← На главную

Переход с устаревшей редакции «Бухгалтерия предприятия 2.0» (БП 2.0) на современную «Бухгалтерия предприятия 3.0» (БП 3.0) — ответственный шаг, в ходе которого бухгалтеры часто сталкиваются с неожиданным поведением программы при закрытии первого отчетного года. Одна из классических проблем — возникновение «фантомных» или скрытых временных разниц. Программа видит огромные суммы временных разниц (например, 100 млн рублей) в регламентных расчетах и автоматически начисляет миллионные суммы отложенных налоговых активов (ОНА) или обязательств (ОНО), хотя в стандартной оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по этим счетам никаких разниц не наблюдается.

Давайте подробно разберем, откуда программа берет эти данные, почему ручные корректировки в оборотно-сальдовой ведомости не всегда помогают и как правильно выстроить последовательность действий, чтобы расчет налога на прибыль стал корректным.

Причина 1: Смена методологии ПБУ 18/02 (Затратный метод против Балансового)

В старой редакции БП 2.0 учет разниц велся исключительно затратным методом (методом отсрочки). В каждой проводке жестко контролировалось ключевое равенство: БУ = НУ + ПР + ВР (Бухгалтерский учет = Налоговый учет + Постоянные разницы + Временные разницы). Если в проводке возникало расхождение между БУ и НУ, программа требовала обязательного явного указания ПР или ВР.

В БП 3.0 по умолчанию или по выбору пользователя применяется более современный балансовый метод. Согласно рекомендациям Фонда «НРБУ БМЦ», этот метод ориентируется не на хозяйственные операции в течение месяца, а на сравнение балансовой стоимости активов и обязательств на отчетную дату:

Временная разница = Стоимость в БУ - Стоимость в НУ

В зависимости от настроек учетной политики в БП 3.0, балансовый метод может применяться в двух вариантах:

1. Балансовый метод без отражения ПР и ВР в учете. В этом режиме программа полностью игнорирует показатели «ВР» и «ПР» в проводках документов и в оборотно-сальдовой ведомости. В ОСВ по колонке ВР всегда будут отображаться нулевые значения. Тем не менее, регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» при закрытии месяца все равно начислит ОНА или ОНО, так как она самостоятельно рассчитает разницу между БУ и НУ по балансовым счетам.
2. Балансовый метод с отражением ПР и ВР в учете. В этом режиме разницы отражаются в проводках, но расчет налога на прибыль все равно базируется на сальдовом (балансовом) сравнении активов.

Если вы видите начисление налога на прибыль по временным разницам, которых «нет в оборотке», первым делом проверьте настройки отображения показателей в ОСВ. По умолчанию колонка ВР может быть просто отключена в настройках отчета. Нажмите кнопку «Показать настройки» в ОСВ, перейдите на вкладку «Показатели» и установите флажки напротив БУ (данные бухгалтерского учета), НУ (данные налогового учета) и ВР (величины временных разниц).

Причина 2: Специфика счета 20 «Основное производство» и незавершенного производства

Счет 20 — наиболее частый источник скрытых временных разниц при переходе между редакциями. Разногласия между бухгалтерским и налоговым учетом на этом счете могут возникать по следующим причинам:

• Разные способы оценки готовой продукции и полуфабрикатов. Например, применение плановой себестоимости в БУ и фактической в НУ.
• Разный порядок распределения косвенных расходов. Если в бухгалтерском учете применяется метод директ-костинг (когда общехозяйственные расходы со счета 26 списываются сразу на счет 90.08), а в налоговом учете часть этих расходов признается прямыми и распределяется на остатки незавершенного производства (НЗП). В результате на счете 20 зависает разница между БУ и НУ.
• Разницы в амортизации. Начисление амортизации производственного оборудования разными методами или с использованием амортизационной премии в НУ.

При закрытии месяца программа анализирует остатки незавершенного производства на счете 20. Если остаток по БУ превышает остаток по НУ, программа признает это вычитаемой временной разницей и регистрирует отложенный налоговый актив (ОНА) проводкой Дт 09 - Кт 68.04.2.

