С переходом на систему Единого налогового счета (ЕНС) у многих индивидуальных предпринимателей возникли вопросы о том, как правильно соотносить уплаченные деньги, начисленные взносы и авансовые платежи по налогу. Особенно это актуально для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы» (6%). Рассмотрим подробно ситуацию, когда сумма страховых взносов полностью перекрывает налог, и выясним, какие действия требуются от предпринимателя в 2024 и 2025 годах.
Проанализируем ключевое изменение в законодательстве, которое вступило в силу в 2023 году. Раньше для уменьшения налога необходимо было сначала фактически уплатить страховые взносы. Теперь же ситуация изменилась коренным образом: фактическая уплата взносов в течение года для уменьшения налога по УСН больше не требуется. Налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде.
Рассмотрим, что это означает на практике для ИП без сотрудников:
49 500 руб.).ЕНС, считаются «положительным сальдо» и не являются уплатой взносов до момента наступления срока их списания по закону (например, 9 января следующего года для фиксированных платежей).Рассмотрим ситуацию автора: доход за 1 квартал составил 700 000 руб., начисленный налог — 42 000 руб. При этом сумма взносов (фиксированные + 1%) превышает 53 000 руб. Таким образом, налог к уплате после вычета взносов составляет 0 руб.
Правило налоговой службы гласит: если сумма налога к уплате за отчетный период после всех вычетов равна нулю, Уведомление об исчисленных суммах налогов представлять не нужно. В системе ФНС отсутствие уведомления за конкретный квартал приравнивается к тому, что начислений к уплате нет. Если вы все же подадите «нулевое» уведомление, оно не будет считаться ошибкой, но и практического смысла не имеет.
Важно помнить, что уведомление — это не платежный документ, а способ сообщить налоговой инспекции о вашей обязанности уплатить конкретную сумму. Если обязанности (денежного долга перед бюджетом) нет, то и уведомлять не о чем.
Многие предприниматели по привычке переводят деньги на ЕНС (часто называемый в профессиональной среде «Тулой» из-за места регистрации расчетного центра) заранее. Рассмотрим, что происходит с этими деньгами:
ЕНС у ИП и физлица общий.Для того чтобы зафиксировать деньги именно за взносами «досрочно», ранее использовались Заявления о распоряжении путем зачета (форма КНД 1150057). Однако сейчас, в связи с новыми правилами уменьшения УСН «по начислению», подавать такие заявления для уменьшения налога больше не обязательно. Деньги могут просто лежать на счете до официального срока уплаты (31 декабря или первый рабочий день года).
Разберем важный нюанс, касающийся взносов с превышения дохода. Согласно письмам ФНС, ИП получили право выбирать, в каком периоде учитывать этот вычет. Посмотрим на пример:
За доход 2024 года взнос 1% должен быть уплачен до 1 июля 2025 года. Вы имеете право:
Это дает пространство для налогового планирования. Если в 2024 году ваш доход невелик и фиксированных взносов хватает для обнуления налога, логичнее перенести вычет 1% на 2025 год, когда доход может быть выше.
Проанализируем критическое отличие для работодателей. Если в штате появляется хотя бы один сотрудник, правила игры меняются:
Разберем по шагам, как действовать ИП на УСН «доходы» в конце квартала:
В завершение отметим, что с 2025 года нас ждут новые изменения, включая обязательства по НДС для тех, чей доход превышает 60 млн рублей. Но для малого бизнеса с небольшими оборотами текущая схема с ЕНС значительно упростила жизнь, избавив от лишней бумажной волокиты с заявлениями о зачетах.