходимо особенно внимательно проверить настройки. Ошибочное применение пониженного тарифа может привести к недоимке, пеням и необходимости сдавать уточненный расчет по страховым взносам.
Для передачи в ФНС суммы страховых взносов по единому тарифу используется документ или отчет Уведомление об исчисленных суммах налогов.
В типовых конфигурациях 1С уведомление формируется на основании данных учета. Перед отправкой необходимо проверить период, сумму страховых взносов, реквизиты организации и правильность отражения обязательства на ЕНС.
Разберем общий порядок работы.
Не нужно вручную менять реквизиты уведомления без понимания назначения показателей. При ошибке в периоде, сумме или КБК следует использовать штатный механизм корректировки уведомления.
Единый тариф страховых взносов уплачивается не отдельным платежом с назначением «взносы за январь» на реквизиты конкретной инспекции, как это было раньше. Организация перечисляет единый налоговый платеж на единый налоговый счет.
В программе платеж обычно отражается документом Списание с расчетного счета или документом, предназначенным для отражения операций по ЕНС.
При работе с ЕНС необходимо контролировать не только сумму одного конкретного обязательства, но и общее сальдо единого налогового счета. Если на ЕНС недостаточно средств, налоговый орган может не зачесть обязательство полностью, даже если уведомление представлено правильно.
Поэтому удобно вести платежный календарь, в котором отражаются:
Взносы на травматизм перечисляются отдельно от ЕНС. Для них используется платежное поручение в адрес СФР.
В 1С для отражения платежа обычно используется документ Списание с расчетного счета с видом операции, соответствующим уплате страховых взносов.
Перед оплатой проверим:
Не следует перечислять взносы на травматизм на ЕНС. Такой платеж имеет отдельный порядок уплаты.
Предположим, организация начисляет сотруднику оклад 100 000 рублей за январь. У сотрудника нет налоговых вычетов. Применяется основной единый тариф 30 процентов. Тариф травматизма составляет 0,2 процента.
Рассмотрим действия бухгалтера по порядку.
В большинстве случаев страховые взносы начисляются на выплаты работнику в рамках трудовых отношений. К ним обычно относятся оклад, премии, доплаты за работу в ночное время, сверхурочную работу, совмещение должностей, районные коэффициенты, отпускные и другие выплаты.
Но не каждая выплата работнику облагается взносами. Законодательство устанавливает перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами полностью или в определенных пределах.
Например, отдельные компенсационные выплаты, пособия, материальная помощь в пределах установленных норм и другие выплаты могут иметь особый порядок обложения.
Поэтому не следует рассчитывать взносы вручную только путем умножения любой выплаты на 30 процентов. Сначала необходимо определить, входит ли выплата в базу для страховых взносов.
В 1С для этого используются настройки начислений, в том числе параметры обложения страховыми взносами и НДФЛ. При создании нового вида начисления необходимо обязательно проверить эти настройки.
Хотя страховые взносы уплачивает работодатель, они связаны с социальными гарантиями работника.
Сведения о выплатах и начисленных страховых взносах используются для учета пенсионных прав, определения права на пособия и расчета отдельных социальных выплат.
Поэтому работодателю важно своевременно:
Если организация не представит отчетность или представит ее с ошибками, сведения о доходах и страховом стаже работника могут быть учтены некорректно. Это может повлечь запросы ФНС или СФР, необходимость представления уточненных отчетов и риск привлечения к ответственности.
Рассмотрим распространенные ошибки, которых лучше избегать с самого начала.
Если сотруднику начислен оклад 100 000 рублей, работодатель удерживает из этой суммы НДФЛ. В простом примере при ставке 13 процентов НДФЛ составит 13 000 рублей, а работник получит на руки 87 000 рублей.
Дополнительно работодатель начисляет страховые взносы за свой счет. При основном тарифе страховых взносов 30 процентов сумма единого тарифа составит 30 000 рублей. Эти деньги не удерживаются из зарплаты сотрудника.
Единый тариф страховых взносов уплачивается ежемесячно через ЕНС в ФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. До этого, как правило, нужно представить уведомление об исчисленных суммах страховых взносов не позднее 25-го числа.
Отдельно организация начисляет и перечисляет в СФР взносы на травматизм. Их ставка зависит от класса профессионального риска, а срок уплаты — не позднее 15-го числа следующего месяца.
При окладе 100 000 рублей и тарифе травматизма 0,2 процента расходы работодателя составят 130 200 рублей: 100 000 рублей зарплаты, 30 000 рублей единого тарифа и 200 рублей взносов на травматизм.
Информация носит справочный характер