Экспортные операции всегда требуют повышенного внимания со стороны бухгалтерии. Одной из самых стрессовых ситуаций является пропуск установленного законом срока в 180 дней для подтверждения ставки 0%. В этой статье мы подробно разберем, как действовать, если пакет документов не собран вовремя, какие проводки формирует 1С:УПП 1.3 и как исправить ситуацию, если документы все же поступили позже.
Согласно п. 9 ст. 165 НК РФ, организации-экспортеру дается 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта для сбора подтверждающих документов. Если по истечении этого срока пакет документов не представлен в налоговую инспекцию, операция реализации перестает считаться облагаемой по ставке 0% и подлежит налогообложению по ставкам 10% или 20% (в зависимости от вида товара).
Проанализируем важный нюанс: налог в этом случае начисляется ретроспективно. Это означает, что организация должна подать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором произошла фактическая отгрузка товара. Вместе с налогом придется уплатить и пени за просрочку, так как с точки зрения налоговой, налог должен был быть уплачен еще тогда, в периоде реализации. Помните, что пени являются безвозвратными потерями организации — даже если вы подтвердите экспорт позже, пени вам не вернут.
Рассмотрим порядок действий в программе 1С:Управление производственным предприятием 1.3. Когда становится понятно, что срок в 180 дней истек, а документов нет, мы должны зафиксировать этот факт специальным документом.
Для этого в системе используется документ Подтверждение нулевой ставки НДС. При заполнении этого документа необходимо выбрать статус «Не подтверждена». Разберем, какие проводки сформирует система автоматически:
Дт 68.22.1 (НДС по экспорту к распределению) — Кт 68.02 (Налог на добавленную стоимость)
Дт 91.02.1 (Прочие расходы) — Кт 68.22.1 (НДС по экспорту к распределению)
Первая проводка начисляет НДС к уплате в бюджет. Вторая проводка списывает начисленную сумму на прочие расходы организации. Здесь возникает методический вопрос, который часто обсуждается на форумах: стоит ли сразу списывать НДС на 91 счет?
Если у бухгалтера есть уверенность, что пакет документов будет собран (просто с задержкой), списание на 91 счет может выглядеть преждевременным. Согласно рекомендациям ИТС, если документы будут собраны позже, начисленную сумму НДС можно будет заявить к вычету. Однако конфигурация УПП 1.3 настроена так, что документ Подтверждение нулевой ставки НДС делает проводку в дебет 91.02 автоматически при статусе «Не подтверждена».
Выясним, как нивелировать это влияние:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет), сторнируя расход по счету 91.02.Допустим, на 200-й день вы все-таки собрали полный пакет документов. Налоговый кодекс (п. 10 ст. 171) позволяет вам заявить нулевую ставку и сейчас. Для этого выполним следующие шаги:
Шаг 1. Формирование записей книги покупок.
Ранее начисленный НДС по ставке 20% теперь можно принять к вычету. В 1С:УПП используется документ Формирование записей книги покупок. Нас интересует вкладка «Вычет НДС по 0%». Система сформирует проводки:
Дт 68.02 — Кт 68.22.2 (НДС по экспорту к возмещению)
Шаг 2. Регистрация в книге покупок.
Счет-фактура, который ранее был зарегистрирован в книге продаж при неподтверждении экспорта, теперь должен быть отражен в книге покупок за текущий период (период сбора полного пакета документов).
Шаг 3. Декларирование.
В текущей декларации по НДС заполняется соответствующий раздел, где отражается реализация по ставке 0%, по которой ранее налог был уплачен в связи с неподтверждением. Таким образом, сумма налога, уплаченная ранее в бюджет «из кармана» организации, возвращается (зачитывается).
Рассмотрим специфическую ситуацию: товар отгружен в Беларусь, но в процессе транспортировки он был украден или уничтожен. Покупатель товар не получил, не оприходовал и, соответственно, не заплатил косвенный налог в своей стране.
В этом случае подтвердить ставку 0% невозможно. Основным документом для подтверждения экспорта в ЕАЭС является Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа покупателя. Если товара нет, покупатель заявление не подаст. Для российского экспортера это означает следующее:
Проанализируем современные требования законодательства. С 2024 года порядок подтверждения экспорта упростился. Теперь вместо предоставления бумажных контрактов и деклараций налогоплательщики обязаны представлять электронные реестры. Это касается и случаев подтверждения экспорта за пределами 180-дневного срока. В 1С это реализуется через механизмы обмена данными (сервис 1С-Отчетность), что значительно ускоряет процесс проверки со стороны ФНС.
Подведем итоги наших действий при работе в 1С:УПП 1.3:
Подтверждение нулевой ставки НДС со статусом «Не подтверждена».Формирование записей книги покупок.Работа с экспортным НДС требует дисциплины в документообороте, но даже если сроки сорваны, законодательство и функционал 1С позволяют восстановить справедливость и вернуть уплаченный налог, сохранив за собой право на ставку 0%.