При ведении многопередельного производства (например, убой скота, разделка и охлаждение мяса) пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда до выполнения регламентных операций бухгалтерский и налоговый учет совпадают, а после процедуры Закрытие месяца возникают серьезные искажения:
20.01, а затем повторно докидывает на него суммы со счета 21, оставляя дебетовое сальдо.20.01 в налоговом учете непредвиденно списываются в дебет счета 90.08 («Управленческие расходы»).21 (включая документы перемещения между складами).Проанализируем детально архитектуру работы механизмов закрытия счетов затрат в 1С и пошагово устраним каждую из причин возникновения ошибок.
Рассмотрим, как алгоритм закрытия месяца выстраивает расчет себестоимости. Программа определяет порядок переделов (этапов производства) последовательно. Базовой единицей передела для конфигурации является уникальная комбинация: Подразделение затрат + Номенклатурная группа.
Когда на первом этапе (убой) списываются животные со счета 10.01 в 20.01 и выпускаются полуфабрикаты на счет 21 по определенной номенклатурной группе, а затем вторым документом Отчет производства за смену эти же полуфабрикаты со счета 21 списываются обратно в 20.01 для выпуска готовой продукции (счет 43) по той же самой номенклатурной группе и цеху — возникает кольцевая зависимость.
Для программы это выглядит так: чтобы рассчитать себестоимость полуфабриката, нужно знать затраты номенклатурной группы, но в эти затраты уже входит себестоимость самого этого полуфабриката. Происходит «зацикливание котла». В результате итерационный алгоритм расчета себестоимости дает сбой: часть затрат не может списаться в ноль, зависает в незавершенном производстве на счете 20.01, а документ Перемещение товаров со счета 21 на счет 21 корректируется отрицательными суммами из-за искаженной расчетной базы средней стоимости.
Разберем способы устранения циклических связей:
Убой и разделка (полутуши) — на нее относится списание живого веса и выпуск полуфабрикатов на счет 21.Производство охлажденной продукции — в ее дебет списываются полуфабрикаты со счета 21 и материалы, а кредитуется выпуск готовой продукции на счет 43.Убойный цех и Цех охлаждения/переработки. В этом случае алгоритм программы увидит линейную последовательность переделов между подразделениями.Встречный выпуск продукции (услуг) и явно укажем цепочку: какая продукция выступает затратой для выпуска последующих позиций.Посмотрим на механизм квалификации прямых и косвенных расходов в налоговом учете по налогу на прибыль. В отличие от бухгалтерского учета, где затраты счета 20.01 формируют стоимость готовой продукции, в налоговом учете признание расходов прямыми регулируется регистром сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ (в соответствии со ст. 318 НК РФ).
Если конкретная статья затрат, по которой списывается сырье со счета 21 или отражается естественная убыль, отсутствует в этом регистре для текущего года, система автоматически признает этот расход косвенным. Все косвенные производственные расходы текущего периода регламентная операция Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 сразу списывает в дебет счета 90.08.1, минуя себестоимость готовой продукции на счете 43. Отсюда и возникает двукратный разрыв между данными БУ и НУ.
Разберем по шагам настройку состава прямых затрат:
Предприятие → Учетная политика → закладка Налог на прибыль → Указать перечень прямых расходов (или напрямую в регистр сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ).Сырье и материалы, Полуфабрикаты собственного производства, а также статей потерь.20.01;Материальные расходы;20.01.Проанализируем практику учета технологической усушки при охлаждении мяса. Отражение усушки отдельной строкой затрат через списание разницы количества в дебет счета 20.01 часто приводит к методическим ошибкам и усложняет налоговый учет.
В производственном учете технологическую усушку парного мяса до норм естественной убыли целесообразно закладывать непосредственно в спецификацию (норму расхода сырья) на единицу готовой продукции:
Отчет производства за смену со счета 21 списывается фактический парный вес по норме расхода, а на счет 43 приходуется фактический вес охлажденного мяса.90.08.Обратим внимание на перемещения полуфабрикатов по счету 21 между складами (проводка Дт 21 - Кт 21). Если в течение одного месяца полуфабрикат выпускается на промежуточный склад, затем перемещается и в этом же месяце списывается в переработку, механизм закрытия месяца вынужден корректировать среднюю скользящую стоимость по всей цепочке перемещений.
Чтобы исключить возникновение отрицательных суммовых разниц, оформляйте выпуск полуфабрикатов из забоя документом Отчет производства за смену сразу на тот склад (или цеховую кладовую), откуда полуфабрикат передается на этап охлаждения. Исключение лишних транзитных перемещений внутри производственного цикла стабилизирует расчет себестоимости.