← На главную

При настройке нестандартных выплат (например, материальной помощи, премий к праздникам или доплат к отпуску) пользователи часто сталкиваются с ситуацией: в плане видов расчета на вкладке Налоги указано, что начисление не включается в расходы на оплату труда, однако при формировании проводок в документе Отражение зарплаты в регламентированном учете суммы продолжают попадать в состав налоговых расходов (НУ). Разберем причины такого поведения системы и рассмотрим практические способы решения этой задачи.

Выясним причину: почему настройка на вкладке Налоги не влияет на проводки

Проанализируем архитектуру конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5. В программе разделены контуры регламентированного зарплатного учета и бухгалтерских проводок:

1. Вкладка «Налоги» в плане видов расчета управляет только внутренними налоговыми регистрами программы. Она определяет, как начисление отражается в специализированных налоговых отчетах по оплате труда (например, по ст. 255 НК РФ), а также учитывается ли сумма при расчете базы страховых взносов и НДФЛ. На формирование проводок эта настройка прямого воздействия не оказывает.
2. Формирование проводок по бухгалтерскому и налоговому учету подчиняется правилу БУ = НУ + ПР + ВР (согласно ПБУ 18/02). При автозаполнении проводок программа анализирует справочник Способы отражения зарплаты в регламентированном учете. Попадет ли сумма в НУ по счету затрат, целиком определяется свойствами субконто Статьи затрат. Если в статье затрат указан Вид расходов для налогового учета, отличный от «Не учитываемые в целях налогообложения», программа автоматически признает расход в налоговом учете.

Когда у начисления установлено Отражение в БУ и НУ определяется по данным о сотруднике, система берет проводку из карточки сотрудника (например, Дт 20 (23, 25, 26) Кт 70 со статьей «Оплата труда»). Поскольку у статьи «Оплата труда» установлен признак включения в расходы, доплата к отпуску автоматически принимается к НУ.

При этом специальный регистр сведений Соответствие статей затрат отражения зарплаты в бухучете в ЗУП 2.5 предназначен исключительно для замены статей затрат по страховым взносам и не позволяет автоматически подменять статью затрат для самого начисления. Рассмотрим доступные способы решения.

Способ 1. Отражение выплаты через счет 91.02 в настройках начисления

Рассмотрим методологически наиболее простой и корректный способ. Если выплата носит социальный характер (доплата к отпуску, единовременные поощрения) и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, то по правилам бухгалтерского учета она относится к прочим расходам организации (счет 91.02), а не к себестоимости производства (счета 20, 23, 25, 26).

Разберем настройку по шагам:

1. Перейдем в справочник Способы отражения зарплаты в регламентированном учете и создадим новый способ отражения:
   • Счет Дт: 91.02 («Прочие расходы»).
   • Субконто Дт: элемент справочника Прочие доходы и расходы, у которого снят флаг Принятие к налоговому учету.
   • Счет Кт: 70.
2. Откроем карточку начисления «Доплата к отпуску» в плане видов расчета.
3. В поле Отражение в бухучете вместо варианта «По данным о сотруднике» выберем переключатель Отражается по другим правилам и укажем созданный ранее способ отражения со счетом 91.02.

При таком подходе проводка формируется централизованно для всех сотрудников независимо от их производственного подразделения, а в налоговом учете сумма корректно исключается из расходов (формируется постоянная разница ПР).

Способ 2. Выбор способа отражения в первичном документе

Если специфика учета на предприятии строго требует относить расходы на те же производственные счета, на которых числится персонал (20, 23, 25, 26), но статья затрат должна быть не принимаемой к НУ, можно воспользоваться явным указанием проводки в документе начисления.

Создавать несколько дублей начисления под каждый счет затрат не требуется. Разберем порядок действий:

1. В справочнике Способы отражения зарплаты в регламентированном учете создадим шаблоны проводок для каждого счета с непринимаемой статьей затрат:
   • Дт 20 Кт 70 — Статья затрат «Доплаты к отпуску (не НУ)» с видом расходов «Не учитываемые в целях налогообложения»;
   • Дт 25 Кт 70 — та же непринимаемая статья затрат;
   • Дт 26 Кт 70 — та же непринимаемая статья затрат.
2. В виде расчета «Доплата к отпуску» оставим отражение по данным о сотруднике или распределения.
3. Начисление зарегистрируем специализированным документом — например, Регистрация разовых начислений работников организаций или Премии работников организаций.
4. В табличной части документа в колонке Отражение в бухучете вручную или групповым заполнением укажем соответствующий способ отражения для каждого сотрудника. Значение, выбранное непосредственно в документе начисления, имеет наивысший приоритет при формировании проводок в документе Отражение зарплаты в регламентированном учете.

Способ 3. Переопределение статей затрат при синхронизации или через внешнюю обработку

Если расчетный отдел не должен отвлекаться на выбор бухгалтерских счетов, задачу можно автоматизировать на стыке программ или при окончательном формировании свода проводок.

Рассмотрим возможные варианты автоматизации:

1. Подключение внешней обработки заполнения: для документа Отражение зарплаты в регламентированном учете разрабатывается внешняя обработка табличной части. После типового автозаполнения документа бухгалтер нажимает кнопку обработки: алгоритм находит все строки, относящиеся к виду расчета «Доплата к отпуску», сохраняет текущий счет дебета (20, 25, 26), но программно заменяет субконто Статьи затрат на соответствующую непринимаемую статью.
2. Настройка правил конвертации данных (КД): поскольку проводки и расчет налога на прибыль окончательно аккумулируются в бухгалтерской базе (например, 1С:Бухгалтерия предприятия), замену статьи затрат можно настроить в правилах выгрузки/загрузки данных. При переносе документа отражения зарплаты правило анализирует вид начисления и подставляет требуемое субконто в проводку.

Таким образом, для исключения начисления из налогового учета необходимо обеспечить использование статьи затрат с признаком непринимаемого расхода в способе отражения, не ограничиваясь переключателями на вкладке «Налоги» в карточке вида расчета.