При ведении учета по упрощенной системе налогообложения (объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов») в программе «1С:Бухгалтерия 8» пользователи нередко сталкиваются с ситуацией, когда при формировании Книги учета доходов и расходов (КУДиР) операции по списанию денежных средств с расчетного счета фиксируются в Разделе I. При этом сумма попадает исключительно в графу 6 («Расходы — всего»), а графа 7 («в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы») остается пустой или заполняется не полностью.
Проанализируем механику работы подсистемы УСН в конфигурации, выясним, почему программа ведет себя именно так, и разберем по шагам все возможные причины и способы исправления такой ситуации.
Главное, о чем нужно помнить при анализе КУДиР: сам факт перечисления денежных средств контрагенту (выдача аванса или оплата задолженности) еще не является достаточным основанием для того, чтобы зачесть эту сумму в уменьшение налогооблагаемой базы. Программа заносит неоплаченные или не полностью выполненные условия расходов в графу 6 («Расходы всего»), а в графу 7 сумма переходит только при полном выполнении всех условий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Рассмотрим, какие именно условия должны выполниться для разных типов затрат:
Поступление (акт, накладная, УПД)) и услуга оплачена поставщику (документ Списание с расчетного счета). Если проведена только оплата, а акта еще нет, сумма отобразится только в графе 6 как выданный аванс.Реализация (акт, накладная, УПД)). До момента реализации товара сумма оплаты будет находиться только в графе 6.Если все последовательные операции (оплата, поступление, реализация) за период были проведены, но сумма по-прежнему не берется в расчет налоговой базы, причиной могут быть технические ошибки учета или особенности настроек конфигурации.
Одна из наиболее распространенных причин — пересортица по договорам или документам расчетов с контрагентом. Например, списание с расчетного счета оформлено по первому договору, а документ поступления — по второму. В результате на счете 60.02 зависает нераспределенный аванс, а на счете 60.01 образовалась кредиторская задолженность. Поскольку программа ведет учет поступлений и оплат по методу ФИФО в разрезе договоров, автоматический зачет не происходит, и расход в графе 7 не отражается.
Также проблема возникает, если в документе оплаты выбран способ погашения задолженности «По документу», однако сам документ расчетов не указан либо выбран ошибочно.
Проанализируем табличную часть документа Поступление (акт, накладная, УПД). Для каждой позиции номенклатуры или услуги предусмотрена колонка «Расходы (НУ)». Если в ней установлено значение Не принимаются (или поле оставлено незаполненным), программа считает данные затраты не уменьшающими налогооблагаемую базу. В этом случае даже после полной оплаты сумма отражается исключительно в графе 6 КУДиР.
В документе Списание с расчетного счета критически важно указывать правильный вид операции. Если вместо вида Оплата поставщику выбран вид Прочие расчеты с контрагентами или Прочее списание, программа не делает специальных движений по накопительным регистрам УСН (например, по регистру Расходы УСН). Из-за отсутствия движений в регистрах автоматическое признание расхода становится невозможным.
Если речь идет о материалах, проверьте параметры налогового учета. Перейдите в меню Настройки — Настройки налогов и отчетов — УСН — Порядок признания расходов. Если напротив пункта материальных расходов установлен флаг Передача материалов в производство, то факта оплаты и оприходования недостаточно. Для попадания суммы в графу 7 потребуется провести документ Расход материалов (или Требование-накладная).
При начале работы с программой остатки по взаиморасчетам с контрагентами и остаткам товаров должны вноситься с помощью специального документа Ввод начальных остатков. Если остатки были внесены ручной операцией (документ Операция, введенная вручную), специализированные регистры накопления подсистемы УСН останутся не задействованными, что нарушит последующий цепочный зачет партий и оплат.
Стоит учитывать ограничение программы «1С:Бухгалтерия 8»: ведение суммового учета в рознице (без детализации по номенклатуре) технически несовместимо с автоматическим заполнением графы 7 КУДиР для объекта налогообложения «Доходы минус расходы». Для корректной работы подсистемы партионного учета УСН необходим количественно-суммовой учет товаров.
Разберем по шагам, как найти причину сбоя и исправить учетные данные:
Групповое перепроведение документов или перепроведите документы в процедуре Закрытие месяца.Расходы и перейдите в интересующую категорию (Товары, Услуги, Материалы). Отчет наглядно покажет в цвете, какое именно из необходимых условий (Оплата, Поступление, Реализация) не выполнено по конкретной позиции.Анализ субконто по субконто Контрагенты и Договоры с детализацией по документам расчетов. Проанализируйте счета 60.01 и 60.02 на предмет зависших авансов и несопоставленных договоров.Расходы УСН (или перейдите в него через структуру движения документа). Этот регистр хранит статусы материальных расходов и партий (например, Не оплачено, Не списано, Не списано, не оплачено). Наличие статуса поможет сразу определить, какого шага не хватает программе.Запись книги учета доходов и расходов УСН (раздел Операции — Записи КУДиР). В нем можно вручную внести требуемую строку в Раздел I с указанием суммы для графы 7.