Вопросы учета лизинговых операций часто вызывают затруднения даже у опытных бухгалтеров, особенно когда речь заходит о переломном 2022 годе. В этой статье мы подробно разберем, зачем в программе 1С используется специфический счет 01.К, почему в новых документах исчезло поле «Расходы лизингодателя» и как правильно интерпретировать отрицательное сальдо по налоговому учету.
До 1 января 2022 года правила налогового учета (НУ) лизинга существенно отличались от текущих. Согласно старой редакции Налогового кодекса РФ, стороны договора могли сами договориться, на чьем балансе будет числиться имущество — у лизингодателя (ЛД) или у лизингополучателя (ЛП). Если по договору имущество передавалось на баланс лизингополучателя, именно он должен был начислять амортизацию в налоговом учете.
Рассмотрим ключевую проблему того периода: разницу в оценке стоимости. Проанализируем, как формировалась стоимость объекта:
Разница между этими суммами — по сути, наценка лизинговой компании и стоимость их финансовых услуг — не могла быть включена в первоначальную стоимость для амортизации в НУ. Именно для управления этой разницей в 1С был создан счет 01.К («Корректировка стоимости арендованного имущества»).
Разберем по шагам, как программа 1С отражала принятие к учету лизингового имущества в налоговом учете до 2022 года. Допустим, общая сумма договора составляет 12 млн руб., а расходы лизингодателя на покупку — 10 млн руб.
При проведении документа «Поступление в лизинг» в налоговом учете формировались следующие записи:
Дебет 01.01 (Налоговая стоимость) — 10 000 000 руб.
Дебет 01.К (Корректировка стоимости) — 2 000 000 руб.
Кредит 76.07.1 (Арендные обязательства) — 12 000 000 руб.
Заметим, что в сумме по дебету счета 01 (субсчета 01.01 и 01.К) получается полная стоимость договора. Это необходимо для того, чтобы задолженность перед лизингодателем на счете 76 в НУ совпадала с активной частью учета.
Счет 01.К выполняет роль регулирующей величины. В процессе эксплуатации имущества происходит следующее:
01.01 начисляется амортизация исходя из 10 млн руб. (затрат ЛД).01.К постепенно «схлопывается». Если лизинговые платежи превышают начисленную амортизацию, остаток по этому счету уменьшается.Многих бухгалтеров пугает минус на активном счете 01.К. Проанализируем эту ситуацию. В алгоритмах 1С счет 01.К — это технический налоговый счет. Отрицательное значение на нем в середине или ближе к концу срока лизинга — это нормальное явление. Это означает, что накопленная сумма признанных лизинговых платежей превысила первоначальную корректировку стоимости. К моменту завершения договора и выкупа имущества сальдо по счету 01.К должно полностью обнулиться. Если к концу договора там остается «хвост» или огромный минус, значит, при вводе первичных данных была неверно указана сумма расходов лизингодателя.
С 1 января 2022 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс (Федеральный закон № 382-ФЗ), которые совпали с обязательным переходом на ФСБУ 25/2018. Теперь правила игры кардинально изменились:
Выясним причину исчезновения поля «Расходы лизингодателя» в программе: поскольку лизингополучателю больше не нужно начислять амортизацию в НУ, ему не требуется знать, за сколько лизингодатель купил этот актив. Соответственно, и корректировать стоимость через счет 01.К больше нечего. Программа 1С автоматически скрывает эти поля для новых договоров, чтобы не путать пользователя.
Важно помнить, что для договоров, заключенных до 31 декабря 2021 года включительно, продолжает действовать старый порядок учета до самого конца срока их действия (переходные положения закона № 382-ФЗ). Именно поэтому, если вы открываете документ 2021 года, вы видите там и счет 01.К, и поле «Расходы лизингодателя».
Если вы столкнулись с необходимостью проверки данных за 2021 год, рекомендуем следующий алгоритм:
Найдите справку о стоимости предмета лизинга от лизинговой компании. Лизингодатели обязаны были предоставлять эти данные (копию договора купли-продажи или официальное письмо), так как без них лизингополучатель не мог корректно сформировать налоговую стоимость объекта ОС.
Посмотрите карточку счета 01.К (по налоговому учету). Начальное сальдо по дебету должно строго равняться разнице между СуммаДоговораБезНДС и РасходыЛизингодателя. Если сумма иная — в учете ошибка с самого начала.
Проверьте выполнение регламентной операции «Признание лизинговых платежей в НУ». Именно эта операция делает проводки в кредит счета 01.К, уменьшая его остаток. Если бухгалтер вносил ручные корректировки в лизинговые платежи или операции закрытия месяца, автоматизм может нарушиться.
Подводя итог, отметим: счет 01.К — это надежный инструмент 1С для соблюдения требований НК РФ в «старых» периодах. В современных реалиях (для новых договоров) он ушел в прошлое вместе с необходимостью выяснять внутренние затраты лизинговых компаний. Если вы видите этот счет в базе сейчас, значит, вы работаете с долгосрочным контрактом, начатым до реформы 2022 года.