Переходный период с 2022 на 2023 год стал настоящим испытанием для бухгалтеров из-за радикального изменения правил признания дохода по НДФЛ. Если раньше датой получения дохода в виде оплаты труда считался последний день месяца, то с 1 января 2023 года доход признается по дате фактической выплаты денег сотруднику. Рассмотрим ситуацию, когда аванс за декабрь был выплачен в конце декабря 2022 года, а окончательный расчет произведен уже в январе 2023 года. Проанализируем, как правильно отразить это в программе 1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП) и избежать штрафных санкций.
Многие организации в декабре 2022 года придерживались старых правил: выплатили аванс 28–30 декабря без удержания НДФЛ, планируя исчислить и удержать весь налог при окончательном расчете в январе 2023 года. Однако письмо ФНС от 11 января 2023 г. № ЗГ-3-11/125@ внесло коррективы в этот процесс. Согласно разъяснениям, заработная плата за декабрь 2022 года фактически разделяется на две части:
Если организация признала весь декабрьский доход (и аванс, и зарплату) доходом января 2023 года, это приводит к искажению отчетности 6-НДФЛ за 2022 год и справок о доходах (бывших 2-НДФЛ).
Чтобы привести учет в соответствие с требованиями ФНС с минимальными потерями, разберем по шагам алгоритм действий в программе 1С:ЗУП. Нам необходимо добиться того, чтобы программа увидела аванс как доход 2022 года, а остаток зарплаты — как доход 2023 года.
Шаг 1. Настройка учетной политики. Проанализируем настройки налогового учета. Перейдите в настройки учетной политики организации на закладку НДФЛ. Убедитесь, что установлены флаги: Исчислять налог в момент начисления аванса и Удерживать налог при выплате аванса. Это позволит программе корректно фиксировать НДФЛ в документах декабря.
Шаг 2. Подготовка документов к пересчету. Нам необходимо временно «откатить» состояние базы. Рассмотрим последовательность снятия с проведения:
Начисление зарплаты и взносов за декабрь.Шаг 3. Отражение аванса. Для того чтобы НДФЛ исчислился правильно, в системе должен существовать документ Начисление за первую половину месяца за декабрь. Если вы его не создавали (например, выплачивали фиксированную сумму), рекомендуется его создать и заполнить. Если аванс уже начислен, откройте документ выплаты аванса (ведомость) и нажмите кнопку Обновить налог (или Заполнить). Важно, чтобы в колонке НДФЛ появилась сумма налога, относящаяся к декабрьскому авансу.
Шаг 4. Начисление зарплаты. Теперь вернемся к документу Начисление зарплаты и взносов за декабрь. Проанализируем ситуацию: при заполнении документа за декабрь (с датой выплаты в январе) программа должна автоматически разбить суммы. В строках начислений должен появиться доход, относящийся к 2022 году (аванс), и доход 2023 года (остаток зарплаты). Проведите документ.
Шаг 5. Выплата остатка. Проведите январскую ведомость на выплату зарплаты. Обратите внимание, что дата выплаты в этой ведомости должна быть строго в январе 2023 года. Именно эта дата определит принадлежность остатка дохода к новому налоговому периоду.
Проверка результата: Сформируйте отчет Справка о доходах (2-НДФЛ) за 2022 год. В ней должна отразиться только сумма декабрьского аванса. Если это так — корректировка прошла успешно.
Некоторые эксперты и пользователи форума предлагают оставить всё как есть, ссылаясь на отсутствие четких законодательных механизмов для переходного периода. Однако выясним причину рисков при таком подходе:
Если вы решите ничего не менять, убедитесь, что в программе 1С:ЗУП в документе Начисление зарплаты и взносов за декабрь указана плановая дата выплаты в январе 2023 года. Тогда программа признает весь доход январем, что соответствует письмам ФНС от ноября 2022 года, которые были актуальны до выхода разъяснения № ЗГ-3-11/125@.
Разберем подробнее, как заполнить 6-НДФЛ в ситуации разделения декабрьской зарплаты:
110 (сумма дохода) и 112 (по трудовым договорам).140 (исчисленный) он попадает, а в строку 160 (удержанный) за 2022 год — нет. Это корректно.020-023) по датам фактического удержания в январе.160.Посмотрим на пример применения стандартных вычетов. Поскольку остаток зарплаты за декабрь выплачивается в январе, он считается доходом января. Это дает сотруднику законное право на еще один стандартный вычет на детей за январь 2023 года к этой выплате. Программа 1С:ЗУП в последних релизах делает это автоматически, не стоит пугаться «лишних» вычетов — это прямое следствие новой редакции НК РФ.
Проанализируем также ситуацию с прогрессивной ставкой налога. Если у сотрудника доход близок к 5 миллионам рублей, разделение дохода между 2022 и 2023 годами может быть ему выгодно, так как «январская» часть декабрьской зарплаты не будет суммироваться с доходами 2022 года. Это уменьшает налоговую базу для ставки 15% в 2022 году.
Рассмотренная ситуация показывает, что наиболее безопасным путем является корректировка декабрьских документов для выделения аванса как дохода 2022 года. Рассмотрим это как вынужденную меру для соблюдения требований ФНС. Несмотря на трудоемкость процесса перепроведения документов, это гарантирует корректное формирование 6-НДФЛ и отсутствие претензий со стороны налоговой инспекции по поводу занижения налоговой базы за 2022 год.