← На главную

При подготовке годового расчета по форме 6-НДФЛ бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда начисленные и выплаченные в декабре отпускные не отображаются во втором разделе отчета (строки 130 и 140). При этом все даты в документах начисления и выплаты установлены декабрем, а в настройках программы включена опция «Принимать исчисленный налог как удержанный». Разберем детально, по какому принципу формируется отчет 6-НДФЛ, почему возникает данная ситуация и как правильно проверить движения по регистрам учета НДФЛ.

Законодательные нормы определения срока перечисления НДФЛ

Для понимания поведения программы обратимся к положениям Налогового кодекса РФ:

1. В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего дня месяца, в котором производились такие выплаты.
2. Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
3. Если отпускные выплачены в декабре, крайним днем перечисления налога является 31 декабря. Если этот день выпадает на выходной, срок перечисления (строка 120 формы 6-НДФЛ) переносится на первый рабочий день января следующего года (например, на 09.01).

Официальные разъяснения ФНС предписывают включать операцию во второй раздел расчета 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором наступает крайний срок перечисления налога в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Таким образом, если срок перечисления налога выпадает на январь следующего года, операция признается завершенной в первом квартале следующего года и должна попадать в Раздел 2 отчета за 1 квартал следующего года, а не в годовой отчет.

Отражение отпускных в Разделе 1 и Разделе 2

Рассмотрим, как распределяются показатели в регламентированном отчете при выплате отпускных в конце года:

1. В Разделе 1 годового расчета: доход по отпускным (строка 020), исчисленный НДФЛ (строка 040) и удержанный НДФЛ (строка 070) отражаются в полном объеме в отчете за текущий год, так как фактическая дата получения дохода и дата удержания налога приходятся на декабрь.
2. В Разделе 2 годового расчета: блок строк 100–140 по декабрьским отпускным отсутствует, поскольку строка 120 приходится на январь.
3. В Разделе 2 расчета за 1 квартал следующего года: отпускные будут отражены в полном объеме с датой по строке 120, указывающей на первый рабочий день января.

Такой разрыв между Разделом 1 и Разделом 2 является штатным поведением системы, предусмотренным методологией заполнения формы и контрольными соотношениями налоговой службы. Итоговые показатели Разделов 1 и 2 за один и тот же период не обязаны совпадать.

В каких регистрах хранятся данные для 6-НДФЛ в 1С:ЗУП 2.5

Проанализируем регистры накопления, на основании которых программа собирает информацию для заполнения отчета:

1. НДФЛ расчеты с бюджетом — регистр, фиксирующий суммы исчисленного и удержанного налога, даты получения дохода и сроки уплаты.
2. Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ — содержит детальную информацию о движении налога в разрезе платёжных документов, ставок и крайних сроков перечисления (используется для формирования строк Раздела 2).
3. НДФЛ сведения о доходах — регистр учета начисленных доходов физических лиц с кодами доходов и датами фактического получения для строки 100 и строк 020, 130.
4. НДФЛ к зачету — вспомогательный регистр, участвующий в фиксации зачетов излишне удержанных сумм при проведении перерасчетов.

Влияние учетной политики и производственного календаря

Разберем по шагам важные технические нюансы работы конфигурации «1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5»:

1. Флаг «Принимать исчисленный налог как удержанный...»: если в настройках параметров учета или учетной политики включена данная опция, фиксация удержания налога производится непосредственно документом Начисление отпуска сотрудникам организаций. Дата удержания (строка 110) берется из поля «Дата выплаты дохода» в расчетном документе. Если эту дату изменяли вручную после расчета, необходимо выполнить перерасчет НДФЛ на вкладке оплаты и заново провести документ. Если опция выключена, дата удержания берется из проведенных документов выплаты (Зарплата к выплате организаций, выписка банка или РКО).
2. Заполнение производственного календаря: определение первого рабочего дня января напрямую зависит от регламентированного производственного календаря на следующий календарный год. Если календарь на следующий год не заполнен, программа не сможет корректно перенести дату с выходного дня на рабочий и зафиксирует неверный срок перечисления.

Как проверить и скорректировать данные

Для проверки корректности формирования данных рекомендуется выполнить следующие действия:

1. Сформировать отчет 6-НДФЛ за 1 квартал следующего года и убедиться, что декабрьские отпускные попали во второй раздел с корректными датами (строка 100 — дата выплаты, строка 110 — дата выплаты/удержания, строка 120 — первый рабочий день января).
2. Сформировать отчет Регистр налогового учета по НДФЛ по соответствующему сотруднику и проверить даты получения дохода и удержания налога.
3. При необходимости детального анализа движений построить Универсальный отчет по регистру накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ с группировкой по крайним срокам уплаты.
4. Если требуется ручная корректировка некорректно сформированных записей в регистрах, в конфигурации следует использовать специализированный документ Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН.