Проанализируем ситуацию подробно. Организация перешла на АУСН с 1 января 2026 года, уведомление о переходе было подано в декабре 2025 года, и первоначально налоговый орган переход не заблокировал. Однако 24 июля 2026 года организация получила уведомление ФНС об утрате права на применение АУСН. Причиной стало наличие в информационных ресурсах налоговой инспекции обособленного подразделения, зарегистрированного еще в 2003 году. Фактически офис по этому адресу давно не арендуется, деятельность там не ведется, но сообщение о закрытии подразделения когда-то не было представлено.
В такой ситуации не будем автоматически считать датой утраты АУСН ни 24 июля 2026 года, когда пришло уведомление ФНС, ни 1 июля 2026 года. Дата уведомления инспекции и дата утраты права на АУСН — разные даты. Сначала необходимо определить, когда фактически возникло несоответствие требованиям для применения АУСН.
Основное правило установлено частью 6 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Налогоплательщик утрачивает право на АУСН с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие требованиям, установленным частью 2 статьи 3 этого закона. Организации, имеющие филиалы или обособленные подразделения, применять АУСН не вправе.
Поэтому рассмотрим два принципиально разных варианта. Если обособленное подразделение действительно существовало на 1 января 2026 года, организация не соответствовала требованиям АУСН уже с самого начала 2026 года. В этом случае налоговый режим придется определять с 1 января 2026 года, а не с июля. Если же подразделение фактически было закрыто задолго до 2026 года, а в налоговой базе остались только устаревшие сведения, сначала попробуем доказать, что на 1 января 2026 года фактического обособленного подразделения уже не существовало. В таком случае есть основания оспаривать само уведомление об утрате права на АУСН.
Разберем по шагам механизм утраты права. Часть 8 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ позволяет налоговой инспекции самостоятельно выявить несоответствие требованиям АУСН. Если налогоплательщик сам не сообщил об утрате права, инспекция уведомляет его через личный кабинет.
Но инспекция в данном случае не создает нарушение своим уведомлением. Она только сообщает о выявленном ранее несоответствии.
Например, если организация превысила установленный для АУСН лимит в мае, а инспекция обнаружила это в июле, право на АУСН теряется не в июле, а с 1 мая. Точно так же решается вопрос с обособленным подразделением: необходимо установить месяц, в котором организация перестала соответствовать требованиям режима.
Поэтому формула «письмо ФНС пришло в июле — значит с 1 июля переходим на ОСНО» неверна. Смотрим не на дату получения письма, а на указанное ФНС основание и дату возникновения самого нарушения.
Здесь важно не путать АУСН с обычной УСН. Для обычной УСН наличие обычного обособленного подразделения само по себе не всегда запрещает применение спецрежима: отдельные ограничения связаны прежде всего с филиалами. Для АУСН правило значительно строже.
Пункт 1 части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ прямо устанавливает, что специальный налоговый режим не вправе применять организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения.
То есть в рамках АУСН спор о том, является подразделение филиалом или просто обычной обособкой, в большинстве случаев проблему не решает. Даже обычное обособленное подразделение является препятствием для применения АУСН.
Поэтому, если в 2026 году у организации действительно работал отдельный офис с постоянными рабочими местами по другому адресу, право на АУСН отсутствовало независимо от того, называлась эта точка филиалом, представительством, офисом, отделом продаж или просто дополнительным рабочим помещением.
Теперь выясним причину, по которой старые сведения 2003 года еще не обязательно доказывают существование подразделения в 2026 году.
Согласно статье 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Причем признание подразделения обособленным не зависит от того, записано ли оно в учредительных документах, издан ли специальный приказ и какими полномочиями подразделение наделено.
Следовательно, посмотрим не только на карточку налогового учета, но и на фактическую деятельность организации.
Проверьте, существовал ли в 2026 году договор аренды по старому адресу.
Проверьте, находились ли там работники организации.
Установите, были ли оборудованы рабочие места, находящиеся под контролем работодателя.
Проверьте кадровые документы, табели, приказы о переводе работников, документы на имущество и технику.
Установите фактическую дату прекращения деятельности по старому адресу.
Проверьте, когда был расторгнут договор аренды и когда помещение было возвращено арендодателю.
