← На главную

Разберем частый вопрос, который возникает у бухгалтеров компаний, занимающихся экспортом: нужно ли восстанавливать НДС, делать распределение косвенных расходов и как правильно отражать эти операции в программе 1С после изменений законодательства, вступивших в силу 1 июля 2016 года. Проанализируем суть законодательных поправок и посмотрим, как избежать типичных ошибок при работе в 1С:Бухгалтерии.

Законодательная база: что действительно изменилось с 1 июля 2016 года?

Для начала выясним причину путаницы. Многие ошибочно полагают, что законодатели отменили само подтверждение нулевой ставки. Это не так. Подтверждение ставки НДС 0% никто не отменял. Экспортер по-прежнему обязан в течение 180 дней собрать необходимый пакет документов (контракты, таможенные декларации, заявления о ввозе) и отразить эту операцию в налоговой декларации.

Кардинальные изменения коснулись порядка применения «входного» НДС для экспорта несырьевых товаров:

1. До 1 июля 2016 года: Входной НДС по товарам и материалам, которые отправлялись на экспорт, нужно было обязательно восстанавливать (если ранее он был принят к вычету). Этот налог блокировался на счете 19 до момента подтверждения ставки 0%.
2. С 1 июля 2016 года: Для несырьевых товаров этот порядок отменен (Федеральный закон № 150-ФЗ). Входной НДС по ним заявляется к вычету в общеустановленном порядке — сразу после принятия товаров к учету и получения счета-фактуры. Восстанавливать НДС при экспорте несырьевых товаров больше не нужно.

Обратите внимание на важный нюанс переходного периода: новые правила действуют исключительно для товаров и услуг, принятых на учет строго после 1 июля 2016 года. Если вы используете материалы, купленные до этой даты, НДС по ним придется восстанавливать по старым правилам.

Распределение НДС по косвенным расходам

Рассмотрим подробнее вопрос о косвенных расходах (аренда, коммунальные платежи, общехозяйственные затраты). Согласно пункту 10 статьи 165 НК РФ, при экспорте несырьевых товаров у организации отсутствует обязанность вести раздельный учет входного НДС.

Посмотрим на две возможные ситуации:

1. Если ваша компания продает товары только на внутреннем рынке (с НДС) и осуществляет несырьевой экспорт, то распределять косвенные расходы не нужно. Весь входной НДС смело принимается к вычету в обычном порядке.
2. Если же раздельный учет ведется по иным причинам (например, есть операции без НДС по ст. 149 НК РФ или экспорт сырьевых товаров), распределение делать придется. Однако та доля косвенного НДС, которая будет отнесена на несырьевой экспорт, все равно принимается к вычету сразу, без ожидания подтверждения экспорта.

Типичные ошибки в 1С: почему программа продолжает восстанавливать НДС?

Проанализируем ситуацию, с которой часто сталкиваются пользователи программ 1С (например, 1С:Бухгалтерия 3.0 или 1С:УПП). Материал куплен в 2018 году и принят к вычету. Позже он списывается в производство документом Требование-накладная, и программа формирует проводки по восстановлению налога:

Дт 19.03 Кт 68.02 — восстановление НДС

Дт 19.03 (Блокируется до подтверждения 0%) Кт 19.03 (Принимается к вычету) — перенос на соответствующий статус.

Разберем по шагам, почему так происходит, ведь закон это отменил. В большинстве случаев причина кроется в настройках или действиях самого пользователя:

1. Ручной выбор неверного способа учета НДС. В документе списания (Требование-накладная или Расход материалов) пользователь или бухгалтер самостоятельно выбирает способ учета НДС Блокируется до подтверждения 0%. Программа просто выполняет команду пользователя. Для несырьевого производства в этом поле всегда должно стоять значение Принимается к вычету.
2. Избыточные настройки раздельного учета. Если у предприятия нет сырьевого экспорта или необлагаемых операций, функцию раздельного учета в 1С можно отключить. Перейдите в раздел «Главное» — «Налоги и отчеты» — вкладка «НДС» и снимите флажок Ведется раздельный учет входящего НДС. После этого субконто «Способы учета НДС» на 19 счете пропадет, и программа физически не сможет заблокировать налог.
3. Ошибки в кодах ТН ВЭД. Программы 1С определяют, является ли товар «сырьевым», опираясь на код ТН ВЭД, указанный в карточке номенклатуры. Если для готовой несырьевой продукции или материалов случайно указан сырьевой код (или в карточке кода стоит признак сырьевого товара), система автоматически потребует раздельного учета и заблокирует входной НДС по всей цепочке затрат. Обязательно проверьте справочник Номенклатура и справочник Классификатор ТН ВЭД.

Подводя итог, можно утверждать: если программа 1С упорно пытается восстановить НДС по несырьевому экспорту для партий товаров, закупленных после 1 июля 2016 года, тщательно проверьте аналитику списания (статусы учета НДС) и настройки номенклатуры. Система умеет корректно отражать новые правила законодательства, главное — не давать ей противоречивых команд ручным вводом.