Почему при реализации товара с НДС 0% не формируется проводка Дт 19.07 - Кт 19.05 в 1С?

Рассмотрим распространенную ситуацию в конфигурациях «1С:Комплексная автоматизация» (редакция 1.1) и «1С:Управление производственным предприятием», когда при реализации идентичного экспортируемого товара по ставке НДС 0% проведение документа отгрузки в одном случае дает бухгалтерскую проводку Дт 19.07 - Кт 19.05 (или Кт 19.03), а в другом — нет.

Проанализируем причины такого поведения программы, выясним законодательные нормы, лежащие в основе логики алгоритмов 1С, и разберем по шагам, как проверить корректность отражения вычета входного НДС.

Причина разного поведения программы и нормы законодательства

Разница в формировании проводок по счету 19.07 («НДС по товарам, реализованным по ставке 0%») напрямую связана с датой принятия партий товара на учет. Поведение системы обусловлено вступлением в силу Федерального закона № 150-ФЗ от 30.05.2016, внесшего поправки в статьи 165, 171 и 172 Налогового кодекса РФ:

1. Товары, приобретенные до 01.07.2016: Для них действовал старый (отложенный) порядок принятия входящего НДС к вычету. Налог обособлялся на субсчете 19.07 в момент реализации по нулевой ставке и принимался к вычету только в периоде подтверждения НДС 0% (или по истечении 180 дней). Поэтому при реализации товара из партий, принятых к учету до 01.07.2016, программа штатно делает запись Дт 19.07 - Кт 19.05.
2. Товары, приобретенные с 01.07.2016 (несырьевой экспорт): Законодатель разрешил принимать «входной» НДС к вычету в общем порядке — сразу при принятии товаров на учет и получении счета-фактуры поставщика, не дожидаясь факта отгрузки и подтверждения ставки 0%. В связи с этим необходимость блокировать НДС и переносить сумму на субсчет 19.07 при экспорте отпала. По новым партиям проводка Дт 19.07 - Кт 19.05 более не формируется.

Особенности учета сырьевых и несырьевых товаров

Выясним важную деталь: отмена отложенного вычета и переноса НДС на счет 19.07 распространяется только на несырьевые товары. Если компания экспортирует сырьевую продукцию, прежний порядок обособления НДС сохраняется независимо от даты покупки.

К сырьевым товарам (согласно п. 10 ст. 165 НК РФ и Постановлению Правительства РФ № 466) относятся:

1. Минеральные продукты и полезные ископаемые.
2. Продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей.
3. Древесина и изделия из нее, пробковые товары.
4. Черные и цветные металлы и изделия из них.

Если реализованный товар относится к сырьевому экспорту, организация обязана вести раздельный учет НДС с использованием счета 19.07 даже для партий, поступивших после 01.07.2016. В типовых конфигурациях 1С для этого необходимо контролировать классификацию номенклатуры (коды ТН ВЭД) и настройки признака сырьевого товара.

Анализ партионного учета и алгоритмов 1С

В типовых конфигурациях 1С («Комплексная автоматизация 1.1», «Управление производственным предприятием») механизмы партионного учета и учета НДС анализируют дату документа поступления (ДокументПоступления):

1. Когда оформляется документ реализации по ставке 0%, система определяет, из каких именно партий списывается товар.
2. Если списывается остаток партии, оприходованной до 30.06.2016 включительно, 1С восстанавливает НДС или переносит его с субсчета 19.05 (или 19.03) на счет 19.07 проводкой вида:

// Для партий до 01.07.2016
Дт 19.07 "НДС по товарам, реализованным по ставке 0%" 
Кт 19.05 "НДС уплаченный при ввозе товаров" (или 19.03)

1. Если списывается партия от 01.07.2016 и позже (и товар несырьевой), программа берет к вычету входящий НДС в обычном порядке через регламентный документ Формирование записей книги покупок без промежуточного транзита через счет 19.07. В документе реализации никаких движений по счету 19.07 не возникнет.

Пошаговый чек-лист для проверки документов и настроек

Разберем по шагам, как проверить, корректно ли сработала программа в вашем случае:

1. Проверьте даты поступления партий: Откройте отчет по партиям или регистр «Раздельный учет НДС» и посмотрите, к каким документам поступления привязано списание товара в документе реализации.
2. Проведите эксперимент в тестовой базе: Для проверки гипотезы можно временно изменить дату документа поступления на дату до 01.07.2016 (например, 30.06.2016) и перепровести реализацию. Появление проводки по счету 19.07 подтвердит, что алгоритм сработал штатно по правилам несырьевого экспорта.
3. Запустите регламентные обработки: Убедитесь, что выполнены все процедурные регламентные документы по учету НДС (в частности, обработка Проведение документов по регистрам НДС).
4. Проверьте статус номенклатуры: Убедитесь, не относится ли экспортируемый товар к сырьевой группе. Если товар сырьевой, проверьте корректность указания кода ТН ВЭД и настроек учетной политики по раздельному учету НДС.

Таким образом, отсутствие проводки Дт 19.07 - Кт 19.05 при реализации несырьевого импортного товара, поступившего после 01.07.2016, является полностью правильным и законодательно обоснованным поведением системы 1С.