← На главную

При закрытии года бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда данные отчета Справка-расчет налога на имущество не совпадают с оборотами по затратным счетам (например, по счету 26 «Общехозяйственные расходы» или счету 44) в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ). На первый взгляд кажется, что программа допустила ошибку в начислении или задвоила проводки. Разберем по шагам, почему возникает такая разница и как правильно выполнить сверку исчисленного налога.

Причина расхождения: специфика расчета налога за 4 квартал

Проанализируем механику работы регламентной операции Расчет налога на имущество за декабрь. В отличие от промежуточных расчетов за 1, 2 и 3 кварталы, операция закрытия года производит расчет за весь налоговый период (календарный год) нарастающим итогом. В справке-расчете за 4 квартал выводятся следующие ключевые показатели:

1. Исчисленная сумма налога за налоговый период — общая сумма налога, рассчитанная за весь год исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости объектов.
2. Сумма авансовых платежей, исчисленных за 1–3 кварталы — платежи, начисленные регламентными операциями в марте, июне и сентябре.
3. Сумма налога к доплате (или уменьшению) — разница между налогом за год и авансовыми платежами за предыдущие отчетные периоды.

В бухгалтерском учете при проведении регламентной операции за декабрь формируется проводка по дебету счета затрат (26, 20, 44) и кредиту субсчета 68.08 «Налог на имущество» только на сумму к доплате за 4 квартал, а не на весь годовой налог. Если бухгалтер сравнивает годовую сумму из справки-расчета с оборотом счета 26 только за 4 квартал либо сопоставляет итоговую графу справки без вычитания авансов с проводками закрытия месяца, неизбежно возникает мнимое расхождение.

Методика правильной сверки данных

Рассмотрим порядок сопоставления показателей, который позволяет убедиться в точности расчетов программы:

1. Сверка поквартальных начислений. Сформируем отчет Справка-расчет налога на имущество отдельно за каждый период: 1 квартал, полугодие (2 квартал), 9 месяцев (3 квартал) и год (4 квартал). Убедимся, что суммы авансовых платежей за первые три квартала в точности соответствуют оборотам регламентных операций закрытия месяца за соответствующие периоды.
2. Сверка за 4 квартал. Возьмем справку-расчет за 4 квартал и найдем показатель Сумма к доплате (уменьшению). Именно это значение должно совпадать с оборотом по дебету счета учета затрат за декабрь.
3. Сверка оборотов за календарный год. Сформируем ОСВ по счету 26 за весь год с отбором по статье затрат «Налог на имущество». Итоговый дебетовый оборот по этой статье за 12 месяцев должен точно равняться итоговой строке «Исчисленная сумма налога за налоговый период» из справки-расчета за 4 квартал (при условии, что весь налог организации относится на один счет затрат).

Что делать, если суммы все равно не сходятся

Если арифметика авансовых платежей проверена, но расхождение между регистрами и проводками сохраняется, выясним причину с помощью углубленного анализа настроек и движений документов.

1. Проверяем распределение налога по другим счетам затрат

Справка-расчет формируется в целом по организации на основании движений регистра сведений Расчет налога на имущество. При этом проводки начисления создаются по правилам, заданным в регистре Способы отражения расходов по налогам (раздел Главное → Налоги и отчеты → Налог на имущество). Если у вас числится несколько объектов основных средств, налог по ним может списываться на разные счета: например, по производственным зданиям — в дебет счета 20.01 или 25, по торговым помещениям — на счет 44.01, а по объектам, сданным в аренду, — в дебет счета 91.02 «Прочие расходы». В таком случае обороты одного лишь счета 26 будут меньше итоговой суммы в справке. Для комплексной проверки сформируем отчет Анализ счета по кредиту субсчета 68.08 за год и посмотрим все корреспондирующие счета дебета.

2. Исключаем некорректные ручные операции

Справка-расчет строится исключительно по записям специализированных регистров сведений, тогда как оборотно-сальдовая ведомость отражает проводки регистра бухгалтерии. Если в течение года начисление налога, его корректировка или исправление ошибок прошлых лет вводились документом Операция, введенная вручную (проводка Дт 26 — Кт 68.08) без заполнения движений по регистру Расчет налога на имущество, в ОСВ эта сумма появится, а в справку-расчет не попадет. Рекомендуется избегать ручных проводок по налогу на имущество и вносить любые корректировки через перепроведение регламентных операций либо с обязательным заполнением соответствующих регистров через команду «Настройка регистров» в документе ручной операции.

3. Проверяем перерасчеты прошлых периодов

Если в 4 квартале менялись параметры объектов основных средств (была скорректирована кадастровая стоимость, пересмотрен срок полезного использования, задним числом начислена или отсторнирована амортизация), программа при декабрьском закрытии месяца производит автоматический перерасчет налога с 1 января. Если предыдущие кварталы были закрыты датой запрета изменения данных, вся сумма корректировки за прошлые периоды упадет в расчет 4 квартала. В этом случае откроем через Функции для технического специалиста регистр сведений Расчет налога на имущество, установим отбор по проверяемому периоду и сверим расчетные базы и коэффициенты владения построчно по каждому объекту.