Если офис был освобожден, например, еще в 2005 году, работников там с этого времени нет и стационарных рабочих мест организация там не имеет, то фактического обособленного подразделения в 2026 году может уже не существовать. В налоговом учете при этом просто могли сохраниться устаревшие сведения, потому что организация своевременно не сообщила о закрытии.
Это принципиально меняет стратегию действий.
Рассмотрим подробнее наиболее интересный для ситуации из вопроса вариант. Организация действительно открывала подразделение в 2003 году, но затем съехала из помещения, расторгла аренду и прекратила там деятельность. Единственная проблема заключается в том, что сообщение о прекращении деятельности через подразделение не было направлено в инспекцию.
Не будем сразу соглашаться с выводом, что организация обязательно имела обособленное подразделение на 1 января 2026 года. Сначала приведем налоговый учет в соответствие с фактическими обстоятельствами.
Для закрытия обычного обособленного подразделения используется форма С-09-3-2 — сообщение об обособленных подразделениях российской организации, через которые прекращается деятельность организации.
Действующий порядок предусматривает обязанность сообщить о закрытии иного обособленного подразделения в течение трех дней со дня прекращения через него деятельности. В рассматриваемой ситуации этот срок, очевидно, давно пропущен, однако само по себе нарушение срока сообщения не означает, что в старом помещении продолжали существовать рабочие места до 2026 года.
Подготовьте документы, позволяющие подтвердить фактическую дату прекращения деятельности:
договор аренды старого офиса;
соглашение или уведомление о расторжении договора аренды;
акт возврата помещения арендодателю;
приказы о переводе или увольнении работников;
штатные и кадровые документы;
документы о перемещении оборудования и имущества;
документы об изменении адреса рабочих мест;
переписку с арендодателем, если она сохранилась;
иные документы, однозначно показывающие, что деятельность через старый офис была прекращена задолго до 1 января 2026 года.
После этого направьте форму С-09-3-2 и одновременно обратитесь в инспекцию с пояснениями по уведомлению об утрате права на АУСН. Укажите, что подразделение фактически прекратило существование задолго до перехода на АУСН, но сведения о его закрытии своевременно не были переданы.
Просите налоговый орган не просто снять старую обособку с учета текущей датой, а рассмотреть документы, подтверждающие фактическую дату прекращения деятельности, и пересмотреть основание для утраты права на АУСН.
Это особенно важно. Если организация просто подаст сообщение в 2026 году и инспекция будет считать, что подразделение существовало вплоть до текущего момента, проблема с АУСН останется. Поэтому вместе с сообщением представьте документы, подтверждающие историческую дату закрытия.
Да, такую возможность рассмотрим. Закон запрещает АУСН организациям, имеющим обособленные подразделения. Определение обособленного подразделения связано прежде всего с фактическим наличием территориально обособленных стационарных рабочих мест.
Поэтому наличие старой учетной записи ФНС является серьезной проблемой и естественным основанием для автоматизированного контроля, но оно не обязательно тождественно фактическому существованию подразделения на конкретную дату.
Если помещение было освобождено много лет назад и организация способна это доказать, сформируйте следующую позицию:
подразделение действительно создавалось;
деятельность через него фактически прекращена до 1 января 2026 года;
стационарных рабочих мест по старому адресу на дату перехода на АУСН не существовало;
наличие записи в налоговом учете связано с непредставлением организацией сообщения С-09-3-2;
следовательно, наличие устаревшей учетной записи само по себе не подтверждает фактическое нарушение пункта 1 части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ в 2026 году.
Если инспекция не согласится исправить ситуацию, рассмотрите подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган. При существенной сумме потенциальных доначислений не ограничивайтесь телефонными консультациями. Получите позицию инспекции в письменном или электронном виде через личный кабинет.
Именно в подобной ситуации устный ответ «вы с 1 января на ОСНО» недостаточен. Необходимо установить фактическую дату закрытия старого подразделения и понять, какую дату нарушения указала ФНС в информационной системе АУСН.
Теперь рассмотрим второй вариант. Предположим, инспекция подтверждает, что организация действительно имела обособленное подразделение на дату перехода на АУСН, либо организация не может доказать, что оно было закрыто ранее.
