← На главную

В процессе хранения материалов или готовой продукции нередко возникают ситуации, когда ТМЦ теряют свои первоначальные потребительские свойства: намокают, деформируются, устаревают морально или частично приходят в негодность. Аудиторы при проверке требуют скорректировать финансовый результат года с учетом реальной оценки таких активов. При этом у пользователей программы 1С:Управление производственным предприятием (УПП) возникает закономерный вопрос: каким документом уменьшить себестоимость испорченных материалов и как не нарушить работу учетных регистров?

Разберем методологические правила бухгалтерского учета и практические варианты реализации данной задачи в 1С:УПП.

Методология учета: почему нельзя просто уменьшить сумму на счете 10

Проанализируем базовые правила бухгалтерского учета. Согласно стандартам (ФСБУ 5/2019 «Запасы», ранее ПБУ 5/01), фактическая себестоимость материально-производственных запасов, по которой они приняты к учету, не подлежит произвольному изменению. В бухгалтерском балансе запасы должны отражаться по наименьшей из величин: фактической себестоимости или чистой стоимости продажи (ЧСП).

Это означает следующее:

1. Прямая корректировка остатка на счете 10 (или 41, 43) запрещена: нельзя просто так «срезать» рублевую оценку конкретной номенклатурной позиции, оставив то же количество на складе.
2. Снижение стоимости отражается через резерв: создается резерв под обесценение на счете 14 («Резервы под снижение стоимости материальных ценностей») в корреспонденции со счетом прочих расходов 91.02 (или 90.02).
3. В балансе стоимость сворачивается: сальдо счета 10 за вычетом сальдо счета 14 формирует реальную оценку запасов по строке 1210 баланса.

Рассмотрим, как с технической точки зрения отразить данную операцию в 1С:УПП в зависимости от ситуации на предприятии.

Способ 1. Создание резерва под обесценение запасов (счет 14)

Этот способ применяется, когда номенклатура физически остается на складе, не меняет своего наименования и организация планирует использовать или продать ее позже, но по сниженной стоимости.

Пошаговый порядок действий в 1С:УПП:

1. Открываем документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) на конец отчетного периода (обычно 31 декабря).
2. Создаем проводку по бухгалтерскому учету:
   Дт 91.02 (Статья прочих доходов и расходов: «Резервы под снижение стоимости запасов») — Кт 14.01 (с аналитикой по номенклатуре/номенклатурной группе).
3. В налоговом учете (НУ) резервы под снижение стоимости запасов не учитываются (согласно НК РФ). По строкам налогового учета сумму не заполняем, а по дебету и кредиту фиксируем соответствующие временные разницы (ВР). При применении ПБУ 18/02 программа рассчитает отложенный налоговый актив (ОНА).

Особенность работы в 1С:УПП: типовая конфигурация УПП не содержит отдельного регламентного документа для автоматического начисления и последующего списания резерва по счету 14. Проводка по регистру бухгалтерии Хозрасчетный не делает движений по регистрам накопления Партии товаров на складах или Учет затрат (регламентированный учет) (при использовании РАУЗ). Поэтому при последующем списании или продаже обесцененных ТМЦ списание полной себестоимости пройдет автоматически, а восстановление/списание резерва (Дт 14.01 — Кт 91.01 или сторно) бухгалтеру необходимо будет ввести вручную.

Способ 2. Перевод в некондицию через списание и оприходование

Если ТМЦ получили серьезные механические повреждения, намокли или испортились, часто требуется не просто сформировать бухгалтерский резерв, а перевести их в другую номенклатурную категорию (например, «Брак», «Некондиция», «Ветошь», «Лом») с новой сниженной стоимостью. В этом случае стандартная схема с резервом неудобна для оперативного складского учета.

Разберем цепочку документов:

1. Списание поврежденной номенклатуры: оформляем документ Списание товаров. Документ полностью списывает партию качественного материала по фактической себестоимости с кредита счета 10.01 в дебет счета 94 («Недостачи и потери от порчи ценностей») или 91.02. При этом корректно закрываются количественные и суммовые остатки по складским и затратным регистрам УПП.
2. Оприходование уцененных остатков: оформляем документ Оприходование товаров. Приходуем новую номенклатурную позицию («Материал (некондиция)» или «Бой/Лом») на счет 10.06 по текущей рыночной или ликвидационной стоимости в корреспонденции со счетом 94 (или 91.01).
3. Разница между первоначальной себестоимостью и стоимостью оприходованной некондиции списывается на прочие расходы организации.

Преимущество данного подхода: сохраняется строгий количественно-суммовой баланс во всех регистрах управленческого и регламентированного учета (партионный учет, РАУЗ), а регламентная процедура Расчет себестоимости выпуска закрывает месяц без расхождений и зависших сумм.

Способ 3. Использование документа «Комплектация номенклатуры»

Если требуется перевести партию материалов из кондиционного состояния в уцененное сырье без привлечения счетов учета потерь:

1. Создаем документ Комплектация номенклатуры с видом операции Разукомплектация.
2. В шапке документа указываем исходную номенклатуру по полной себестоимости.
3. В табличной части указываем новую номенклатуру (некондицию) и задаем соответствующую долю стоимости.

Таким образом, требования аудиторов о формировании достоверного финансового результата года выполняются либо через начисление резерва по счету 14 (если номенклатура не меняется), либо через документальную реклассификацию и списание потерь от порчи (если материал физически переходит в разряд брака или некондиции).