← На главную

С переходом на новые правила учета НДФЛ с 2023 года у многих бухгалтеров возникли вопросы по «переходящей» зарплате, когда начисление происходит в одном периоде, а выплаты — в разных. Классический случай — зарплата за декабрь, аванс по которой выплачивается в конце декабря, а окончательный расчет — уже в январе следующего года. Основная сложность заключается в правильном определении налогового периода для дохода, налога и применении стандартных вычетов. Давайте подробно разберем, как корректно отразить такую операцию в 1С:УПП и других зарплатных конфигурациях.

Ключевой принцип: дата получения дохода — это дата выплаты

Первое и самое важное, что нужно понять: с 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы считается день фактической выплаты денег сотруднику (согласно п. 1 ст. 223 НК РФ). Месяц, за который начислена зарплата, больше не имеет решающего значения для целей НДФЛ. Налог теперь нужно исчислять и удерживать с каждой выплаты, будь то аванс или окончательный расчет.

Проанализируем нашу ситуацию:

1. Аванс за декабрь, выплаченный в декабре. Эта сумма является доходом декабря. НДФЛ, удержанный с этой выплаты, также относится к декабрю и к налоговому периоду 2023 года.
2. Окончательный расчет за декабрь, выплаченный в январе. Эта сумма уже считается доходом января. Соответственно, удержанный с нее НДФЛ будет относиться к январю и налоговому периоду 2024 года.

Таким образом, зарплата за один месяц (декабрь) фактически "разбивается" на доходы двух разных налоговых периодов. Это и есть правильная методология учета.

Как применять налоговые вычеты?

Этот вопрос вызывает больше всего споров. Должен ли январский вычет применяться ко всей сумме зарплаты за декабрь или только к той части, что выплачена в январе? Ответ снова кроется в привязке к дате выплаты дохода.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. Это значит:

• Вычет за декабрь применяется к доходам, выплаченным в декабре. В нашем случае — к сумме аванса. Если в декабре других выплат не было, то декабрьский вычет будет применен именно к авансу.
• Вычет за январь применяется к доходам, выплаченным в январе. Это как раз наша вторая часть зарплаты за декабрь.

Важный момент: вычет не делится на части и не переносится. К январской выплате применяется полноценный январский вычет. Не нужно вычитать из облагаемой базы сумму аванса. Расчет производится независимо для каждого месяца выплаты.

Разберем на практическом примере

Давайте посмотрим, как это выглядит в цифрах. Допустим, оклад сотрудника составляет 100 000 рублей, и он имеет право на стандартный вычет на одного ребенка в размере 1 400 рублей.

Условия:

• Оклад: 100 000 руб.
• Аванс 40%: 40 000 руб.
• Дата выплаты аванса: 25 декабря 2023 г.
• Дата окончательного расчета: 10 января 2024 г.

Шаг 1. Расчет НДФЛ с аванса (доход декабря 2023)

1. Доход, полученный в декабре: 40 000 руб.
2. Применяем вычет за декабрь: 1 400 руб.
3. Налоговая база: 40 000 - 1 400 = 38 600 руб.
4. Сумма НДФЛ к удержанию: 38 600 * 13% = 5 018 руб.
5. Сотрудник получит на руки: 40 000 - 5 018 = 34 982 руб.

Эти данные (доход 40 000 руб. и НДФЛ 5 018 руб.) должны быть отражены в отчетности за 2023 год (в годовом расчете 6-НДФЛ).

Шаг 2. Расчет НДФЛ с окончательной зарплаты (доход января 2024)

Оставшаяся часть начисленной зарплаты составляет 100 000 - 40 000 = 60 000 руб.

1. Доход, полученный в январе: 60 000 руб.
2. Применяем вычет за январь: 1 400 руб.
3. Налоговая база: 60 000 - 1 400 = 58 600 руб.
4. Сумма НДФЛ к удержанию: 58 600 * 13% = 7 618 руб.
5. Сотрудник получит на руки: 60 000 - 7 618 = 52 382 руб.

Эти данные (доход 60 000 руб. и НДФЛ 7 618 руб.) попадут уже в отчетность за 1-й квартал 2024 года.

Что делать, если программа считает не так?

В ходе обсуждения на форуме автор столкнулся с проблемой: вся сумма налога (и с аванса, и с остатка) попадала в справку о доходах за 2024 год. Это явная ошибка, которая говорит о неверно проведенных или настроенных документах в 1С.

Выясним причину:

Корректный расчет в программах 1С напрямую зависит от дат в документах выплаты (Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Расходный кассовый ордер).

1. Документ Начисление зарплаты и взносов за декабрь должен быть создан в декабре. В нем указывается плановая дата выплаты, например, 10 января.
2. На основании начисления создается Ведомость... на выплату аванса. Критически важно, чтобы дата этого документа была декабрьской (например, 25.12.2023). Именно эта дата зафиксирует доход и НДФЛ в декабре.
3. В январе создается вторая Ведомость... на выплату остатка зарплаты. Дата этого документа должна быть январской (например, 10.01.2024).

Если все даты указаны верно, программа автоматически разделит доходы и налоги по разным налоговым периодам. Если же у вас вся сумма НДФЛ "улетает" в январь, в первую очередь проверьте дату документа выплаты аванса — скорее всего, он был ошибочно проведен январем.

В итоге, утверждение бухгалтеров о том, что налог должен "делиться на январь и декабрь", абсолютно верно. Главное — обеспечить правильное отражение этого деления в учетной системе через корректно датированные документы выплат.