В практической деятельности торговых организаций часто возникает ситуация, когда приобретенный для дальнейшей перепродажи товар требует доработки, предпродажной подготовки или ремонта силами сторонних контрагентов. Отражение этих операций в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (БП 3) нередко вызывает трудности у бухгалтеров.
Попытка применить стандартную производственную схему (с использованием счетов 20, 10.07 и 43) для обычного товара часто приводит к критическим ошибкам при закрытии месяца: себестоимость на счете 90.02 задваивается, на счете 43 образуется некорректное «красное» сальдо, а программа формирует странные корректирующие проводки вида Дт 20 - Кт 20 или сторнирует выпуск продукции.
В данной статье мы подробно разберем, почему возникают эти ошибки, проанализируем внутренние механизмы закрытия месяца в 1С и рассмотрим три детальных способа решения этой задачи — от методологически простого торгового метода до корректировки производственной схемы.
Давайте проанализируем ситуацию, которую описал автор темы на форуме. Организация приобретает сломанные б/у часы за 1000 рублей, передает их в ремонт подрядчику, платит за ремонт 100 рублей, принимает обратно готовую продукцию и продает за 1100 рублей. В программе были сделаны следующие шаги:
Дт 41.01 - Кт 60.01 — 1000 руб.Дт 10.07 - Кт 41.01 — 1000 руб. (часы условно переведены в разряд материалов).Дт 20.01 - Кт 10.07 — 1000 руб., а также услуги ремонта Дт 20.01 - Кт 60.01 — 100 руб. Выпуск на склад оформлен по плановой цене: Дт 43 - Кт 20.01 — 1100 руб.Дт 41.01 - Кт 43 — 1100 руб. (готовая продукция переведена обратно в товар).Дт 90.02 - Кт 41.01 — 1100 руб.На первый взгляд, цепочка логична, и сальдо на всех счетах перед закрытием месяца закрывается в ноль. Однако при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца» программа формирует неожиданные проводки:
Дт 20.01 - Кт 20.01 — 1100 руб. (корректировка стоимости списания).Дт 43 - Кт 20.01 — -1100 руб. (красное сторно корректировки выпуска).Дт 90.02 - Кт 20.01 — 1100 руб. (прямое списание затрат на себестоимость продаж).В результате на счете 43 зависает отрицательное сальдо, а на счете 90.02 себестоимость списывается дважды: один раз документом продажи со счета 41, а второй раз — закрытием месяца напрямую со счета 20.
Почему так происходит?
Регламентная операция «Корректировка выпуска продукции» в 1С:БП 3.0 рассчитывает фактическую себестоимость на счете 20.01 и сопоставляет ее с плановой стоимостью выпущенной продукции на счете 43. После этого программа пытается скорректировать стоимость списания выпущенной продукции по всей цепочке ее дальнейшего движения.
Но как только мы делаем ручное перемещение Дт 41 - Кт 43, для алгоритма закрытия месяца эта цепочка разрывается. Программа «видит», что продукция со счета 43 не была продана напрямую (нет проводок Дт 90.02 - Кт 43), а просто ушла на другой счет. В этот момент алгоритм считает выпуск на счете 43 «зависшим» или нереализованным, сторнирует плановую себестоимость на счете 43 и принудительно списывает фактически накопленные затраты со счета 20.01 напрямую на финансовый результат Дт 90.02. Программа не знает, что товар со счета 41 уже списан розничным отчетом, и происходит задвоение затрат.
Проводка Дт 20 - Кт 20 сигнализирует об аналитическом несоответствии на счете затрат. Скорее всего, в документах передачи, поступления из переработки и списания материалов были указаны разные номенклатурные группы, подразделения или склады. Программа пытается выровнять аналитику внутри счета регламентной операцией.
Рассмотрим три способа, как настроить учет правильно и избежать этих проблем.
Если ваша организация занимается перепродажей товаров и не имеет собственного производства, вовлекать в учет производственные счета (20, 43) и оформлять давальческие схемы крайне не рекомендуется. Согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы», все затраты по доведению товара до состояния, в котором он пригоден к использованию/продаже (включая затраты на ремонт, доставку и фасовку сторонними силами), должны напрямую увеличивать фактическую себестоимость этого товара.
Для реализации этого метода в 1С:БП 3.0 используется стандартный документ «Поступление доп. расходов». Рассмотрим этот процесс по шагам:
Шаг 1. Оприходование неисправного товара
Создаем документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары.
Приходуем часы на счет 41.01 по цене покупки.
Проводка:
Дт 41.01 - Кт 60.01 — 1000 руб. (отражена стоимость часов)Шаг 2. Отражение стоимости ремонта сторонней организацией
Чтобы включить стоимость ремонта в себестоимость конкретных часов, переходим в созданный документ поступления товаров и нажимаем кнопку Создать на основании. Выбираем документ Поступление доп. расходов.
В открывшемся документе:
Главное указываем контрагента-исполнителя, договор с ним, сумму ремонта (100 руб.) и ставку НДС. В поле Способ распределения выбираем По сумме или По количеству (актуально, если в документе несколько разных товаров).Товары программа автоматически заполнит табличную часть нашими часами и свяжет расходы с конкретной партией поступления.Проводка:
Дт 41.01 - Кт 60.01 — 100 руб. (стоимость ремонта отнесена на себестоимость часов)После проведения этого документа балансовая стоимость часов на счете 41.01 автоматически станет равной 1100 рублям.