В этом случае на 1 января 2026 года уже существовало обстоятельство, несовместимое с АУСН.
Следовательно, ориентироваться на 1 июля 2026 года только потому, что налоговая прислала уведомление в июле, оснований нет. Организация не соответствовала требованиям режима с самого начала его применения.
Тогда датой, с которой необходимо определить другую систему налогообложения, скорее всего станет 1 января 2026 года.
Но это еще не означает, что единственным вариантом обязательно будет ОСНО. И здесь возникает самый важный практический момент, который часто упускают при обсуждении утраты права на АУСН.
Разберем часть 9 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ. Она прямо разрешает организациям и индивидуальным предпринимателям, утратившим право на АУСН, уведомить налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права на АУСН.
То есть закон предоставляет выбор.
Если ничего не предпринять, по общему правилу налогоплательщик считается перешедшим на общий режим с даты утраты права. Но если организация соответствует условиям УСН, она может воспользоваться специальным механизмом и перейти на УСН с той же даты.
Посмотрим на ситуацию из вопроса. Допустим, налоговая считает, что право на АУСН утрачено с 1 января 2026 года. Тогда при соблюдении требований главы 26.2 НК РФ организация может заявить переход на УСН с 1 января 2026 года, то есть не обязательно пересчитывать весь год по ОСНО.
Именно поэтому утверждение «опоздали с уведомлением — теперь только ОСНО без вариантов» в рассматриваемой ситуации является слишком категоричным.
Теперь разберем источник путаницы из обсуждения.
Часть 6 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ устанавливает, что налогоплательщик, который сам обнаружил нарушение условий АУСН, обязан сообщить об утрате права не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения.
Например, если организация открыла обособленное подразделение 10 июня и тем самым потеряла право на АУСН с 1 июня, она должна самостоятельно сообщить об утрате права в установленный срок следующего месяца.
Однако в рассматриваемой ситуации организация этого не сделала, а нарушение самостоятельно выявила ФНС. Для такого случая действует еще одно правило.
Если налоговая инспекция самостоятельно выявила несоответствие и направила уведомление в соответствии с частью 8 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ, часть 9 статьи 4 позволяет налогоплательщику уведомить о переходе на УСН или ЕСХН не позднее 30 дней со дня получения уведомления инспекции.
При исчислении этого срока учитывайте правила статьи 6.1 НК РФ. Поскольку в норме не сказано «30 календарных дней», в профессиональных разъяснениях срок рассматривается как 30 рабочих дней.
Поэтому полученное от инспекции уведомление не только сообщает о проблеме, но и открывает специальный срок, в течение которого можно выбрать УСН вместо ОСНО, если организация соответствует требованиям УСН.
Посмотрим на пример из вопроса. Если уведомление ФНС получено 24 июля 2026 года, 30 рабочих дней истекают в начале сентября 2026 года. При обычном производственном календаре без дополнительных переносов ориентировочной последней датой будет 4 сентября 2026 года.
При практической подаче уведомления не откладывайте действие до последнего дня. Проверьте дату получения документа, указанную в личном кабинете, и зафиксируйте квитанцию о его получении.
Таким образом, даже если организация давно пропустила первоначальный срок самостоятельного сообщения об утрате АУСН, получение уведомления от ФНС дает ей отдельный срок для перехода на УСН или ЕСХН.
Рассмотрим распространенный сценарий. В 2025 году организация находилась на УСН, с 1 января 2026 года подала уведомление о переходе на АУСН, а затем ФНС признала, что АУСН применять нельзя.
Не полагайтесь только на устное обещание инспектора «мы просто вернем вас на старую систему». Федеральный закон № 17-ФЗ устанавливает конкретный механизм: при утрате права налогоплательщик по умолчанию считается перешедшим на общий режим, но вправе уведомить инспекцию о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права.
Поэтому для надежности оформите переход на УСН в предусмотренном законом порядке.
Если датой утраты признано 1 января 2026 года, укажите переход на УСН с этой даты. Затем пересчитайте налоги 2026 года уже по правилам УСН, а не по АУСН.
Проверьте также объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы». Не предполагайте автоматически, что налоговая система восстановится со всеми прежними параметрами 2025 года. Сопоставьте сведения в личном кабинете и поданное уведомление.
Теперь посмотрим на другой вариант. Организация в 2025 году применяла ОСНО, а с 1 января 2026 года планировала перейти на АУСН.
Если право на АУСН признается утраченным с 1 января, по общему правилу возникает ОСНО. Однако часть 9 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ не ограничивает возможность перехода на УСН только бывшими упрощенцами.
Если организация соответствует требованиям главы 26.2 НК РФ, рассмотрите переход на УСН с даты утраты права на АУСН. Для этого используйте специальное право, установленное Федеральным законом № 17-ФЗ, и соблюдите срок подачи уведомления.
То есть предыдущий режим важен для расчета переходных операций, но сам по себе не лишает организацию предусмотренного законом права выбрать УСН после утраты АУСН.
С 31 июля 2026 года действует новая единая форма «Уведомление (сообщение) по упрощенной системе налогообложения» по КНД 1154004, утвержденная приказом ФНС России от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@.
При этом для утраты АУСН Федеральный закон № 17-ФЗ содержит специальный порядок электронного взаимодействия. Поэтому прежде всего используйте функциональность личного кабинета налогоплательщика, предназначенную для АУСН и перехода на другой режим, и контролируйте полученный от ФНС результат обработки.
Разберем действия по шагам:
Откройте уведомление ФНС об утрате права на АУСН и установите указанную инспекцией дату утраты права.
Проверьте причину — наличие обособленного подразделения.
Решите, будете ли оспаривать наличие подразделения на соответствующую дату.
Если переход на УСН необходим как основной или резервный вариант, проверьте соблюдение ограничений главы 26.2 НК РФ.
Выберите объект налогообложения УСН.
Направьте уведомление о переходе на УСН с даты утраты права на АУСН через предусмотренный электронный канал.
Сохраните подтверждение отправки, квитанцию о приеме и сведения о статусе обработки.
После обработки проверьте налоговый режим в личном кабинете.
После того как определимся с юридической датой смены режима, приведем в соответствие учетную базу 1С. Не меняйте настройки налогообложения только на основании даты получения письма ФНС. Сначала установите дату, с которой организация действительно считается применяющей другой режим.
В 1С:Бухгалтерии 8 проверьте настройки организации в разделе Главное — Налоги и отчеты. Именно там задаются параметры применяемой системы налогообложения и соответствующие настройки налогового учета.
Перед изменением рекомендуем сделать резервную копию информационной базы. Если понадобится пересчитать учет с 1 января, изменение налогового режима способно повлиять на большое количество документов, регламентных операций и движений налоговых регистров.
Для подготовки и отправки регламентированных документов используйте рабочее место 1С-Отчетность. В актуальных версиях 1С:Бухгалтерии 8 реализована единая форма Уведомление по УСН по КНД 1154004.
Начиная с актуальных релизов 2026 года ее можно найти через 1С-Отчетность — Уведомления — Создать — группа УСН.
Но в ситуации с утратой АУСН обязательно сопоставьте программную форму с механизмом личного кабинета АУСН. Федеральный закон № 17-ФЗ предусматривает специальное электронное взаимодействие при прекращении АУСН, поэтому не ограничивайтесь только изменением флажка системы налогообложения внутри бухгалтерской программы.
Настройка в 1С сама по себе не меняет налоговый режим организации в информационной системе ФНС. Сначала оформите юридически значимое уведомление, затем приведите учет в программе в соответствие с результатом.
Если налоговая признает утрату права с 1 января, но организация своевременно воспользуется частью 9 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ и перейдет на УСН с той же даты, пересчитайте деятельность 2026 года так, как будто с 1 января применялась УСН.
Разберем основные действия.
Пересчитайте налоговую базу по УСН с 1 января 2026 года.
Если объект — «доходы», сформируйте доходы по правилам главы 26.2 НК РФ.
Если объект — «доходы минус расходы», дополнительно восстановите состав расходов, соответствующих требованиям статьи 346.16 и правилам их признания.
Проверьте авансовые платежи по УСН.
Проверьте обязанности по НДС, поскольку правила НДС для УСН в 2026 году отличаются от АУСН.
