Как в 1С:ЗиК 7.7 рассчитать НДФЛ 35% с материальной выгоды по займу за прошлые месяцы без удержания ссуды из зарплаты?

Проанализируем нестандартную расчетную ситуацию, возникающую при учете займов и ссуд сотрудникам в конфигурации «1С:Зарплата и кадры 7.7». Предположим, сотруднику организации был выдан беспроцентный заем на покупку жилья. Изначально предполагалось наличие у него права на имущественный налоговый вычет, освобождающий от налога на материальную выгоду. По этой причине заем не регистрировался в зарплатной базе, а его возврат сотрудник производил самостоятельно (через кассу или безналичным переводом) уже после получения заработной платы в полном объеме.

Спустя несколько месяцев выяснилось, что сотрудник ранее уже использовал право на имущественный вычет, следовательно, у него возникает материальная выгода от экономии на процентах, облагаемая НДФЛ по ставке 35% за весь период пользования заемными средствами начиная с даты выдачи. При этом возникает специфика: программа должна рассчитывать материальную выгоду и НДФЛ с учетом фактического ежемесячного уменьшения остатка долга, но не должна удерживать тело займа из начисленной заработной платы.

Разберем по шагам, как решить эту задачу типовыми средствами программы без внесения изменений в конфигурацию.

1. Регистрация договора ссуды без ежемесячного удержания из зарплаты

Для того чтобы программа начала исчислять доход в виде материальной выгоды, в информационную базу необходимо ввести документ, фиксирующий условия займа.

1. Перейдем в журнал документов по учету выплат и удержаний и создадим документ Ссудный договор (или Погашение ссуды, займа, кредита в зависимости от релиза).
2. В шапке документа установим фактическую дату выдачи займа (например, апрель).
3. Укажем сотрудника, общую сумму займа и срок его предоставления.
4. На закладке налогового учета включим флаг «Начислять мат. выгоду по ставке 35%» и укажем процентную ставку по договору (при беспроцентном займе — 0%).
5. Чтобы программа не формировала ежемесячное плановое удержание тела ссуды из зарплаты, переключатель порядка погашения ссуды установим в значение «По окончании срока» (или выберем единовременное погашение).

При такой настройке вид расчета Погашение ссуды не будет ежемесячно уменьшать зарплату к выплате, однако программа зафиксирует сам факт пользования заемными средствами для целей расчета налога.

2. Отражение фактического уменьшения остатка долга

Если сотрудник ежемесячно вносит деньги в счет погашения ссуды самостоятельно, база для расчета материальной выгоды в каждом последующем месяце должна уменьшаться на сумму внесенных средств. Если этого не отразить, расчет матвыгоды за каждый месяц будет выполняться от первоначальной полной суммы займа, что приведет к завышению налога.

Для корректного отражения уменьшения остатка долга выполним следующие действия:

1. На основании исходного документа ссуды создадим документ Возврат задолженности за каждый месяц, в котором сотрудник фактически вносил средства.
2. В документе укажем точную дату внесения денег и сумму частичного погашения.
3. Проведем документы последовательно в хронологическом порядке.

Обратите внимание: дата документа Возврат задолженности имеет принципиальное значение, так как алгоритм расчета матвыгоды в 1С 7.7 делит расчетный месяц на интервалы (до момента внесения части долга и после), рассчитывая материальную выгоду пропорционально количеству дней пользования соответствующим остатком долга.

3. Перерасчет материальной выгоды и НДФЛ 35% за прошлые периоды

После ввода задним числом ссуды и возвратов задолженности в текущем расчетном периоде расчет налога за прошлые закрытые месяцы автоматически не произойдет. Нам необходимо инициировать перерасчет прошлых периодов. Для этого в «1С:Зарплата и кадры 7.7» существует два штатных механизма.

Способ 1. Автоматическое доначисление по документу

1. При проведении или перепроведении документа ссуды задним числом система выдаст предупреждение о регистрации документа прошлым периодом и автоматически предложит создать документ Начисление заработной платы с видом «Доначисление зарплаты по документу».
2. В созданном документе в качестве документа-основания будет подставлена наша ссуда.
3. Проведем документ и выполним расчет. Программа создаст записи по расчету матвыгоды и исчислению НДФЛ 35% в текущем периоде с привязкой к соответствующим прошлым месяцам.

Способ 2. Полное переначисление зарплаты за прошлый период

Если автоматическое доначисление не сформировалось или расчет НДФЛ по ставке 35% требует перепроверки всей цепочки начислений, используем ручной ввод перерасчета:

1. В текущем расчетном месяце (например, в ноябре) создадим новый документ Начисление заработной платы.
2. В реквизите «Способ начисления» выберем вариант «Переначисление зарплаты за прошлый период».
3. В графах интервала укажем период, за который требуется пересчитать налог (с апреля по октябрь).
4. Заполним документ и запустим расчет в Журнале расчетов зарплаты.

После завершения расчета в Журнале расчетов зарплаты появятся записи вида расчета Мат. выгода по займам (кредитам) и НДФЛ по ставке 35% (неденежн.) за каждый пересчитанный месяц, а в текущем расчетном листке сумма налога отразится в разделе удержаний.

4. Контроль расчетов и особенности законодательства

При выполнении данной операции обязательно проконтролируем следующие параметры системы:

1. История ставки рефинансирования ЦБ: Расчет материальной выгоды по рублевым займам производится исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России. Убедимся через меню Операции -> Константы, что история периодической константы Ставка рефинансирования ЦБ заполнена без пропусков за весь пересчитываемый период с апреля.
2. Ограничение удержания НДФЛ (лимит 50%): Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, сумма удерживаемого налога с неденежных доходов не может превышать 50% от суммы выплачиваемого денежного дохода сотрудника. При единовременном доначислении НДФЛ сразу за несколько месяцев сумма налога 35% может оказаться больше половины текущего заработка. Механизм ЗиК 7.7 не ограничивает удержание автоматически, поэтому бухгалтеру необходимо проконтролировать сумму к выплате вручную и при необходимости перенести часть неудержанного налога на следующий месяц.
3. Регламентированная отчетность: Датой фактического получения дохода в виде матвыгоды признается последний день каждого месяца пользования займом (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому исчисленный налог разнесется в налоговую карточку по месяцам его начисления, что потребует подачи уточненных расчетов 6-НДФЛ за предыдущие отчетные периоды года.