В практической деятельности проектных организаций часто возникает ситуация, когда выполнение работ по договору длится несколько месяцев. Бухгалтеры таких компаний сталкиваются с необходимостью аккумулировать затраты по текущим проектам и не списывать их в полном объеме до момента сдачи работ заказчику. При этом традиционная попытка «оставить» или «зависнуть» часть расходов на счете 26 «Общехозяйственные расходы» натыкается на технические ограничения программы «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) и жесткие требования бухгалтерского законодательства.
В этой статье мы подробно проанализируем ситуацию, выясним методологические причины такого поведения программы и разберем по шагам несколько рабочих вариантов решения данной задачи.
Прежде чем пытаться обойти алгоритмы программы, разберем методологическую причину, по которой «1С:Бухгалтерия 3.0» принципиально не позволяет оставлять остаток на 26 счете. С введением в действие ФСБУ 5/2019 «Запасы» правила учета управленческих расходов существенно ужесточились.
Согласно пункту 26 ФСБУ 5/2019, в фактическую себестоимость незавершенного производства (НЗП) и готовой продукции не могут включаться управленческие расходы, за исключением случаев, когда они непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг. Косвенные общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26, должны в полном объеме списываться на расходы текущего периода в дебет счета 90.08 «Управленческие расходы».
По этой причине в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 3.0» заложен жесткий алгоритм: при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца» сальдо по счету 26 всегда закрывается полностью. Любые ручные попытки оставить дебетовый остаток на этом счете приведут к ошибкам в последующих периодах и некорректному формированию декларации по налогу на прибыль.
Это самый правильный с точки зрения методологии бухгалтерского учета и самый надежный способ ведения проектного учета в «1С:Бухгалтерия 3.0». Поскольку затраты на проектирование напрямую связаны с конкретными договорами (проектами), они являются прямыми расходами и должны учитываться на счете 20.01 «Основное производство».
Рассмотрим по шагам, как настроить и применять эту схему:
НоменклатурныеГруппы создается отдельный элемент (например, «Проект №125 — Разработка проектной документации ТЦ»). Это позволит собирать затраты и доходы в разрезе каждого отдельного договора.
20.01 с указанием соответствующей номенклатурной группы.
В документе «Инвентаризация НЗП» мы указываем:
Проанализируем, как программа отрабатывает этот документ: при проведении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» система автоматически определит, что по данной номенклатурной группе зафиксировано НЗП. Сумма, указанная в документе, останется на дебете счета 20.01, а все остальные затраты по закрытым проектам (по которым отражена выручка на счете 90.01) будут списаны на себестоимость продаж (дебет 90.02).
Если проектная организация несет расходы, которые относятся к нескольким проектам одновременно (например, аренда офиса проектного отдела, лицензии на специализированное ПО САПР для всех инженеров, зарплата руководителя проектного бюро), то использовать 26 счет также не рекомендуется.
Вместо этого целесообразно использовать счет 25 «Общепроизводственные расходы». Рассмотрим особенности этого подхода:
25.20.01 по соответствующим номенклатурным группам (проектам).ИнвентаризацияНЗП.Этот вариант подходит для ситуаций, когда проектная организация несет существенные затраты на подготовку к проекту, который фактически начнется только в будущих периодах (например, покупка дорогостоящей тендерной документации, получение специальных разрешений или экспертиз).
Разберем алгоритм работы с этим механизмом:
97.21 «Прочие расходы будущих периодов».РасходыБудущихПериодов создается карточка расхода, в которой указываются:
20.01) и соответствующая номенклатурная группа проекта.В ходе обсуждения на форуме прозвучала идея использовать счет 08.03 для аккумулирования затрат по проектам. Давайте проанализируем применимость данного метода.
Этот способ методологически оправдан только в одном случае: если ваша организация выполняет проектирование объекта основных средств для собственных нужд (например, разрабатывает проект реконструкции собственного здания офиса или производственного цеха). В этом случае затраты действительно формируют первоначальную стоимость будущего объекта основных средств и должны собираться по дебету счета 08.03.
Если же организация выполняет проектирование в рамках договоров подряда для сторонних заказчиков, использование счета 08.03 является грубейшей методологической ошибкой, так как эти затраты не являются капитальными вложениями самой организации.
Если бухгалтеры категорически отказываются переходить с 26 счета на 20-й и использовать документ «Инвентаризация НЗП», технически остается вариант ручной корректировки результатов закрытия месяца. Однако мы настоятельно не рекомендуем этот способ из-за высокой вероятности ошибок в учете.
Если вы все же решились на этот шаг, разберем порядок действий:
Важное предупреждение: При использовании ручных корректировок в следующем месяце программа автоматически попытается списать этот «остаток» вместе с новыми расходами, что потребует от вас ежемесячного ручного вмешательства в алгоритмы закрытия периода. Это полностью лишает учет автоматизации и гарантированно приведет к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом.
Если стандартного функционала «1С:Бухгалтерия 3.0» (в частности, ручного заполнения документа «Инвентаризация НЗП» по каждому проекту) становится недостаточно, рекомендуется рассмотреть следующие технические альтернативы:
Подводя итог, отметим: правильное решение задачи неполного списания затрат заключается не в попытках обойти автоматическое закрытие 26 счета, а в методологически верном переносе прямых проектных расходов на счет 20.01 с последующим отражением незавершенного производства.