Восстановите отчетность и налоговые регистры, от которых организация была освобождена в период предполагаемого применения АУСН.
Проверьте страховые взносы и отчетность по сотрудникам.
В 2026 году нельзя рассуждать по старому правилу «УСН означает, что НДС нет». Организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС, однако для части налогоплательщиков действует автоматическое освобождение.
На 2026 год порог для освобождения от исполнения обязанностей по исчислению НДС снижен до 20 млн рублей.
Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, организация на УСН с начала 2026 года в общем случае освобождается от исчисления и уплаты НДС. Отдельное уведомление об освобождении подавать не требуется.
Если доходы за 2025 год превышают 20 млн рублей, обязанности по НДС возникают с начала 2026 года. Для соответствующих налогоплательщиков предусмотрен выбор между общеустановленными ставками, включая основную ставку 22 процентов с правом на вычеты, и специальными ставками 5 или 7 процентов при выполнении предусмотренных условий.
Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, но лимит будет превышен уже в течение 2026 года, обязанности по НДС возникнут в установленном НК РФ порядке с последующего периода.
Поэтому при ретроспективном переходе с АУСН на УСН с 1 января обязательно пересчитайте не только сам УСН, но и НДС. Размер последствий будет зависеть от доходов организации за 2025 и 2026 годы.
Если организация не воспользуется правом перейти на УСН или не соответствует условиям УСН, с даты утраты АУСН применяется общий режим налогообложения.
Если такой датой признано 1 января 2026 года, необходимо провести практически полный пересчет налогового учета 2026 года.
Проверьте следующие обязательства:
НДС. Проанализируйте все реализации, полученные авансы, возвраты, корректировки и входной НДС с 1 января. В 2026 году основная ставка НДС составляет 22 процента.
Налог на прибыль. Восстановите налоговый учет доходов и расходов по главе 25 НК РФ.
Счета-фактуры. Определите операции, по которым они должны были быть выставлены, зарегистрированы в книге продаж или книге покупок.
Декларации по НДС. Проверьте необходимость представить декларации за прошедшие налоговые периоды.
Декларации по налогу на прибыль. Определите соответствующие отчетные периоды и состав отчетности.
Страховые взносы. После прекращения применения АУСН больше нельзя пользоваться нулевым тарифом, установленным специально для периода применения АУСН. Пересчитайте выплаты в соответствии с режимом, фактически действующим после утраты права.
РСВ и 6-НДФЛ. Проверьте восстановление отчетных обязанностей, от которых плательщик АУСН был освобожден.
Налог на имущество. Проанализируйте имущество организации и правила его налогообложения на общем режиме.
При значительных оборотах такой пересчет может оказаться существенно дороже, чем переход на УСН, поэтому возможность воспользоваться частью 9 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ необходимо проверить прежде всего.
При утрате АУСН в середине года применяются специальные правила статьи 16 Федерального закона № 17-ФЗ.
Если организация переходит на налог на прибыль и использует метод начисления, необходимо отдельно проанализировать задолженность покупателей и поставщиков, которая образовалась в период АУСН.
В частности, при переходе с АУСН на налог на прибыль с методом начисления доходы от реализации, которые относятся к периоду АУСН, но еще не были оплачены к моменту перехода, включаются в состав доходов по специальным переходным правилам.
Аналогично рассматриваются приобретенные в период АУСН товары, работы, услуги и имущественные права, которые к моменту перехода не были оплачены.
Такие переходные показатели признаются в месяце перехода на налог на прибыль в порядке, установленном статьей 16 Федерального закона № 17-ФЗ.
Однако если после разбирательства выясняется, что организация вообще не имела права применять АУСН начиная с 1 января 2026 года, ситуация отличается от обычной утраты режима, например, с июля. Тогда учет придется выстроить исходя из режима, который должен был применяться с самого начала года.
Разберем еще одну распространенную ошибку. Может показаться удобным оставить январь-июнь на АУСН, поскольку налог уже был рассчитан ФНС и уплачен, а с июля начать применять ОСНО.
Так можно сделать только в том случае, если именно в июле возникло нарушение.
