← На главную

При увольнении сотрудника в связи со смертью перед бухгалтером возникает специфическая задача: необходимо начислить причитающуюся заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск, но при этом соблюсти требования законодательства и не облагать данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами.

Проанализируем нормативную базу и разберем практический порядок действий в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом (редакция 2.5).

Правовое обоснование необложения выплат налогом и взносами

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика. Поскольку доходы, начисленные после даты смерти сотрудника, выдаются членам его семьи (наследникам), у организации не возникает обязанностей налогового агента по удержанию НДФЛ.

Аналогичный подход применяется и к страховым взносам: со смертью застрахованного лица прекращается застрахованность гражданина, поэтому выплаты, начисленные после его смерти, не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Пошаговый алгоритм расчета в 1С:ЗУП 2.5

В типовой конфигурации 1С:ЗУП 2.5 отсутствует отдельный автоматический режим для прекращения трудового договора в связи со смертью без исчисления налогов. Поэтому рассмотрим проверенный на практике порядок действий с использованием настройки пользовательских видов расчета.

1. Рассчитываем и фиксируем суммовые показатели:

   Создаем стандартный документ Расчет при увольнении сотрудника организаций и при необходимости документ Начисление зарплаты сотрудникам организаций. Определяем точные суммы заработной платы за фактически отработанные дни и компенсации за неиспользованный отпуск. Запоминаем или выписываем полученные значения.

2. Удаляем стандартные автоматические начисления:

   Чтобы избежать авторасчета НДФЛ и взносов, очищаем или удаляем начисленные суммы из стандартных документов расчета или отменяем их проведение по облагаемым видам расчета.

3. Создаем специальные виды расчета:

   Переходим в справочник видов расчета (меню Расчет зарплаты по организациям — Настройка расчета зарплаты — Основные начисления и Дополнительные начисления). Создаем новые виды расчета, например:

   • Оплата по окладу (умерший)
   • Компенсация отпуска при увольнении (умерший)

   В настройках налогообложения для созданных видов расчета указываем:

   • НДФЛ: выставляем значение Не облагается (код дохода не указываем);
   • Страховые взносы: выбираем Не относится к объектам обложения страховыми взносами.
4. Оформляем начисление необлагаемых сумм:

   Вводим документ Регистрация разовых начислений сотрудников организаций. Добавляем в него сотрудника, выбираем созданные виды расчета (без НДФЛ) и вручную убираем рассчитанные ранее суммы заработка и компенсации отпуска.

5. Оформляем увольнение и расчет взаиморасчетов:

   При оформлении кадрового документа Увольнение из организаций датой увольнения указываем дату смерти сотрудника на основании свидетельства о смерти.

Перенос задолженности и выплата родственникам

Выплачивать денежные средства умершему сотруднику напрямую (на его банковскую карту или по ведомости) нельзя. Выплата производится родственнику на основании заявления и документов, подтверждающих родство.

Для корректного отражения расчетов переносим сумму задолженности со счета 70 умершего работника на счет 76 на имя родственника-получателя:

1. Вносим родственника в справочник Контрагенты.
2. Вводим документ удержания или корректировки долга для списания сумм с сотрудника и перевода их на контрагента.
3. Выплату оформляем расходом из кассы (РКО) или мемориальным ордером/платежным поручением со счета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (счет 76).

Отражение в регламентированной отчетности

Поскольку выплаты не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами, проанализируем их отражение в отчетности:

• Суммы не включаются в форму 6-НДФЛ и в справки о доходах и суммах налога физического лица.
• В Расчете по страховым взносам (РСВ) начисления, произведенные после даты смерти, не отражаются в персонифицированных сведениях и не входят в расчетную базу.