← На главную

При оформлении импорта товаров или основных средств из стран Евразийского экономического союза (в частности, из Республики Беларусь) бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда при проверке регламентированного отчета «Декларация по НДС» программа выдает ошибку об отсутствии ИНН продавца. При этом в карточке контрагента указана страна регистрации Беларусь и корректно введен местный налоговый номер (УНП), а российского ИНН у иностранного поставщика нет и быть не может.

Проанализируем причины возникновения этой ошибки и разберем пошаговый порядок оформления операций по импорту из ЕАЭС в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 для корректного формирования Книги покупок и декларации по НДС.

Почему возникает ошибка проверки контрагента

Выясним причину такого поведения программы. Ошибка валидации отчета возникает тогда, когда в документе поступления регистрируется стандартный входящий счет-фактура поставщика со ставкой налога (например, 18% или 20%). В этом случае операция попадает в Книгу покупок с обычным кодом вида операции КВО 01.

Для кода 01 действуют жесткие контрольные соотношения ФНС: обязательна проверка корректности структуры российского ИНН и КПП контрагента. Попытка внести иностранный 9-значный налоговый номер в поле ИНН карточки контрагента не решает проблему, так как алгоритм проверки распознает нарушение формата российского идентификатора.

При ввозе товаров из государств ЕАЭС действует иной налоговый механизм: покупатель самостоятельно рассчитывает и уплачивает косвенный налог в российский бюджет, а основанием для вычета является не счет-фактура иностранного продавца, а зарегистрированное налоговым органом заявление о ввозе. Следовательно, в Книгу покупок должна попадать запись с кодом вида операции КВО 19, для которого формат ФНС допускает отсутствие российского ИНН у продавца.

Пошаговый порядок оформления импорта из ЕАЭС в 1С:Бухгалтерия 8.3

Разберем по шагам правильную цепочку документов, которая исключает появление ошибок при выгрузке налоговой отчетности.

1. Настройка карточки контрагента. Откроем справочник Контрагенты и проверим реквизиты белорусского поставщика:

   — В поле «Страна регистрации» выберем значение Беларусь (код 112).

   — Поле «ИНН» обязательно оставляем пустым.

   — Девятизначный Учетный номер плательщика (УНП) вносим исключительно в поле «Налоговый номер» (или «Регистрационный номер в стране регистрации»).

2. Оформление поступления ценностей. Создаем документ Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Оборудование или Товары:

   — В табличной части документа для всех позиций выбираем ставку «Без НДС».

   — В нижней части документа не регистрируем входящий счет-фактуру. Поле номера и даты счета-фактуры оставляем незаполненным, кнопку регистрации не нажимаем.

3. Начисление ввозного косвенного налога. Переходим в раздел Покупки → Заявления о ввозе товаров (либо создаем документ по кнопке «Создать на основании» непосредственно из документа поступления):

   — Документ Заявление о ввозе товаров автоматически рассчитывает сумму налога по ставке, действующей в РФ на момент принятия к учету.

   — При проведении формируется проводка по начислению налога: Дт 19.10 – Кт 68.42.

   — На основании этих данных формируется и сдается Декларация по косвенным налогам (до 20-го числа месяца, следующего за месяцем оприходования), а сумма налога перечисляется в бюджет.

4. Регистрация подтверждения уплаты от ИФНС. После оплаты налога и получения из налоговой инспекции отметки (электронного подтверждения) переходим к подтверждению факта уплаты:

   — В документе Заявление о ввозе товаров нажимаем кнопку «Создать на основании» и выбираем документ Подтверждение оплаты НДС в бюджет (также доступен в меню Покупки → Регламентные операции НДС).

   — В документе указываем входящий номер и дату отметки налогового органа о принятии заявления и уплате налога.

5. Принятие НДС к вычету в Книге покупок. В конце налогового периода (квартала) запускаем регламентную процедуру закрытия периода по НДС:

   — Создаем документ Формирование записей книги покупок.

   — На вкладке «Приобретенные ценности» по кнопке «Заполнить» автоматически подтягивается строка с суммой уплаченного ввозного НДС со счетом учета 19.10.

   — При проведении формируется запись вычета с проводкой: Дт 68.02 – Кт 19.10.

Результат в Книге покупок и декларации по НДС

Посмотрим, как отражаются данные в налоговых отчетах после выполнения указанной последовательности:

1. В Книге покупок и Разделе 8 Декларации по НДС формируется запись со специальным кодом вида операции КВО 19 («Ввоз товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов ЕАЭС»).
2. В графе с реквизитами первичного документа фиксируются номер и дата Заявления о ввозе с отметкой налогового органа, а не реквизиты накладной зарубежного поставщика.
3. Для КВО 19 алгоритмы форматно-логического контроля ФНС не требуют заполнения российского ИНН продавца. Проверка отчета и выгрузка файла декларации завершаются успешно без критических ошибок.

Условия для безопасного вычета НДС по импортированным ОС

Обратим внимание на соблюдение условий применения вычета при ввозе оборудования и основных средств. Право на уменьшение налога возникает в том квартале, когда одновременно выполнены следующие условия:

1. Импортированное имущество принято к бухгалтерскому учету (на счет 08.04 или введен в эксплуатацию на счет 01.01).
2. Сумма косвенного налога фактически уплачена в бюджет.
3. Получено подтверждение налогового органа (отметка на бумажном заявлении или квитанция о приеме в электронном виде по ТКС).

Таким образом, отказ от регистрации счета-фактуры поставщика со ставкой НДС в пользу регламентного документа Заявление о ввозе товаров позволяет полностью устранить ошибку валидации ИНН и корректно отразить налоговый вычет в учете.