Если инспекция установила, что несовместимое с АУСН обособленное подразделение существовало уже 1 января, уплаченные суммы АУСН за январь-июнь не превращают этот период в законный период применения режима.
После окончательного определения правильной системы налогообложения потребуется разобраться и с ранее начисленным АУСН: провести сверку ЕНС, проверить состояние обязательств и выяснить порядок корректировки сумм, начисленных за периоды, которые после изменения статуса не должны считаться периодами АУСН.
Не пытайтесь самостоятельно просто уменьшить другие налоги на ранее уплаченную сумму АУСН. Сначала добейтесь корректировки статуса налогового режима в информационных ресурсах ФНС и проведите сверку расчетов.
Этот вопрос рассмотрите отдельно от определения налогового режима. Наличие или отсутствие вины в несвоевременном сообщении о старом обособленном подразделении не меняет автоматически дату применения налоговой системы.
Сначала определите:
существовала ли обособка фактически в 2026 году;
какая дата ее закрытия подтверждается документами;
какую дату утраты АУСН установила инспекция;
на какой режим организация переходит с этой даты;
какие налоги должны быть пересчитаны.
И только после этого определяйте последствия несвоевременной уплаты и представления отчетности. Не считайте автоматически, что все возникшие суммы пеней и штрафов бесспорны, особенно когда сама организация получила уведомление об утрате права значительно позднее предполагаемой даты нарушения и спорит с фактом существования обособленного подразделения.
Теперь соберем практический алгоритм для ситуации из вопроса.
Не принимайте 1 июля 2026 года как дату перехода автоматически. Откройте уведомление ФНС и установите дату нарушения, отраженную инспекцией.
Проверьте старое обособленное подразделение. Поднимите документы начиная с даты прекращения аренды.
Установите фактическую дату закрытия. Найдите акт возврата помещения, расторжение договора, кадровые приказы и другие доказательства отсутствия рабочих мест.
Подайте форму С-09-3-2. Устраните старую запись об обособленном подразделении в налоговом учете.
Представьте пояснения по АУСН. Если подразделение закрыто до 2026 года, просите пересмотреть уведомление об утрате права.
Не пропускайте срок перехода на УСН. Если уведомление об утрате направила ФНС, часть 9 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ дает специальный срок для перехода на УСН или ЕСХН.
Проверьте соответствие УСН. До подачи уведомления убедитесь, что организация удовлетворяет ограничениям главы 26.2 НК РФ.
Зафиксируйте выбранный объект УСН. Определите, что выгоднее и допустимо: «доходы» либо «доходы минус расходы».
Получите подтверждение режима от ФНС. Не начинайте массово перепроводить документы в 1С только на основании телефонной консультации.
После определения режима пересчитайте учет с правильной даты.
В обсуждении один специалист говорит, что после нарушения можно перейти на УСН, другой утверждает, что при пропущенном уведомлении остается только ОСНО, а третий рассказывает о возврате на прежнюю систему.
Выясним причину. В таких ответах часто смешиваются три разные ситуации.
Налогоплательщик сам своевременно обнаружил нарушение. Тогда он сообщает об утрате АУСН в установленный срок и одновременно может выбрать УСН или ЕСХН.
Налогоплательщик пропустил срок, но нарушение затем обнаружила ФНС. Тогда возникает специальное право подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН в течение срока, установленного частью 9 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ после получения уведомления инспекции.
Организация вообще не отвечает условиям УСН. В этом случае действительно остается общий режим.
Поэтому нельзя применять короткий ответ «если до 15-го числа не сообщили, значит только ОСНО» ко всем случаям утраты АУСН.
Для ситуации, когда уведомление об утрате прислала сама инспекция, Федеральный закон № 17-ФЗ прямо предусматривает дополнительную возможность перейти на УСН или ЕСХН.
В практических обсуждениях встречается формулировка: «вы по факту вообще не перешли на АУСН, поэтому налоговая вернет прежнюю систему».
Не используйте эту фразу как универсальное юридическое правило. Закон № 17-ФЗ описывает ситуацию через механизм утраты права: устанавливается дата несоответствия, с этой даты налогоплательщик считается перешедшим на общий режим, если он не воспользовался специальным правом перейти на УСН или ЕСХН.