Причина 3: Ловушка ручных корректировок ВР в БП 3.0

Попытка исправить ситуацию путем создания ручных проводок по показателю ВР (например, с помощью документа «Операция, введенная вручную») — частая ошибка. Рассмотрим, почему этот способ не работает:

• При использовании простого балансового метода программа полностью игнорирует ваши ручные записи по субконто ВР. Для нее важна только разница между значениями в колонках БУ и НУ. Если вы откорректировали только колонку ВР, оставив показатели БУ и НУ без изменений, расчет при закрытии месяца выдаст прежний результат.
• Даже если используется метод с отражением ПР и ВР, ручные корректировки должны быть строго сбалансированы по всем корреспондирующим счетам. Несистематическое изменение ВР на одном счете без изменения корреспондирующего приведет к внутреннему логическому конфликту в алгоритмах программы.

Пошаговый алгоритм локализации и устранения расхождений

Для того чтобы найти, откуда берутся «лишние» 100 млн рублей временных разниц, и успешно устранить их, выполните следующие шаги:

Шаг 1. Анализ специализированных отчетов

Не ограничивайтесь стандартной оборотно-сальдовой ведомостью. В 1С:Бухгалтерии 3.0 встроены мощные аналитические инструменты:

1. Откройте раздел «Отчеты» — «Анализ учета по налогу на прибыль». Этот отчет визуализирует структуру доходов и расходов, а также активов и обязательств в виде блок-схемы. Кликнув на интересующий блок (например, «Производство» или «Основные средства»), вы сможете «провалиться» до конкретных документов и увидеть, где возникли расхождения между БУ, НУ и ВР.
2. Сформируйте справку-расчет «Расчет отложенного налога» непосредственно из формы «Закрытие месяца» за проблемный период. Она покажет детальную таблицу видов активов и обязательств (НЗП, Основные средства, Дебиторская задолженность), по которым система зафиксировала временные разницы на начало и конец месяца.
3. Используйте отчет «Сопоставление данных БУ и НУ» для быстрого выявления счетов, на которых нарушено балансовое равенство.

Шаг 2. Проверка остатков на начало года и последовательности проведения

Расчет отложенных налогов балансовым методом критически зависим от входящих сальдо. Если вы перешли на БП 3.0 и закрываете, к примеру, 2019 год, то некорректно рассчитанные разницы на начало года (01.01.2019) полностью исказят весь последующий учет.

Обратите внимание на важный нюанс: если вы скорректировали остатки по ВР на начало года, но регламентная операция закрытия предыдущего месяца (например, декабря 2018 года) была выполнена уже после ввода корректировок, программа автоматически перезапишет данные в регистрах сведений своим расчетным путем. Данные расчетов ПБУ 18/02 хранятся в специальном непроводном регистре сведений Расчет разниц в оценке активов и обязательств. Если этот регистр содержит старые ошибочные данные, программа продолжит использовать их при расчете налога на прибыль.

Шаг 3. Правильная последовательность исправления (Решение проблемы)

Для окончательного устранения проблемы выполните следующие действия:

1. Отмените закрытие месяцев, начиная с декабря предыдущего года (периода ввода остатков или перехода на новую редакцию).
2. Проанализируйте и скорректируйте остатки по счетам учета на стыке периодов. Добейтесь того, чтобы на начало отчетного года показатели БУ, НУ и ВР по всем счетам (особенно по счетам 20, 01, 02, 10, 41, 43) соответствовали реальным данным.
3. Последовательно запустите процедуру «Закрытие месяца», начиная с самого раннего измененного периода. Программа должна по цепочке пересчитать отложенные налоги, записать новые верные значения в регистр сведений Расчет разниц в оценке активов и обязательств и перенести их на последующие периоды.

После соблюдения строгой хронологии проведения документов и регламентных операций расчет временных разниц придет в норму, а суммы ОНА и ОНО в закрытии месяца будут полностью соответствовать показателям вашей оборотно-сальдовой ведомости.