При ведении учета затрат нередко возникает ситуация, когда бухгалтер требует списывать общехозяйственные расходы со счета 26 напрямую в себестоимость продаж — проводкой Дт 90.02 Кт 26. По умолчанию программа списывает эти суммы при методе директ-костинг на субсчет управленческих расходов — Дт 90.08 Кт 26. Разберем, возможно ли перенаправить закрытие на субсчет 90.02 в типовой 1С:Бухгалтерии (включая ред. 2.0 и 3.0), почему поведение программы отличается от 1С:УПП и какие существуют варианты решения данной задачи.
Для понимания поведения типовых конфигураций 1С обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета:
20 и 23), а также покупной стоимости реализованных товаров (со счета 41).С точки зрения методологии РСБУ прямое списание общехозяйственных расходов на 90.02 допускается только в одном случае: если организация не ведет производственной и торговой деятельности, а оказывает посреднические, дилерские, брокерские или консультационные услуги и при этом учитывает все свои затраты исключительно на счете 26 (не используя счета 20, 23, 41). Если же организация выпускает продукцию или выполняет работы производственного характера, отнесение общехозяйственных расходов напрямую на субсчет 90.02 искажает форму «Отчет о финансовых результатах», завышая строку себестоимости и зануляя управленческие расходы.
Проанализируем техническую сторону работы программы. В комплексных конфигурациях, таких как 1С:Управление производственным предприятием (УПП) или 1С:Комплексная автоматизация (КА), механизм распределения расходов гибко настраивается пользователем через регистр Способы распределения статей затрат организаций. Там действительно можно явно указать счет списания 90.02 и задать базу распределения (например, выручку по субсчетам 90.01 или прямые расходы на 90.02).
В линейке 1С:Бухгалтерия предприятия (как в редакции 2.0, так и в 3.0) регламентный алгоритм обработки Закрытие месяца жестко зашит в программный код и предлагает строго фиксированные правила:
26 списывается целиком в текущем периоде строго проводкой Дт 90.08.1 Кт 26. Выбрать субсчет 90.02 через пользовательский интерфейс в данном режиме невозможно.26 сначала распределяется на производственные счета проводкой Дт 20 (23) Кт 26. Затем сформированная на счете 20 полная производственная себестоимость уже при реализации готовой продукции попадает в дебет счета 90.02.20 в учете не применяется, регламентная операция автоматически направляет остатки счета 26 в Дт 90.02 (признавая 26 счет основным операционным счетом затрат компании).Таким образом, если в информационной базе ведется учет производства с использованием счета 20, настроить штатную регламентную операцию на прямую проводку Дт 90.02 Кт 26 нельзя.
Рассмотрим, как можно решить возникшую проблему в рамках правил учета и функционала программы.
Если цель бухгалтера — сформировать полную себестоимость на счете 90.02, правильным решением будет отказ от директ-костинга. Для этого в учетной политике отключаем директ-костинг и заполняем регистр сведений Методы распределения косвенных расходов. Указываем базу распределения для счета 26 (по объему выпуска, оплате труда, прямым затратам или материальным расходам). В результате закрытия месяца система автоматически сформирует проводки Дт 20.01 Кт 26, а затем, по мере выпуска и продажи продукции, суммы перейдут на Дт 90.02.
Проанализируем сами первичные документы. Если определенные затраты должны напрямую формировать производственную себестоимость, их изначально некорректно относить на счет 26. Затраты, связанные с производственным процессом подразделений, следует относить либо на счет 20 (как прямые), либо на счет 25 «Общепроизводственные расходы», который по окончании месяца всегда распределяется на счет 20 и в итоге попадает на 90.02.
Если бухгалтеру требуется разовое отражение такой проводки, в форме обработки Закрытие месяца можно открыть документ Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, установить флаг Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и скорректировать субсчет 90.08 на 90.02 вручную. Другой вариант — ввести документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) с проводкой Дт 90.02 Кт 26, предварительно обнулив остаток по счету 26 до выполнения регламентного закрытия.
Если руководство предприятия настаивает на постоянном автоматическом списании счета 26 на 90.02 при параллельном наличии счета 20, потребуется доработка типового общего модуля закрытия затратных счетов программистом. Однако для конфигурации Бухгалтерия предприятия 2.0 это потребует снятия конфигурации с типовой поддержки, так как механизм расширений в обычных формах недоступен.
Важно помнить о налоговых последствиях. Расходы по счету 26 в налоговом учете, как правило, являются косвенными и уменьшают налогооблагаемую базу текущего периода в полном объеме. При принудительном переносе их на счет 90.02 необходимо внимательно проверить настройки регистра Методы определения прямых расходов производства в НУ, иначе возникнут разрывы между БУ и НУ, а также ошибки заполнения строк декларации по налогу на прибыль.