Вопрос автоматизации лизинговых операций является одним из самых сложных в бухгалтерской практике, особенно после вступления в силу новых стандартов и существенных изменений в налоговом законодательстве. В рамках данной статьи мы проанализируем, какие программные продукты 1С позволяют наиболее полно реализовать требования как бухгалтерского, так и налогового учета, разберем основные изменения в законодательстве и выясним, в каких случаях достаточно типового решения, а когда требуются дорогостоящие специализированные системы.
Для начала проанализируем ситуацию в правовом поле. Ранее ключевым вопросом при заключении договора лизинга был выбор — на чьем балансе учитывается имущество. От этого зависело, кто начисляет амортизацию и как отражаются расходы в налоговом учете. Однако с 2022 года ситуация радикально изменилась.
В бухгалтерском учете (БУ) вступил в силу ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Теперь понятие «балансодержатель» в его прежнем смысле практически утратило значение. Лизингополучатель в большинстве случаев обязан признать в учете Право пользования активом (ППА) и Обязательство по аренде. Это означает, что даже если имущество физически остается в собственности лизингодателя, в учете получателя оно отражается как актив, стоимость которого погашается через амортизацию, а обязательство увеличивается на сумму начисляемых процентов (дисконтирование).
В налоговом учете (НУ) изменения произошли согласно Федеральному закону № 382-ФЗ. С 1 января 2022 года имущество, переданное в лизинг, всегда амортизируется только лизингодателем. Лизингополучатель больше не имеет права начислять налоговую амортизацию. Расходами в налоговом учете теперь признаются просто лизинговые платежи за вычетом НДС. Это значительно упростило учетную политику, так как исчезли споры с налоговыми органами о праве на амортизацию, но привело к возникновению неизбежных разниц между БУ и НУ по ПБУ 18/02.
Рассмотрим возможности наиболее распространенной конфигурации «1С:Бухгалтерия 8». На текущий момент разработчики реализовали в ней полноценную поддержку ФСБУ 25/2018, что делает ее подходящей для большинства организаций.
Разберем по шагам, как реализован процесс в типовой БП 3.0:
Поступление в аренду программа автоматически формирует проводки по признанию обязательства и формированию первоначальной стоимости ППА.Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги лизинга.Важно обратить внимание на различие версий ПРОФ и КОРП. В версии ПРОФ доступен только упрощенный учет по номинальной стоимости платежей, что допустимо только для организаций, имеющих право на упрощенные способы ведения учета. Если же ваша компания обязана применять дисконтирование (оценивать обязательство по приведенной стоимости), вам потребуется версия КОРП, где реализован автоматический расчет процентных расходов по графику.
Если в организации количество лизинговых договоров исчисляется десятками или сотнями, возможностей обычной бухгалтерии может не хватить. Посмотрим на возможности систем 1С:ERP и 1С:Комплексная автоматизация (КА). В этих конфигурациях блок аренды вынесен в отдельный подраздел учета внеоборотных активов.
Основные преимущества этих систем:
IFRS 16 пересекаются с ФСБУ 25/2018.Проанализируем ситуацию, когда типового функционала недостаточно. На рынке существуют продукты, предназначенные специально для управления лизинговым процессом. Одним из таких решений является «БИТ.Центр Управления лизингом».
Как отмечают участники профессиональных дискуссий, такие системы предлагают максимальную автоматизацию: от момента заявки до финального выкупа. Однако стоит учитывать высокую стоимость таких решений. Например, лицензирование на несколько рабочих мест может стоить порядка полумиллиона рублей. Это оправдано только в том случае, если лизинг является основным видом деятельности компании или если объем парка оборудования настолько велик, что ручной контроль графиков приводит к значительным финансовым потерям.
Также существуют решения от других вендоров:
Выясним важный нюанс, касающийся налога на имущество. С 2022 года в соответствии с пунктом 3 статьи 378 НК РФ, налогообложение объектов лизинга осуществляется исключительно исходя из права собственности. Это означает, что налогоплательщиком всегда является лизингодатель, независимо от того, как имущество отражено в бухгалтерском учете у получателя (как ППА или за балансом). Это нововведение значительно упростило жизнь бухгалтерам лизингополучателей, устранив необходимость расчета среднегодовой стоимости по объектам, которые им фактически не принадлежат.
Подводя итог, проанализируем, какое решение будет оптимальным для вас:
Таким образом, для полноценного налогового учета лизинговых платежей в современных реалиях наиболее сбалансированным решением является 1С:Бухгалтерия 8 КОРП. Она позволяет без доработок вести учет в соответствии с актуальным Налоговым кодексом и ФСБУ 25/2018, обеспечивая автоматическое формирование всех необходимых проводок и налоговых регистров.