← На главную

При подготовке финансовой отчетности для кредитных организаций или руководства предприятия часто возникает требование детализировать себестоимость реализованной продукции (счет 90.02) по статьям затрат: выделить долю основного сырья, упаковочных материалов, энергоресурсов, оплаты труда и накладных расходов. Однако при попытке сформировать подобный отчет в типовой конфигурации 1С:Управление производственным предприятием 1.3 (УПП) пользователи сталкиваются с отсутствием стандартного инструмента. Разберем, почему возникает эта сложность и какими способами можно получить необходимые аналитические данные.

Архитектурная причина ограничения в 1С:УПП

Проанализируем механизм учета производственных расходов и реализации в 1С:УПП. Программа формирует детальную структуру затрат на этапе выпуска продукции (счет 20/40/43) в регистрах учета затрат. Здесь фиксируется вся калькуляция: сырье, материалы, полуфабрикаты и амортизация.

Однако при передаче готовой продукции на склад (счет 43) и ее последующей отгрузке покупателю (счет 90.02) через документ РеализацияТоваровУслуг происходит обезличивание себестоимости:

1. Регистры списания партий и себестоимости продаж фиксируют исключительно количественную и общую суммовую оценку списанной номенклатуры (или серии).
2. Аналитика исходных статей затрат при списании со склада теряется, так как на складе продукция учитывается как неделимая учетная единица.
3. При многопередельном производстве затраты предыдущих переделов включаются в себестоимость полуфабриката единой материальной суммой, скрывая первоначальные статьи расходов.

Таким образом, типовые отчеты Ведомость по затратам или Анализ распределения производственных затрат показывают структуру затрат на выпуск, но не на продажи.

Способ 1. Расчетный метод по структуре выпуска периода

Рассмотрим наиболее популярный вариант построения отчета без внесения изменений в конфигурацию. Этот метод базируется на математическом распределении фактической себестоимости продаж пропорционально структуре выпуска отчетного месяца.

Разберем алгоритм по шагам:

1. За отчетный период (месяц) по данным регистра УчетЗатрат (в режиме РАУЗ) или ВыпускПродукции анализируется общая сумма затрат на выпуск каждой конкретной номенклатурной позиции в разрезе статей.
2. Рассчитывается удельный вес каждой статьи затрат в процентах от общей суммы выпуска продукции за месяц.
3. Берется фактическая себестоимость списания номенклатуры из регистра ПродажиСебестоимость (или оборотов счета 90.02).
4. Сумма продаж умножается на полученные коэффициенты удельного веса статей затрат выпуска.

Ограничение метода: Подход дает точные результаты при отсутствии значительных складских остатков на начало/конец периода или в отраслях с коротким производственно-сбытовым циклом (например, в молочном производстве цельномолочной продукции), где продукция продается в том же месяце, в котором произведена.

Способ 2. Разузлование по плановым спецификациям и калькуляциям

Если продукция имеет длительный срок хранения и реализуется из остатков прошлых месяцев, распределение по выпуску текущего периода может дать искажения. В этом случае применим метод нормативного разузлования.

Рассмотрим последовательность действий:

1. Для объема реализованной продукции берутся утвержденные нормативные спецификации (справочник СпецификацииНоменклатуры).
2. Количество проданных позиций разворачивается по дереву спецификации до исходных материалов и нормативных трудозатрат.
3. Полученная нормативная калькуляция сопоставляется с фактической себестоимостью списания. Возникающие отклонения (фактическая себестоимость минус нормативная) распределяются пропорционально долям статей или относятся на материальные затраты.

Способ 3. Доработка конфигурации с созданием регистра структуры продаж

Если предприятию требуется регулярное и строго выверенное предоставление данных в кредитные организации, разберем программный способ адаптации системы.

Для реализации точного учета выполняются следующие доработки:

1. Создается нетиповой регистр накопления СебестоимостьПродажПоСтатьямКалькуляции с измерениями: Номенклатура, Характеристика, Серия, СтатьяЗатрат, ДокументПродажи и ресурсом Сумма.
2. В алгоритм проведения документа Расчет себестоимости выпуска добавляется процедура, которая после закрытия производственных счетов и расчета партий выполняет рекурсивное разузлование себестоимости каждой списанной партии продукции до исходных статей и формирует движения по новому регистру.
3. Если на предприятии ведется серийный учет, в серию готовой продукции передается ссылка на конкретную партию выпуска, что позволяет с точностью до копейки восстановить калькуляцию списанной серии даже при возвратах и переработках брака.

Способ 4. Согласование альтернативной формы отчетности

На практике требования банковских аналитиков и риск-менеджеров часто могут быть удовлетворены без сложных программных доработок. Разберем варианты переговоров с финансовыми организациями:

1. Предоставление структуры затрат на выпуск: Зачастую банку необходим вертикальный анализ структуры расходов предприятия для оценки устойчивости бизнеса. В этом случае предоставляется типовой отчет Анализ затрат или калькуляция себестоимости выпуска за период, совпадающий с отчетом о финансовых результатах.
2. Использование плановой себестоимости: По согласованию с банком расчет предоставляется на основе планово-расчетных калькуляций с последующей корректировкой на фактический индекс инфляции сырья.