← На главную

При работе в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 на системе налогообложения УСН (Доходы минус расходы) пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда в бухгалтерском учете на счете 41 или 90.02.1 списывается одна сумма, а в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) попадает меньшая сумма или не попадает вовсе. Особенно остро эта проблема проявляется при выполнении операций комплектации номенклатуры. Рассмотрим подробно, почему так происходит, и как найти «потерянные» рубли.

Главная причина: условия признания расходов при УСН

Прежде всего, проанализируем фундаментальное различие между бухгалтерским и налоговым учетом. В бухгалтерском учете для списания себестоимости достаточно факта реализации товара. В налоговом учете при УСН для включения стоимости товаров в расходы должны быть одновременно выполнены три условия:

1. Товар получен от поставщика (оформлен документ Поступление (акт, накладная, УПД)).
2. Товар полностью оплачен поставщику (оформлено Списание с расчетного счета или Выдача наличных).
3. Товар продан конечному покупателю (оформлен документ Реализация (акт, накладная, УПД) или Отчет о розничных продажах).

Если вы провели комплектацию из трех товаров, и один из них (даже на сумму в 1 рубль) не был оплачен поставщику, то при продаже готового комплекта программа правомерно не включит эту неоплаченную часть в КУДиР. Выясним, как это проверить.

Анализ регистра «Расходы при УСН»

В 1С данные для КУДиР берутся не из проводок по счетам 41 или 60, а из специализированного регистра накопления Расходы при УСН. Именно в нем хранится информация о том, на каком этапе находится расход.

Разберем основные статусы этого регистра:

• Не оплачено: товар получен, но поставщику деньги еще не переведены.
• Оплачено: товар оплачен, но еще не продан.
• Не продан: аналогично статусу «Оплачено» (в зависимости от настроек программы).

Проанализируем ситуацию: при проведении документа Комплектация номенклатуры программа должна перенести «наследство» в виде статусов оплаты с комплектующих на сам комплект. Если цепочка документов нарушена (например, оплата была проведена позже комплектации без последующего перепроведения), связь может разорваться. В результате на 41 счете мы видим общую стоимость 115 рублей, но в регистре налогового учета «висит» неоплаченный остаток по одной из партий комплектующих.

Проверка партионного учета и последовательности документов

Часто проблема кроется в нарушении временной последовательности. Рассмотрим типичный пример: вы купили товар в 10:00, скомплектовали его в 11:00, а оплату поставщику провели в 12:00. Если после этого не выполнить групповое перепроведение документов, документ реализации может «не увидеть» факт оплаты, так как на момент его (возможного) первого проведения условия еще не были соблюдены.

Для исправления ситуации выполним следующие шаги:

1. Перейдем в раздел Операции — Сервис — Групповое перепроведение документов.
2. Выберем период, захватывающий все этапы: от закупки комплектующих до реализации комплекта.
3. Запустим процесс. Это восстановит правильную последовательность записей в регистре Расходы при УСН.

Проблема округления и распределения стоимости

При многоэтапной комплектации (когда один комплект входит в состав другого) или при частичной продаже комплектов может возникать математическая погрешность. Программа рассчитывает долю стоимости каждой комплектующей в итоговом комплекте. При делении сумм могут возникать бесконечные дроби, которые 1С округляет до копеек.

Если в бухгалтерском учете программа может списать остаток «под ноль» при последней продаже, то в налоговом регистре из-за разницы в алгоритмах расчета средней стоимости может остаться «зависшая» копейка или рубль. Чтобы убедиться в этом, воспользуемся отчетом Универсальный отчет по регистру Расходы при УСН, установив фильтр по конкретной номенклатуре и документам-партиям.

Влияние НДС на расчеты

Не забудем про НДС. Если один из товаров в комплекте был приобретен с НДС, а другие — без, программа учитывает эти расходы раздельно. В КУДиР стоимость товара и сумма НДС могут отражаться разными строками. Проверьте, не является ли разница в суммах (например, тот самый «потерянный» рубль) частью входящего НДС, по которому не были выполнены условия принятия к расходам (например, отсутствует счет-фактура, если это критично для вашей учетной политики).

Использование отчета «Анализ состояния налогового учета по УСН»

Для комплексной проверки рекомендуется использовать встроенный инструмент:

Перейдем в раздел Отчеты — УСН — Анализ состояния налогового учета по УСН. Развернем блок «Товары и материалы». Программа наглядно покажет в виде схемы, на каком этапе «застряла» сумма: Приобретено, Оплачено или Реализовано. Кликнув на конкретную цифру, можно дойти до первичного документа и увидеть, какая именно партия комплектующих не признана расходом.

Как внести исправления вручную?

Если причина найдена (например, ошибка в прошлых периодах, которые нельзя открывать для перепроведения), можно воспользоваться документом Записи книги доходов и расходов УСН (раздел Операции).

Рассмотрим порядок действий:

1. Создадим новый документ.
2. На вкладке I. Доходы и расходы вручную добавим строку с недостающей суммой расхода.
3. Укажем дату, документ-основание и содержание операции.
4. Важно: этот метод правит только саму Книгу, но не исправляет остатки в регистре Расходы при УСН. Если вы хотите, чтобы в будущем программа не пыталась «досписать» это снова, необходимо также сделать корректировку регистров документом Операция, введенная вручную (вид операции — Корректировка регистров).

Резюме: в большинстве случаев разница в 1 рубль или любую другую сумму между БУ и КУДиР при комплектации — это следствие неоплаты одной из составляющих частей комплекта или нарушение хронологии ввода документов. Тщательный анализ регистра Расходы при УСН через Универсальный отчет позволяет точно локализовать проблему.