← На главную

При запуске нового бизнеса или смене системы налогообложения компании часто сталкиваются с ситуацией, когда в первые месяцы работы расходы значительно превышают доходы. Покупка офисной мебели, компьютеров, оплата аренды и программного обеспечения формируют налоговый убыток. Чтобы избежать пристального внимания налоговых органов и требований о представлении пояснений по «минусовым» декларациям, у бухгалтеров и руководителей возникает желание распределить (или «размазать») единовременные затраты на продолжительный период времени с помощью счета 97 «Расходы будущих периодов» (РБП).

В этой статье мы разберем, насколько законодательно и технически оправдано отнесение материальных ценностей на счет 97 в программе 1С:Бухгалтерия 8.3, к каким артефактам и ошибкам учета это приводит, а также рассмотрим законные альтернативные способы переноса расходов на будущие периоды.

Почему нельзя оприходовать материалы и товары на счет 97 (РБП)?

Попытка провести офисную мебель, компьютеры или расходные материалы через счет 97.21 путем оформления их как «Услуги» встречает ряд методологических и технических ограничений:

1. Законодательные нормы бухгалтерского учета: Согласно действующим нормам ФСБУ, счет 97 предназначен строго для определенных видов затрат (например, лицензионное программное обеспечение по неисключительным правам или затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами). ТМЦ, инвентарь и основные средства подлежат учету на специализированных счетах активов (10, 08, 41).
2. Потеря количественного и материального учета: Если оприходовать стол или компьютер как «услугу» на счет 97, объект теряет количественный учет. Вы не сможете закрепить его за материально ответственным лицом (МОЛ), отразить в инвентаризационных описях или провести официальное списание при непригодности.
3. Нарушение алгоритмов УСН в 1С:Бухгалтерии: При применении упрощенной системы налогообложения (УСН «Доходы минус расходы») признание расходов регулируется специальными регистрами накопления (Расходы при УСН). Механизм автоматического списания с 97 счета рассчитан на бухгалтерский учет и налог на прибыль (ОСНО). Ручное списание ТМЦ с 97 счета приводит к рассинхронизации БУ и НУ, а также к некорректному заполнению Книги учета доходов и расходов (КУДиР).

Законные способы управления расходами и переноса их на будущие периоды

Рассмотрим, как правильно выстроить учет в 1С:Бухгалтерии 8.3, если необходимо законно отложить признание затрат и не показывать убыток в текущем квартале.

Способ 1. Управление вводом инвентаря и техники в эксплуатацию

Приобретенное имущество (мебель, офисная техника, малоценный инвентарь) не обязательно списывать на расходы в день поступления от поставщика.

1. Оформим документ Поступление (акты, накладные, УПД) с типом операции Товары (накладная, УПД).
2. Отразим имущество на счете 10.09 («Инвентарь и хозяйственные принадлежности») или 10.21 («Малоценное оборудование и запасы»).
3. Для техники и оборудования, требующего монтажа или сборки, используем счет 08.04 («Приобретение объектов основных средств»).
4. До тех пор, пока имущество находится на складе и документ Расход материалов (или Передача инвентаря в эксплуатацию / Принятие к учету ОС) не проведен, его стоимость остается на балансе организации и не попадает в расходы БУ и НУ.
5. Введем имущество в эксплуатацию по мере появления доходной базы в следующих кварталах.

Способ 2. Регулирование условий оплаты при УСН

Проанализируем работу книги учета доходов и расходов при УСН. Для того чтобы материальные расходы или затраты на услуги уменьшили налогооблагаемую базу, должно одновременно выполняться условие их поступления и фактической оплаты поставщику.

Если организация договорится с контрагентом о рассрочке платежа или перенесет дату фактической оплаты договора на следующий отчетный период, расходы законно перейдут на следующий квартал или год без нарушений правил налогового учета.

Способ 3. Отключение признания расходов в налоговом учете

Если товары или услуги уже получены и оплачены, но показывать их в декларации УСН или налоге на прибыль сейчас нецелесообразно, проанализируем настройки документа поступления:

1. В документе поступления в графе Расходы (НУ) изменим значение с Принимаются на Не принимаются.
2. При проведении документа сумма расхода зафиксируется в бухгалтерском учете, но не попадет в КУДиР и налоговую декларацию, исключив формирование убытка.
3. В дальнейшем (в течение трех лет) организация имеет право признать данные расходы, сформировав документ Запись книги учета доходов и расходов УСН вручную.

Нужно ли бояться убытков при открытии фирмы?

Рассмотрев техническую сторону вопроса, обратим внимание на практическую сторону налогового контроля. Убытки у только что зарегистрированной организации в первый год деятельности — это естественный экономический процесс, связанный с начальными закупками и обустройством офиса. Налоговые инспекторы запрашивают пояснения по убыткам, но обоснованное письменное объяснение (закупка оборудования для старта продаж) полностью снимает риски проверок. Попытки искривить учет некорректным использованием счета 97 создают куда большие риски при проведении камеральной проверки.