На практике информационная система ФНС действительно может корректировать статус режима задним числом. Но для бухгалтера важно получить конкретный результат: какая система указана у организации и с какой даты.
Поэтому запросите или проверьте в личном кабинете:
дату прекращения АУСН;
основание прекращения;
зарегистрирован ли переход на УСН, если такое уведомление подано;
какой объект УСН зарегистрирован;
какие начисления АУСН сохранены или сторнированы за предыдущие месяцы.
Посмотрим на практический пример. Организация зарегистрировала обособленное подразделение в 2003 году. В 2010 году договор аренды был расторгнут, помещение передано арендодателю, все сотрудники переведены в основной офис. Но форму о закрытии подразделения организация не отправила.
С 1 января 2026 года компания переходит на АУСН. В июле 2026 года ФНС обнаруживает в своей базе старое подразделение и снимает организацию с АУСН.
В этой ситуации сначала не будем пересчитывать январь-июнь на ОСНО. Поднимем документы 2010 года и докажем, что подразделение фактически прекратило деятельность за много лет до перехода на АУСН.
Подадим С-09-3-2, приложим пояснения и попросим инспекцию скорректировать сведения и отменить вывод об утрате права на АУСН.
Если налоговая согласится, основания пересчитывать 2026 год из-за этой обособки не будет.
Если налоговая не согласится, рассмотрим административное обжалование. Одновременно не пропустим предусмотренный законом срок на уведомление о переходе на УСН, если хотим исключить риск ОСНО.
Теперь изменим условия. Организация зарегистрировала обособку в 2003 году, но фактически офис продолжал работать до марта 2026 года. Договор аренды был прекращен только 31 марта 2026 года.
На 1 января организация имела действующее обособленное подразделение. Следовательно, применять АУСН с начала года она не могла.
Получение уведомления ФНС в июле не переносит дату нарушения на июль.
В таком случае определите другой режим с 1 января 2026 года. Если организация соответствует УСН и соблюдает срок, предусмотренный частью 9 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ, подайте уведомление о переходе на УСН с 1 января.
Если УСН выбрать нельзя, пересчитайте налоги на ОСНО с 1 января.
Рассмотрим еще один вариант, чтобы окончательно разобраться с датами. Компания законно применяла АУСН с января по июнь 2026 года. 15 июля она открыла дополнительный офис и оборудовала в нем стационарные рабочие места на длительный срок.
Именно в июле возникло несоответствие требованиям части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ.
В этом случае право на АУСН утрачивается с 1 июля 2026 года. Январь-июнь остаются полноценным периодом применения АУСН.
Вот в такой ситуации ответ «переходите с 1 июля» был бы правильным.
Но это совершенно другая ситуация по сравнению со старым подразделением, которое, по данным инспекции, уже существовало на дату перехода на АУСН.
Если потенциальный переход на ОСНО приводит к существенным доначислениям, действуйте особенно внимательно.
Спор о фактическом отсутствии старой обособки может занять время. При этом срок, установленный частью 9 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ для выбора УСН после получения уведомления инспекции, продолжает идти.
Поэтому одновременно решите две задачи:
добивайтесь отмены уведомления об утрате АУСН, если есть доказательства отсутствия обособленного подразделения;
не пропускайте возможность оформить УСН с даты утраты права, если этот режим для организации допустим и является предпочтительной альтернативой ОСНО.
При крупных налоговых рисках согласуйте порядок одновременного оспаривания уведомления и подачи документов на УСН с налоговым специалистом, поскольку важно правильно сформулировать позицию и не создать противоречий в представляемых документах.
Если налоговая система меняется задним числом, не начинайте с простого переключения режима и автоматического перепроведения всей базы. Сначала проведем контрольную подготовку.
Сделайте резервную копию информационной базы.
Зафиксируйте текущие оборотно-сальдовые ведомости по основным счетам.
Сохраните сформированные налоговые регистры за период АУСН.
Сверьте доходы и расходы, переданные в личный кабинет АУСН.
Сохраните данные разметки банковских операций для АУСН.
Зафиксируйте сведения по заработной плате и НДФЛ.
Проверьте состояние расчетов на ЕНС.
Определите новую систему налогообложения и точную дату ее начала.
После этого измените настройки Налоги и отчеты.
