При переходе на новую базу или начале ведения учета в 1С:Бухгалтерия 3.0 пользователи часто сталкиваются с неожиданным поведением программы в первом же отчетном периоде (январе). Одной из самых загадочных операций является формирование проводки Дт 99.02.4 Кт 09 регламентной операцией по расчету налога на прибыль. Ситуация осложняется тем, что в предыдущей базе всё «закрывалось красиво», а ввод остатков на 31 декабря кажется верным. Разберем детально, почему программа генерирует эту запись и как привести учет в соответствие с методологией ПБУ 18/02.
Для начала проанализируем назначение счета 99.02.4. В современных редакциях «1С:Бухгалтерия 8», начиная с 2020 года, этот счет называется «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода». Однако при использовании балансового метода (согласно новой редакции ПБУ 18/02) этот счет часто выступает техническим инструментом для отражения расхода по налогу на прибыль.
Проводка Дт 99.02.4 Кт 09 фактически означает уменьшение (списание) отложенного налогового актива (ОНА). Если вы видите такую проводку в январе сразу после ввода остатков, это сигнал: программа «считает», что числящийся на счете 09 актив не имеет под собой основания и его нужно аннулировать. Давайте выясним, почему система принимает такое решение.
Рассмотрим основной механизм работы балансового метода. В отличие от старого «затратного» метода, где налог считался от оборотов по ПР и ВР, балансовый метод ориентируется на разницу между стоимостью актива в бухгалтерском (БУ) и налоговом (НУ) учете на отчетную дату. Программа выполняет следующий расчет:
Стоимость БУ - Стоимость НУ.ВВР * 20%.Если в документе «Ввод начальных остатков» вы указали сумму на счете 01 (Основные средства) или 10 (Материалы) одинаковой для БУ и НУ, но при этом вручную ввели остаток на счет 09, программа увидит конфликт. При закрытии января 1С проанализирует баланс: разниц между БУ и НУ по активам нет, значит, ОНА должен быть равен нулю. Чтобы привести учет к этому «правильному» состоянию, система делает проводку Кт 09 в корреспонденции со счетом 99.02.4.
Проанализируем техническую сторону вопроса. В 1С:Бухгалтерии данные для ПБУ 18/02 берутся не только из плана счетов, но и из специализированных регистров накопления и сведений. Когда мы вводим остатки через помощник, нам необходимо обеспечить заполнение аналитики.
Если при вводе остатков по счету 09 не была указана правильная Вид актива (например, «Основные средства», «Нематериальные активы» или «Убыток текущего периода»), алгоритм расчета налога не сможет сопоставить этот остаток с объектами учета. Для программы такой остаток становится «сиротским», и она его списывает.
Выясним важный нюанс переходного периода. Даже если учет в базе официально начат с 1 января 2020 года, а остатки введены на 31 декабря 2019 года, методология 1С требует определенной последовательности действий. Проблема, описанная в сообщениях форума, часто решается через процедуру «закрытия» декабря, даже если в нем нет хозяйственных операций, кроме ввода остатков.
Рассмотрим, как правильно выполнить вход в первый рабочий месяц:
Это необходимо для того, чтобы программа инициализировала расчетные механизмы и зафиксировала «входящее» состояние налоговых активов и обязательств в своих внутренних регистрах. Без этой процедуры январь может воспринимать остатки на счетах 09 и 77 как ошибочные.
Разберем конкретные действия, которые помогут убрать нежелательную проводку Дт 99.02.4 Кт 09.
Шаг 1. Анализ отчета «Расчет отложенного налога на прибыль»
Перейдем в раздел «Справки-расчеты» в процедуре закрытия месяца и сформируем отчет «Расчет отложенного налога на прибыль». В нем нужно найти колонки «Стоимость БУ», «Стоимость НУ» и «Временные разницы». Если в строке, соответствующей вашему виду актива, временная разница равна нулю, но в колонке «ОНА на начало периода» стоит сумма — это и есть причина списания.
Шаг 2. Корректировка ввода остатков
Проанализируем документы ввода остатков. Нам нужно добиться того, чтобы разница между БУ и НУ по конкретным счетам активов соответствовала сумме на счете 09.
Например, если на счете 09 по виду «Основные средства» числится 20 000 руб., то на счетах 01 и 02 в сумме должна быть временная разница 100 000 руб. (при ставке 20%).
Шаг 3. Проверка убытков прошлых лет
Если счет 09 задействован по статье «Убытки текущего периода» (что часто бывает при переносе убытков), убедимся, что эти убытки отражены на счете 97.21 (Расходы будущих периодов). В карточке расхода будущего периода обязательно должен стоять признак «В налоговом учете — Убытки прошлых лет». Если этого нет, программа не увидит связи между счетом 09 и налоговым убытком и спишет ОНА.
Шаг 4. Настройка учетной политики
Выясним, какой метод ПБУ 18/02 выбран в настройках. Перейдем в Главное -> Учетная политика. С 2020 года рекомендуется использовать «Балансовый метод». Если вы перешли со старого «затратного» метода (с ПР и ВР) на балансовый, то появление проводок через счет 99.02 — это штатное поведение программы, отражающее движение отложенных налогов по новым правилам. В этом случае нужно проверять не наличие проводки как таковой, а корректность итогового сальдо на счете 09 на конец января.
Как верно заметили участники форума, понятие «закрыть проводку» в бухгалтерии отсутствует. Если программа делает запись Дт 99.02.4 Кт 09, она сообщает вам: «Я привела остаток по счету 09 к той величине, которая подтверждается разницами в балансе».
Чтобы эта проводка исчезла, нужно либо:
09 счете, создав временные разницы (БУ не равно НУ) в документах ввода остатков по имуществу/обязательствам.09 счета является верной и её следует оставить.Таким образом, мы выяснили, что ключевым моментом является правильное заполнение налоговой стоимости активов в документах ввода остатков и соблюдение последовательности закрытия (декабрь -> январь). Только при полном соответствии данных на балансовых счетах и данных в регистрах учета разниц программа перестанет делать корректирующие проводки на счет 99.02.4.