В практике бухгалтерского учета часто возникает ситуация, когда организации выплачивают премии сотрудникам за счет чистой прибыли (не принимаемые к налоговому учету расходы), однако страховые взносы, начисленные на эти премии, согласно законодательству, могут быть включены в расходы по налогу на прибыль. При попытке настроить это в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 пользователи сталкиваются с технической трудностью: в справочнике Способы учета зарплаты поле для указания счета налогового учета (НУ) часто бывает недоступно (заблокировано). Разберем подробно, почему так происходит и как правильно настроить программу, чтобы взносы автоматически попадали в декларацию по налогу на прибыль, даже если само начисление туда не попадает.
Сначала проанализируем техническую причину блокировки поля. В конфигурации 1С:Бухгалтерия 3.0 реализована логика, при которой план счетов налогового учета жестко привязан к плану счетов бухгалтерского учета. В большинстве случаев программа считает, что если вы выбрали счет затрат (например, 20, 26, 44 или 91), то счет НУ должен соответствовать ему автоматически. Разработчики ограничили возможность ручного выбора счета НУ для предотвращения ошибок пользователей. Посмотрим на фрагмент кода, который управляет доступностью этого элемента формы:
&НаКлиентеНаСервереБезКонтекста
Процедура УправлениеСчетомНУ(Форма)
ЭтоРБП = Форма.Счет = Форма.СчетУчетаРБП;
Форма.Элементы.СчетНУ.Доступность = ЭтоРБП;
// ...
КонецПроцедуры
Как мы видим, поле становится активным (доступным для редактирования) только в том случае, если выбран счет учета Расходов Будущих Периодов (РБП), обычно это счет 97. Это связано с тем, что для РБП порядок признания расходов в БУ и НУ может существенно различаться. Для всех остальных счетов поле блокируется, и программа ожидает, что разделение учетов будет настроено через субконто (статьи затрат).
Поскольку изменить поведение формы без доработки конфигурации нельзя, воспользуемся штатным механизмом, предусмотренным методологами 1С для таких случаев. Этим механизмом является регистр сведений Статьи затрат по зарплате. Этот регистр работает как "переключатель": он говорит программе, что если начисление зарплаты прошло по одной статье затрат, то страховые взносы с этого начисления нужно отразить по другой статье затрат. Рассмотрим настройку для двух распространенных сценариев.
Допустим, у нас есть начисление "Премия к празднику", которое отражается проводкой Дт 91.02 Кт 70. Статья прочих доходов и расходов настроена с выключенным флагом "Принимается к налоговому учету". Наша задача: сделать так, чтобы взносы (Дт 91.02 Кт 69) попали на статью, которая принимается к НУ (вид расхода "Налоги и сборы"). Выполним следующие шаги:
Страховые взносы. Это укажет программе, что правило применяется именно к расчету взносов.Результат: При проведении документа "Отражение зарплаты в бухучете" программа увидит, что начисление идет по "непринимаемой" статье. Она проверит регистр, найдет соответствие и подставит для проводок по страховым взносам (Дт 91.02 Кт 69) "принимаемую" статью затрат. В декларацию по налогу на прибыль попадут только взносы.
Более сложная ситуация возникает, когда премия начисляется напрямую за счет счета 84 (Дт 84 Кт 70). Сложность заключается в том, что на счете 84 нет субконто ПрочиеДоходыИРасходы или СтатьиЗатрат, поэтому нам нечего выбрать в поле "Статья затрат начисления" в регистре.
Однако, опытным путем было найдено решение и для этого случая. Разберем его подробно:
Страховые взносы.Важно: При использовании счета 84 для начислений, взносы с них обычно отражают на счете 91.02 или счетах производственных затрат, так как счет 84 не предназначен для учета расходов (взносов) текущего периода. Убедитесь, что в способе отражения зарплаты для счета затрат по взносам указан корректный счет (например, 91.02).
После настройки регистра необходимо:
Если все сделано верно, сумма взносов отразится в графе НУ, а сумма самой премии — только в БУ (и ПР, если применяется ПБУ 18/02).
Не пытайтесь разблокировать поле счета НУ в настройках способа отражения зарплаты — это не предусмотрено логикой программы для обычных счетов. Используйте регистр Статьи затрат по зарплате. Он позволяет гибко настроить "подмену" аналитики затрат для страховых взносов, обеспечивая корректное формирование декларации по налогу на прибыль в полном соответствии с требованиями НК РФ.