← На главную

При проведении декабрьских документов начисления отпусков и больничных листов бухгалтеры часто замечают, что дата в регистре «НДФЛ расчеты с бюджетом» устанавливается как первое рабочее число января следующего года (например, 09.01.2017). Из-за этого данные по удержанному налогу выпадают из Раздела 2 годового отчета 6-НДФЛ и переносятся в отчет за 1 квартал следующего года. Проанализируем причину такого поведения программы и разберем, является ли это ошибкой или регламентированным алгоритмом.

Нормативное обоснование: почему операцию переносят на следующий год

Выясним причину с точки зрения налогового законодательства. Согласно п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, крайним сроком перечисления НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных является последний день месяца, в котором производились такие выплаты.

Если последний день декабря (31 декабря) приходится на выходной или праздничный день, крайний срок перечисления НДФЛ автоматически переносится на первый рабочий день января следующего года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В результате складывается следующая ситуация:

1. Дата фактического получения дохода: День фактической выплаты денег сотруднику в декабре (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату налог удерживается.
2. Раздел 1 отчета 6-НДФЛ: Отражается в годовом отчете (заполняются строки 020, 040, 070), так как доход получен и налог удержан в декабре.
3. Раздел 2 отчета 6-НДФЛ: Заполняется по дате предельного срока уплаты (строка 120). Согласно официальным разъяснениям ФНС (в частности, письмо от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@), завершение операции определяется именно датой крайнего срока уплаты. Если по закону эта дата приходится на январь, то весь блок строк Раздела 2 включается в расчет за 1 квартал следующего года.

Механизм учета в конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5

Рассмотрим, как отработка этих правил реализована в типовой конфигурации. Заполнение отчета 6-НДФЛ базируется на движениях регистра накопления НДФЛ расчеты с бюджетом.

Алгоритм отбора записей для Раздела 2 работает следующим образом:

1. При проведении расчетных документов (Начисление отпуска сотрудникам, Оплата больничных листов) программа рассчитывает дату предельного срока уплаты налога с учетом производственного календаря.
2. В регистр накопления НДФЛ расчеты с бюджетом в поле «Срок перечисления» записывается дата первого рабочего дня января (например, 09.01.2017).
3. При формировании регламентированного отчета 6-НДФЛ Раздел 2 отбирает записи регистра строго по полю «Срок перечисления». Поскольку дата перечисления относится к январю, начисление правомерно уходит в отчетность за 1 квартал следующего года.

Таким образом, данное поведение не является ошибкой программы 1С — это строгое следование требованиям ФНС России.

Проверка корректности отражения данных в программе

Проанализируем ситуацию в вашей базе данных и убедимся, что выплата не попала в январь по причине ошибки в датах документов. Проведем диагностику по шагам:

1. Проверьте даты выплаты в документах начисления:

   В документах Начисление отпуска сотрудникам и Оплата больничных листов реквизит «Дата выплаты дохода» должен быть указан декабрем. Если случайно указана январская дата, доход перейдет на следующий год целиком (включая Раздел 1 и справки 2-НДФЛ).

2. Сверьте цепочку документов выплаты:

   Дата документа Зарплата к выплате организаций и привязанных банковских/кассовых документов (Платежное поручение исходящее или Расходный кассовый ордер) должна совпадать с фактической датой выплаты в декабре.

3. Сформируйте отчет по регистру:

   Используйте универсальный отчет по регистру накопления НДФЛ расчеты с бюджетом. Разверните группировку по регистратору и обратите внимание на следующие поля:

   1. Период
   2. Дата получения дохода
   3. Срок перечисления
   4. Сумма

   Если Дата получения дохода — декабрьская, а Срок перечисления — 09.01.2017, то регистры сформированы штатно.

Что делать, если даты рассинхронизировались

Если цепочка документов проводилась с нарушениями последовательности, вы можете исправить данные в учете одним из следующих способов:

1. Перепроведение документов в хронологическом порядке:

   Отмените проведение документов выплаты, перепроведите документ начисления, а затем последовательно перепроведите Зарплата к выплате организаций и банковские документы.

2. Ручная корректировка регламентированного отчета:

   Если ситуация требует принудительного включения строки в годовой отчет 6-НДФЛ, строки Раздела 2 можно скорректировать вручную (ячейки желтого цвета доступны для редактирования). При ручной правке рекомендуется временно отключить авторасчет созависимых ячеек перед сохранением и выгрузкой отчета.

Помните, что расхождение показателей между Разделом 1 годового расчета 6-НДФЛ и Разделом 2 за 1 квартал следующего года является допустимым, так как контрольные соотношения ФНС сверяют 2-НДФЛ только с Разделом 1 годового отчета.