При ведении учета в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (БП) пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда бухгалтерские проводки по счетам (дебет и кредит) выполнены верно, но налоговая отчетность, в частности Книга учета доходов и расходов (КУДиР) при УСН, остается пустой. Рассмотрим подробнее, почему так происходит на примере учета приобретенных займов (цессии), и разберем по шагам, как настроить систему для корректной работы.
Выясним причину, по которой отчетность по УСН может выходить «пустой» при использовании документа Операция, введенная вручную. В системе 1С:БП реализован принцип двухконтурного учета. Первый контур — это бухгалтерский учет, который строится на плане счетов и регистре бухгалтерии Хозрасчетный. Второй контур — налоговый учет (в том числе для УСН), который базируется на регистрах накопления.
Когда мы создаем ручную операцию, программа делает записи только в первый контур (бухгалтерские проводки). Однако отчет «Книга учета доходов и расходов» и декларация по УСН черпают данные исключительно из специальных регистров накопления. Проанализируем основные регистры, которые важны для УСН:
Книга учета доходов и расходов (раздел I) — основной регистр, где фиксируются суммы доходов и расходов, принимаемых к налоговому учету.Прочие расчеты — технический регистр, отслеживающий состояние взаиморасчетов, которые могут повлиять на признание доходов или расходов.Расходы при УСН — используется для отслеживания статуса оплаты и списания расходов (актуально для УСН «Доходы минус расходы»).Рассмотрим, на каких счетах правильнее отражать приобретенные права требования. Хотя на практике часто используют счет 76.11, методологически покупка портфеля займов является финансовым вложением. Проанализируем ситуацию: если организация планирует извлекать доход из разницы между ценой покупки и суммой взыскания, целесообразно использовать счет 58.05 («Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг»).
Преимущества счета 58.05:
Чтобы избежать ошибок с регистрами, разберем, как заменить ручные операции типовыми документами. Посмотрим на пример поступления денежных средств от заемщика. Вместо ручной проводки Дт 51 — Кт 76.11 (или 58.05), следует использовать документ Поступление на расчетный счет.
Шаги по настройке документа:
58.05).Книга учета доходов и расходов (раздел I).Если оплата загружается из внешней системы, программный код создания документа может выглядеть следующим образом:
НовыйДокумент = Документы.ПоступлениеНаРасчетныйСчет.СоздатьДокумент();
НовыйДокумент.Дата = ТекущаяДата();
НовыйДокумент.ВидОперации = Перечисления.ВидыОперацийПоступлениеДенежныхСредств.ПрочееПоступление;
НовыйДокумент.Организация = Справочники.Организации.НайтиПоРеквизиту("ИНН", "1234567890");
НовыйДокумент.СчетОрганизации = Справочники.БанковскиеСчета.НайтиПоНаименованию("Основной");
НовыйДокумент.Контрагент = СправочникКонтрагент;
НовыйДокумент.СуммаДокумента = СуммаОплаты;
НовыйДокумент.СчетУчетаРасчетов = ПланыСчетов.Хозрасчетный.ФинансовыеВложения_ПриобретенныеПрава; // 58.05
НовыйДокумент.ОтражатьВУСН = Истина;
НовыйДокумент.ДоходУСН = СуммаОплаты;
НовыйДокумент.Записать(РежимЗаписиДокумента.Проведение);
Если по каким-то причинам вы вынуждены продолжать использовать документ Операция, введенная вручную, разберем, как добавить в нее налоговые данные. По умолчанию этот документ показывает только закладку «Бухгалтерский учет».
Пошаговая инструкция по добавлению регистров:
Операция нажмите на кнопку «Еще» (в верхней части формы).Книга учета доходов и расходов (раздел I). Нажмите «ОК».Важно: При использовании этого метода вы берете на себя полную ответственность за синхронность данных между проводками и регистрами. Если сумма в проводке изменится, запись в регистре придется править вручную.
Проанализируем ситуацию с точки зрения налогового законодательства. При взыскании приобретенного долга доходом в УСН признается вся поступившая сумма. Однако для управленческого учета и корректности проводок важно разделять возврат инвестиции (тело) и процентный доход. Рассмотрим, как это реализовать в Поступлении на расчетный счет:
91.01 для части суммы, превышающей стоимость покупки.Для программной реализации распределения платежа между основным долгом и прибылью можно использовать следующий подход:
// Пример распределения суммы
СуммаВсего = 1000;
СтоимостьПриобретения = 800;
Прибыль = СуммаВсего - СтоимостьПриобретения;
// Запись в регистр КУДиР через объект Движения
ДвижениеКУДиР = Движения.КнигаУчетаДоходовИРасходов.Добавить();
ДвижениеКУДиР.Период = ДатаДокумента;
ДвижениеКУДиР.Графа4 = СуммаВсего; // Сумма, поступившая на счет
ДвижениеКУДиР.Графа5 = СуммаВсего; // Облагаемый доход при УСН (цессия)
Если ваша организация применяет УСН 15%, важно помнить о «налоговой ловушке». Затраты на приобретение права требования (стоимость покупки займа у предыдущего кредитора) можно включить в расходы только после того, как заемщик погасит долг. Это происходит пропорционально сумме погашения.
В типовой 1С:БП автоматический расчет таких расходов при цессии затруднен. Мы рекомендуем использовать документ Записи книги учета доходов и расходов (УСН) в конце отчетного периода, чтобы вручную отразить документально подтвержденные расходы на покупку прав требования, которые были фактически оплачены и по которым получено возмещение от заемщиков.
Подводя итог, отметим: для того чтобы отчетность в 1С перестала быть «пустой», необходимо переключить внимание с плана счетов на регистры накопления. Использование штатных документов оплаты является наиболее безопасным и надежным способом автоматизации учета приобретенных займов.