← На главную

При подготовке регламентированной отчетности по страховым взносам бухгалтеры иногда сталкиваются с ситуацией, когда начисления по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) отражаются в отчетах избирательно. Например, по одному исполнителю суммы без проблем попадают во все необходимые строки, а по другому — начисления полностью игнорируются, хотя настройки в документах выглядят идентичными.

В этой статье мы подробно разберем, почему возникает такое различие в поведении программы 1С:ЗУП 3.1, как на это влияют статус застрахованного лица и изменения в законодательстве, а также рассмотрим пошаговый алгоритм проверки подобных начислений.

Анализ проблемы: в чем различие между исполнителями ГПХ?

Для понимания логики заполнения отчетных форм проанализируем исходные данные. В информационной базе зарегистрировано два договора ГПХ:

1. Первый исполнитель является одновременно штатным сотрудником организации (с ним заключен трудовой договор) и исполнителем по договору ГПХ.
2. Второй исполнитель является исключительно внешним договорником (с ним заключен только договор ГПХ, трудовых отношений с организацией нет).

При формировании отчетности (в частности, РСВ и 4-ФСС за периоды до 1 января 2023 года) выплаты первому исполнителю попадают в общую сумму начислений и в необлагаемые суммы, а выплаты второму («чистому») договорнику полностью отсутствуют в этих строках. Выясним причину такого поведения программы.

Законодательная логика отражения ГПХ (до 1 января 2023 года)

До масштабной реформы объединения ПФР и ФСС правила учета договоров ГПХ строго регламентировались Налоговым кодексом РФ. Согласно действовавшим тогда нормам, граждане, выполняющие работы или оказывающие услуги по договорам ГПХ, не являлись застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Из этого правила вытекал следующий порядок заполнения регламентированной отчетности:

• Для «чистого» договорника: Поскольку исполнитель не застрахован в системе ОСС, его доходы вообще не признавались объектом обложения взносами на ВНиМ. Официальные ведомства (ФНС и ФСС) неоднократно указывали в своих письмах, что таких лиц и их доходы не нужно отражать в Приложении 2 к Разделу 1 РСВ (которое было посвящено взносам ФСС), а также в таблице 1 отчета 4-ФСС. Программа 1С:ЗУП 3.1 строго следовала этим разъяснениям, исключая «чистых» ГПХ-исполнителей из расчетов по социальному страхованию.
• Для сотрудника-совместителя (ТД + ГПХ): Данный человек застрахован в системе ОСС по основному месту работы (в рамках трудового договора). Соответственно, работодатель обязан отразить его в отчетности по социальному страхованию. При этом все доходы, выплаченные в его пользу (включая вознаграждения по ГПХ), попадали в общую сумму начислений (строка 020 Приложения 2 РСВ), а затем сумма вознаграждения по договору ГПХ исключалась из базы в строке 030 как необлагаемая выплата на основании ст. 422 НК РФ.

Таким образом, требования некоторых территориальных отделений ФСС отразить «чистых» договорников в общей сумме начислений и одновременно в необлагаемых суммах не имели под собой законных оснований. Программа 1С:ЗУП 3.1 работала абсолютно корректно и в соответствии с методологией заполнения регламентированных отчетов того периода.

Изменение правил учета ГПХ с 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года правила кардинально изменились в связи с введением единого тарифа страховых взносов и объединением фондов в СФР. Теперь исполнители по договорам ГПХ (за исключением самозанятых и ИП) признаются застрахованными лицами по всем видам обязательного страхования, в том числе и по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рассмотрим, как теперь отражаются договоры ГПХ в современной отчетности РСВ:

1. Подраздел 1 Раздела 1: Все договорники (как «чистые», так и штатные сотрудники) теперь в обязательном порядке включаются в количество застрахованных лиц в строке 010 с момента заключения договора.
2. Строки 020 и 030: Начисления по договорам ГПХ отражаются в общей сумме выплат (строка 030) и подлежат обложению взносами по единому тарифу на общих основаниях. Больше эти суммы не исключаются в строку 040 (необлагаемые доходы), так как они стали облагаемой базой для всех видов взносов.
3. Раздел 3: Для исполнителей по договорам ГПХ в Разделе 3 указывается специальный код категории застрахованного лица, например, ГД (вместо стандартного НР).

Как проверить начисления по договорам ГПХ в 1С:ЗУП 3.1

Если вы хотите детально проанализировать, по каким регистрам и видам доходов прошли начисления, выполните следующие шаги:

1. Рассмотрим регистр накопления Учет доходов по страховым взносам. Откройте его через меню «Функции для технического специалиста» (или «Все функции»).
2. Проанализируем колонку Вид дохода для спорного начисления. Для договоров ГПХ вид дохода должен быть установлен как Договоры гражданско-правового характера, не облагаемые взносами в ФСС (для периодов до 2023 года) либо соответствующий актуальный вид дохода для единого тарифа. Если по какой-то причине там указан вид дохода, не являющийся объектом обложения, сумма не попадет в отчетность вовсе.
3. Посмотрим на отчет Анализ взносов в фонды (раздел «Налоги и взносы» — «Отчеты по налогам и взносам»). Этот отчет позволяет наглядно увидеть распределение доходов по фондам и категориям застрахованных лиц.
4. Для детальной сверки по конкретным физическим лицам можно использовать отчет Реестр по страховым взносам, который покажет детальную расшифровку по каждому застрахованному лицу в разрезе видов начислений.

Подводя итог, отметим: если вы анализируете отчетность за старые периоды (до 2023 года), то отсутствие «чистого» договорника в таблицах ФСС — это нормальное и законодательно обоснованное поведение программы 1С:ЗУП 3.1. Если же подобная проблема возникает в отчетах за современные периоды, необходимо тщательно проверить дату заключения договора, настройки начисления ГПХ и актуальность релиза вашей конфигурации.