При выполнении регламентных операций по закрытию месяца бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда налог на прибыль в бухгалтерском учете (БУ) с учетом корректировок не совпадает с налогом в налоговом учете (НУ). Проблема осложняется тем, что регламентные операции 1С автоматически формируют проводки по постоянным и временным разницам, и найти конкретный документ или операцию, вызвавшую "косяк", бывает непросто. Рассмотрим детально, как проанализировать эти расхождения и навести порядок в учете по ПБУ 18/02.
Прежде чем приступать к поиску ошибок, вспомним базовое уравнение, на котором строится весь налоговый учет в 1С:
БУ = НУ + ПР + ВР
Где:
Если это равенство не соблюдается хотя бы в одной проводке, система выдаст ошибку при расчете налога на прибыль. Проверим это с помощью стандартного отчета Оборотно-сальдовая ведомость. В настройках отчета на вкладке "Показатели" обязательно включим флажки БУ, НУ, ПР, ВР и Контроль. Если в колонке "Контроль" появились суммы, это прямой сигнал о технической ошибке в проводках, которую нужно исправить в первую очередь.
Разберем ситуацию, когда равенство соблюдается, но налог все равно "не идет". Чаще всего причина кроется в ручных операциях. Проанализируем ситуацию: регламентная операция "Закрытие месяца" делает корректировки ПНО, ПНА, ОНО и ОНА на основании тех данных, которые уже есть в системе. Если бухгалтер ввел документ "Операция, введенная вручную" и заполнил только суммы БУ, забыв про НУ или ПР/ВР, алгоритм 1С отработает некорректно.
Посмотрим, как быстро найти такие операции. Воспользуемся отчетом Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль. Этот отчет визуализирует блоки учета (Доходы, Расходы и т.д.). Если какой-то блок подсвечен красным цветом, проанализируем его, "проваливаясь" (двойным кликом) до расшифровки по документам. Именно там мы увидим первичный документ, который нарушил логику учета.
Для детальной проверки сумм ОНО (отложенное налоговое обязательство) и ОНА (отложенный налоговый актив) в 1С предусмотрен мощный инструмент — Справка-расчет налоговых активов и обязательств. Проанализируем ее структуру:
ОНО или ОНА получается путем умножения временной разницы на ставку налога (20%).Если суммы в справке кажутся непонятными или "свернутыми", выясним причину. Часто суммы сворачиваются по виду актива. Чтобы увидеть детализацию, в настройках отчета на вкладке "Группировка" добавим поле Субконто или Документ-регистратор. Это позволит увидеть, из каких именно элементов складывается итоговая цифра по счету.
Сложнее всего бывает проверить ПНО (постоянное налоговое обязательство) и ПНА (постоянный налоговый актив), так как они формируются из ПР (постоянных разниц). Постоянная разница возникает, когда расход или доход признается в БУ, но никогда не будет признан в НУ (например, сверхнормативные представительские расходы или расходы без оправдательных документов).
Рассмотрим пошаговый алгоритм расшифровки ПР через Универсальный отчет:
Счет, Субконто1, Субконто2 и Регистратор.Сумма ПР (Дт) и Сумма ПР (Кт).Сумма ПР не равна 0.Проанализировав полученный отчет, мы увидим каждую операцию, которая сформировала постоянную разницу. Умножив эти суммы на 0.20, мы должны получить в точности те цифры ПНО и ПНА, которые начислила регламентная операция при закрытии месяца.
Начиная с 2020 года, в 1С:Бухгалтерия реализован балансовый метод ведения ПБУ 18/02. Если ваша организация использует именно его (балансовый метод с отражением ПР и ВР или без них), то логика поиска ошибок несколько меняется. Рассмотрим основные моменты:
При балансовом методе расчет налога идет не "от оборотов" (сколько затрат накопилось за месяц), а "от баланса" (сравнение стоимости активов в БУ и НУ на отчетную дату). В этом случае ПНО и ПНА могут рассчитываться как балансирующая величина. Выясним, почему это происходит: программа сравнивает общий финансовый результат по БУ и НУ, и разница, которая не объясняется временными разницами, автоматически квалифицируется как постоянная.
Если вы обнаружили странные суммы ПНО при балансовом методе, проверим справочник Статьи прочих доходов и расходов. Убедимся, что для каждой статьи корректно указан флажок "Принимается к налоговому учету". Если флажок снят, 1С автоматически создаст ПР при проведении документов по этой статье, что приведет к начислению ПНО.
Представим ситуацию: при закрытии месяца начислилось ПНО на сумму 2000 рублей. Мы понимаем, что это 20% от какой-то суммы ПР в 10 000 рублей. Разберем ситуацию по шагам:
ПР.ПР (допустим, это счет 91.02 "Прочие расходы").БУ и ПР, но пусто в НУ — расчет верен. Если же в НУ тоже стоит сумма, а в ПР она дублируется — это ошибка, которую нужно убрать, перепроведя документ или исправив статью расхода.Таким образом, системный подход к анализу через "Контроль" в ОСВ, использование Универсального отчета для детализации ПР и проверку настроек статей затрат позволяет локализовать и устранить любую ошибку в расчетах ПБУ 18/02.