Шаг 3. Реализация товара
Продаем отремонтированные часы с помощью документа Реализация (акт, накладная) или Отчет о розничных продажах.
Проводка:
Дт 90.02.1 - Кт 41.01 — 1100 руб. (списана скорректированная себестоимость товара)При таком подходе закрытие месяца пройдет без ошибок и корректировок, так как счета 20 и 43 вообще не использовались, а себестоимость сформировалась корректно в момент реализации.
Основной минус первого способа заключается в том, что в программе не видно, что часы физически находятся не на нашем складе, а у подрядчика в ремонте. Если для вашей компании важно вести количественный и территориальный учет товаров, переданных в ремонт, но при этом вы не хотите связываться с производственным 20 счетом, можно использовать схему с выделенным субсчетом.
В плане счетов 1С:БП 3.0 нет предопределенного субсчета для товаров в переработке (счет 10.07 предназначен исключительно для материалов). Поэтому мы можем самостоятельно создать в Плане счетов субсчет 41.05 «Товары, переданные на доработку (в ремонт)» с аналитикой по субконто: Номенклатура, Контрагенты, Склады.
Рассмотрим этот вариант по шагам:
Шаг 1. Поступление неисправного товара
Оформляем документ Поступление (акт, накладная).
Проводка:
Дт 41.01 - Кт 60.01 — 1000 руб.Шаг 2. Передача товара подрядчику на ремонт
Оформляем документ Перемещение товаров (раздел Склад). В качестве склада-отправителя указываем наш основной склад, а в качестве склада-получателя можно создать виртуальный склад «Часы в ремонте» или просто переместить товары на созданный нами счет 41.05.
Проводка:
Дт 41.05 - Кт 41.01 — 1000 руб. (товары уехали к подрядчику, их стоимость числится на счете 41.05)Шаг 3. Отражение услуг по ремонту
Оформляем документ Поступление доп. расходов. Но в качестве документа-основания (партии) указываем наш документ Перемещение товаров со счета 41.01 на 41.05. В табличной части указываем счет учета 41.05.
Проводка:
Дт 41.05 - Кт 60.01 — 100 руб. (себестоимость товара в ремонте увеличилась до 1100 руб.)Шаг 4. Возврат отремонтированного товара на склад
Создаем документ Перемещение товаров в обратную сторону.
Проводка:
Дт 41.01 - Кт 41.05 — 1100 руб. (отремонтированные часы вернулись на основной склад готовыми к продаже)Шаг 5. Продажа
Оформляем реализацию или розничные продажи.
Проводка:
Дт 90.02.1 - Кт 41.01 — 1100 руб.Этот способ совмещает в себе аналитическую прозрачность (мы всегда видим, сколько товара находится у подрядчиков) и простоту закрытия месяца без вовлечения производственного контура.
Если специфика вашей учетной политики или требования руководства жестко предписывают использовать только производственные документы (Передача сырья в переработку, Поступление из переработки), мы можем скорректировать вашу текущую схему так, чтобы закрытие месяца отрабатывало без ошибок.
Для этого необходимо устранить две ключевые архитектурные ошибки:
Основной сбой закрытия месяца происходит из-за ручного перемещения Дт 41 - Кт 43. Исключите этот шаг из вашей цепочки!
В программе 1С:БП 3.0 нет технической необходимости переводить готовую продукцию на счет 41 для продажи. Документ Отчет о розничных продажах, равно как и обычная Реализация товаров и услуг, прекрасно умеет списывать номенклатуру напрямую со счета 43.
Если вы укажете в табличной части продаж счет учета 43, то при закрытии месяца программа распознает непрерывную цепочку: Выпуск (счет 43) -> Продажа (счет 43). В этом случае регламентная операция рассчитает фактическую себестоимость на счете 20.01 и скорректирует ее напрямую проводкой Дт 90.02 - Кт 43 (или Дт 43 - Кт 20.01) без каких-либо зависаний и сторнирований.
Чтобы раз и навсегда избавиться от корректировок Дт 20 - Кт 20, необходимо обеспечить абсолютную идентичность субконто на всех этапах производства. Проверьте заполнение реквизитов в документе Поступление из переработки:
Продукция, вкладке Использованные материалы и вкладке Счета затрат должна быть указана строго одна и та же номенклатурная группа (например, «Ремонт часов»). Если на вкладке материалов номенклатурная группа будет пустой или отличаться от выпуска, программа не сможет корректно закрыть затраты.Перейдите в настройки учетной политики (раздел Главное - Учетная политика) и обратите внимание на следующие параметры:
Используется плановая себестоимость выпуска активен.Учет выпуска продукции по данным продаж, программа будет пытаться рассчитать себестоимость только на основании фактической выручки, что при отсутствии прямых продаж со счета 43 гарантированно приведет к ошибкам. Рекомендуется отключить эту опцию, если вы оформляете полноценный выпуск документами Поступление из переработки.Подведем итог. Для выбора наиболее оптимального пути решения вашей задачи воспользуйтесь следующими рекомендациями:
20 и 43. В этом случае обязательно откажитесь от перемещения на 41 счет и продавайте готовую продукцию непосредственно со счета 43, тщательно контролируя заполнение субконто «Номенклатурные группы».