Перепроводите документы последовательно по месяцам, контролируя налоговые регистры после каждого этапа.
Если используется отдельная база 1С:Зарплата и управление персоналом, не забудьте изменить настройки и там. В период АУСН используются специальные категории начислений и особенности формирования данных по НДФЛ и страховым взносам. После утраты права необходимо проверить начисления сотрудников, тариф страховых взносов и состав регламентированной отчетности.
Не ограничивайтесь изменением только бухгалтерской базы, если зарплата ведется отдельно.
Основная ошибка — выбрать между двумя датами «1 января или 1 июля» только по дате получения сообщения от налоговой.
Правильный вопрос звучит иначе: когда организация фактически перестала соответствовать требованиям АУСН?
Если обособленное подразделение реально существовало на 1 января 2026 года, ориентируемся на 1 января.
Если оно возникло только в июле, ориентируемся на 1 июля.
Если подразделение фактически закрыто задолго до 2026 года, а в налоговой базе просто остались старые сведения, оспариваем основание утраты АУСН и подтверждаем отсутствие обособленного подразделения на дату перехода.
Соберем выводы.
Первое. Уведомление ФНС от 24 июля 2026 года само по себе не означает, что право на АУСН утрачено с 1 июля. Федеральный закон № 17-ФЗ связывает утрату режима с началом месяца, в котором возникло несоответствие требованиям.
Второе. Если инспекция считает, что зарегистрированное с 2003 года обособленное подразделение продолжало существовать на 1 января 2026 года, датой утраты права может быть признано 1 января 2026 года. Тогда оставлять январь-июнь на АУСН и начинать другой режим только с июля неправильно.
Третье. Если старый офис фактически закрыт задолго до 2026 года, не спешите пересчитывать весь год. Подайте сообщение С-09-3-2, соберите доказательства фактического прекращения деятельности и потребуйте пересмотреть вывод об утрате права на АУСН. Определение обособленного подразделения связано с фактическим наличием стационарных рабочих мест, а не только с существованием старой записи в информационной системе ФНС.
Четвертое. Даже если ФНС сохранит вывод об утрате АУСН с 1 января, ОСНО не является единственным возможным вариантом. Часть 9 статьи 4 Федерального закона № 17-ФЗ разрешает организации перейти на УСН или ЕСХН с даты утраты права.
Пятое. Если нарушение самостоятельно выявила ФНС и именно она направила уведомление об утрате АУСН, используйте специальный срок для уведомления о переходе на УСН или ЕСХН. Не смешивайте его с обязанностью самого налогоплательщика сообщить о нарушении до 15-го числа следующего месяца.
Шестое. В рассматриваемом примере при получении уведомления 24 июля 2026 года особенно важно не пропустить 30-дневный срок, исчисляемый с учетом правил статьи 6.1 НК РФ. При стандартном календаре 30 рабочих дней приводят к сроку в начале сентября 2026 года.
Седьмое. Если будет выбрана УСН с 1 января 2026 года, пересчитайте 2026 год по правилам УСН и отдельно проверьте НДС. В 2026 году автоматическое освобождение от НДС для УСН зависит, в частности, от порога доходов 20 млн рублей.
Восьмое. Если УСН применить невозможно и окончательно подтверждена ОСНО с 1 января, пересчитайте НДС, налог на прибыль, страховые взносы и соответствующую отчетность с начала года.
Девятое. Не доверяйте только устным ответам горячей линии или конкретного инспектора. Получите официально отраженную дату утраты АУСН и подтверждение нового налогового режима через личный кабинет. Только после этого массово корректируйте учет в 1С.
Таким образом, в описанной ситуации правильным первым действием будет не пересчет налогов с июля, а проверка фактического существования старого обособленного подразделения на 1 января 2026 года. Если оно было реально закрыто много лет назад, попробуем сохранить АУСН, исправив сведения налогового учета и оспорив уведомление. Если же ФНС подтвердит утрату права с 1 января, воспользуемся возможностью перейти на УСН с этой же даты, если организация отвечает требованиям спецрежима. И только если УСН или ЕСХН неприменимы, пересчитаем налоги по ОСНО с даты утраты права.
Информация носит справочный характер