При ведении управленческого учета в программе 1С:Управление производственным предприятием (УПП) пользователи часто сталкиваются с необходимостью включить затраты по налогам и страховым взносам в управленческую себестоимость продукции или услуг. Возникает закономерный вопрос: какими механизмами и документами это правильно реализовать?
Типичной ошибкой начинающих пользователей является попытка отразить эти расходы напрямую через платежные поручения (исходящие списания с расчетного счета по 69 или 68 счетам). Давайте разберем по шагам, почему этот подход методологически неверен, и рассмотрим стандартные элегантные решения, которые предоставляет система 1С:УПП без необходимости доработки конфигурации.
Проанализируем ситуацию с точки зрения методологии учета. Платежное поручение (в системе 1С:УПП это документ СписаниеСРасчетногоСчета или ПлатежноеПоручениеИсходящее) фиксирует исключительно факт движения денежных средств (ДДС) и гасит задолженность перед бюджетом. Оно делает проводку по дебету счетов учета расчетов по налогам и взносам (68, 69) и кредиту счетов учета денежных средств (51).
Затраты же в управленческом учете, как и в регламентированном, должны отражаться методом начисления. Налоги и взносы становятся расходами предприятия в момент их расчета и признания (начисления), а не в момент фактического перечисления денег в налоговую инспекцию или социальные фонды. Соответственно, для включения этих сумм в управленческую себестоимость необходимо использовать специализированные документы начисления.
В зависимости от вида налогов в 1С:УПП применяются два основных сценария: отражение страховых взносов (налогов с ФОТ) и отражение прочих налогов (налог на имущество, транспортный, земельный и т.д.). Рассмотрим каждый из них подробнее.
Для того чтобы начисленные страховые взносы попали в управленческие затраты, нет необходимости вносить их вручную. В 1С:УПП реализован удобный механизм трансляции этих данных из регламентированного (бухгалтерского) учета.
Выясним, как устроен этот процесс. Расчет заработной платы и страховых взносов обычно производится в регламентированном учете (документами НачислениеЗарплатыРаботникам Организаций и НачислениеСтраховыхВзносов). После того как расчет завершен, нам необходимо перенести эти данные в контур управленческого учета.
Для этого мы используем документ «Отражение зарплаты в управленческом учете». Чтобы не вносить данные вручную, выполним следующие действия:
ОтражениеЗарплатыВУправленческомУчете.При выполнении этой команды программа автоматически анализирует проводки регламентированного учета по начислению зарплаты и взносов и создает соответствующие записи в регистрах управленческих затрат. В документ перенесутся как суммы самой заработной платы, так и начисленные с нее страховые взносы.
Часто возникает ситуация, когда при автоматическом переносе данных программа относит и саму заработную плату, и страховые взносы на одну и ту же статью затрат (например, на статью «Оплата труда»). Это затрудняет последующий анализ себестоимости, так как руководство хочет видеть эти расходы раздельно.
Выясним, как разделить их без доработки конфигурации. В 1С:УПП для этой цели предназначен специальный регистр сведений «Соответствие статей затрат отражения зарплаты в регл. учете» (в зависимости от используемого интерфейса он также может называться «Статьи затрат по налогам/взносам с ФОТ»).
Разберем по шагам процесс настройки этого регистра:
После проведения этой настройки при автоматическом заполнении документа ОтражениеЗарплатыВУправленческомУчете программа применит установленные правила подмены. В результате в управленческом учете затраты на оплату труда и страховые взносы будут аккуратно разнесены по разным статьям, что позволит детально анализировать структуру себестоимости.
Если речь идет о налогах, которые не связаны напрямую с фондом оплаты труда (налог на имущество, транспортный, земельный налог, экологические сборы и т.д.), механизм интеграции с зарплатой не применим. По таким налогам отсутствуют входящие закрывающие документы от контрагентов (акты или накладные), поэтому стандартные документы закупки услуг здесь использовать нельзя.
Для отражения таких расходов в управленческой себестоимости методом начисления мы используем специализированный документ «Прочие затраты» с видом операции «Отражение». Это наиболее гибкий и правильный инструмент для фиксации нематериальных расходов в управленческом контуре.
Проанализируем порядок работы с документом ПрочиеЗатраты:
ПрочиеЗатраты и выберем вид операции «Отражение» (это указывает системе на то, что мы фиксируем возникновение затрат непосредственно в управленческом учете).После проведения документ ПрочиеЗатраты сформирует движения по регистрам управленческого учета (например, по регистру УчетЗатрат при использовании режима РАУЗ или по регистру Затраты при традиционном режиме учета). Таким образом, затраты по налогам будут официально зафиксированы в незавершенном производстве или в составе косвенных расходов предприятия.
После того как все налоги (и страховые взносы, и прочие налоги) были успешно отражены в управленческих затратах соответствующими документами начисления, они должны войти в себестоимость выпущенной продукции или оказанных услуг.
Этот процесс выполняется автоматически в конце отчетного периода. При запуске регламентного документа «Расчет себестоимости выпуска» (в управленческом учете) программа анализирует накопленные на статьях затрат суммы налогов и распределяет их на выпущенную продукцию. Распределение происходит строго в соответствии с правилами и способами распределения статей затрат, которые вы настроили в информационной базе (например, пропорционально материальным затратам, оплате труда или объему выпуска).
Таким образом, используя стандартные документы ОтражениеЗарплатыВУправленческомУчете и ПрочиеЗатраты в сочетании с гибкой настройкой статей затрат, вы получаете полную и достоверную картину управленческой себестоимости, содержащую все необходимые налоговые составляющие, без изменения программного кода конфигурации.