← На главную

При реализации металлолома, макулатуры и сырых шкур организациями и ИП на ОСНО действует особый порядок уплаты НДС. Обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на покупателя, который выступает в роли налогового агента. Продавец при этом обязан правильно выставить первичные документы и счет-фактуру с соответствующей надписью, а также корректно отразить данные операции в книге продаж.

Разберем по шагам, как настроить учет таких операций в конфигурациях 1С, чтобы счета-фактуры выставлялись с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом», а суммы правильно попадали в отчетность.

Особенности оформления документов при продаже металлолома

Проанализируем ключевые требования законодательства к выставляемым документам:

1. В документах реализации и счетах-фактурах (включая авансовые) в графе 7 «Налоговая ставка» указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом».
2. В графах 8 («Сумма налога») и 9 («Стоимость товаров с налогом») проставляются прочерки (в электронном формате передается значение 0).
3. Не допускается объединять в одном счете-фактуре реализацию металлолома и обычных товаров, подлежащих налогообложению по стандартным ставкам (20% или 10%).
4. Продавец исчисляет НДС самостоятельно только в исключительных случаях: при продаже физлицам без статуса ИП, при экспорте, при реализации организациями-банкротами или при утрате права на спецрежимы/освобождение от НДС.

Настройка договора и первичных документов в 1С

Для того чтобы система автоматически формировала правильные печатные формы и движения по регистрам НДС, проанализируем порядок настройки справочников:

1. Перейдем в справочник Договоры контрагентов и создадим отдельный договор на продажу вторичного сырья.
2. Установим в карточке договора признак «Покупатель — налоговый агент по НДС» (или выберем соответствующий вид договора/вид налогообложения в зависимости от используемой конфигурации).
3. При выборе данного договора в документах продажи ставка НДС автоматически блокируется или устанавливается в специальное значение, а в печатной форме документа Счет-фактура выданный появляется надпись «НДС исчисляется налоговым агентом».

Отражение операций в Книге продаж и Декларации по НДС

Выясним, как данные операции должны отражаться в налоговой отчетности продавца:

Счета-фактуры, выставляемые при реализации металлолома, подлежат обязательной регистрации в Книге продаж продавца. Для этих операций применяются специальные коды видов операций (КВО):

• КВО 33 — при получении аванса от покупателя;
• КВО 34 — при отгрузке товаров или выставлении корректировочного счета-фактуры.

Сведения из Книги продаж попадают в Раздел 9 декларации по НДС. Однако, поскольку обязанность по уплате налога лежит на покупателе, эти суммы не должны включаться в Раздел 3 декларации продавца и завышать его налоговую базу. Также данные операции не отражаются в Раздел 7, так как они не относятся к освобождаемым от налогообложения по ст. 149 НК РФ.

Технические нюансы и работа с регистром «НДС Продажи»

В типовых решениях (таких как 1С:ERP, 1С:Комплексная автоматизация или 1С:Бухгалтерия) корректное разделение итогов достигается за счет использования специального события НДС. При проведении документов формируется запись в регистре накопления НДС Продажи со значением события:

Перечисление.СобытияНДСПродажи.НалогИсчисляетПокупатель

Если операция проводится с этим событием, запись попадает в Книгу продаж, но автоматически исключается из расчета суммы налога к уплате в Разделе 3 декларации.

Если в используемой конфигурации (например, в устаревших или доработанных редакциях) штатный механизм отсутствует или работает некорректно, типовые ошибки решаются следующими способами:

1. Нельзя указывать ставку «Без НДС» — это приведет к тому, что операция ошибочно попадет в Раздел 7 декларации по НДС и выпадет из Книги продаж.
2. Нельзя оставлять стандартную ставку с нулевой суммой НДС без смены события — иначе сумма реализации некорректно завысит показатели Раздела 3.
3. При использовании внешних печатных форм или корректировок необходимо подправлять записи Книги продаж через подписки на события или корректировку движений регистра НДС Продажи, устанавливая событие НалогИсчисляетПокупатель.