Продажа основного средства (ОС) в программе 1С:Управление производственным предприятием (УПП) — это многогранный процесс, который затрагивает не только бухгалтерский, но и налоговый учет, а также требует четкого понимания последовательности ввода документов. В рамках данной статьи мы подробно разберем, как правильно оформить выбытие активов, когда стоит использовать промежуточные документы и как программа обрабатывает начисление амортизации и финансовый результат.
Рассмотрим стандартную цепочку документов, которая применяется в большинстве случаев при реализации объектов основных средств. В типовом сценарии нам потребуется оформить следующие объекты системы:
Проанализируем ситуацию, когда необходимо использовать каждый из этих документов, и выясним причину их разделения в программном интерфейсе.
Часто у пользователей возникает вопрос: обязательно ли вводить этот документ? Разберем по шагам его функциональное назначение. Подготовка к передаче ОС необходима в тех случаях, когда объект снимается с эксплуатации (перестает приносить пользу в производстве или управлении), но юридический переход права собственности к покупателю произойдет позже.
Что происходит при проведении этого документа:
01.09 «Выбытие основных средств». Это позволяет «заморозить» состояние объекта на счете 01.01.Важно: Если вы продаете объект «день в день», этот документ можно пропустить, так как все его функции заложены в основной документ реализации.
Этот документ является ключевым. Рассмотрим подробнее, какие задачи он решает в системе. Если вы не использовали Подготовка к передаче ОС, то Передача ОС самостоятельно выполнит все регламентные операции по списанию остаточной стоимости.
Алгоритм работы документа:
62.01 и кредит счета 91.01 (Прочие доходы).01.09 в дебет счета 91.02 (Прочие расходы).Дт 91.02 — Кт 68.02.Выясним причину, по которой иногда возникают сложности с этим документом. В 1С:УПП важно правильно заполнить вкладку «Основные средства» и указать корректные счета доходов и расходов. Посмотрим на типовую схему проводок, которую генерирует документ при продаже без предварительной подготовки:
// Доначисление амортизации за месяц выбытия
Дт 20 (26, 44) - Кт 02.01
// Списание накопленной амортизации
Дт 02.01 - Кт 01.09
// Списание первоначальной стоимости
Дт 01.09 - Кт 01.01
// Отражение задолженности покупателя
Дт 62.01 - Кт 91.01
// Списание остаточной стоимости на расходы
Дт 91.02 - Кт 01.09
// Начисление НДС
Дт 91.02 - Кт 68.02
Проанализируем ситуацию с продажей зданий и сооружений. Согласно законодательству, право собственности на такие объекты переходит только после государственной регистрации. В 1С:УПП для этого случая предусмотрен специальный функционал. При проведении таких операций бухгалтеру может потребоваться корректировка ОС в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 для правильного определения ликвидационной стоимости или сроков использования.
В документе Передача ОС необходимо установить флаг «Право собственности переходит после государственной регистрации». В этом случае при проведении документа объект будет списан с баланса, но выручка в бухгалтерском учете признана не будет до момента фактической регистрации. В этот период стоимость объекта будет числиться на счете 45 «Товары отгруженные» (или аналогичном счете для ОС в пути), а окончательное признание дохода произойдет после оформления документа Реализация отгруженных товаров.
Посмотрим на ситуацию с точки зрения налогового учета (НУ). Если объект ОС продается с убытком (цена продажи ниже остаточной стоимости), в налоговом учете этот убыток нельзя признать единовременно.
Согласно НК РФ, такой убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования объекта. В 1С:УПП этот механизм автоматизирован через использование счета 97 «Расходы будущих периодов». Программа сама рассчитает сумму убытка, а для контроля за отложенными налоговыми активами пригодится расшифровка оборотов по счетам 09, 77 в разрезе основных средств, формируемая при расчете налога на прибыль.
После проведения всех документов не забудьте сформировать пакет первичной документации. Рассмотрим обязательный перечень:
Передача ОС.Таким образом, мы разобрали полную последовательность действий. Главное правило: если выбытие и продажа происходят в одном месяце — используйте только Передача ОС. Если между решением о продаже и самой сделкой проходит значительное время или меняются отчетные периоды — применяйте Подготовку к передаче ОС для корректного начисления затрат.