Часто пользователи, работающие на Упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы», сталкиваются с ситуацией, когда в отчетах, например, в «Валовой прибыли предприятия» в 1С:Управление торговлей 11.5, себестоимость закупленного товара отображается с учетом входящего НДС. Это вызывает вопросы, ведь согласно Налоговому кодексу (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), «входной» НДС по товарам является самостоятельным расходом. Давайте разберемся, почему программа ведет себя именно так, и является ли это ошибкой.
Спойлер: это не ошибка. Поведение программы методологически верное и соответствует современным стандартам учета. Проанализируем ситуацию по шагам, чтобы понять логику системы.
Ключ к пониманию проблемы лежит в разграничении двух видов учета: бухгалтерского и налогового. Современные конфигурации 1С, включая УТ 11.5, в первую очередь ориентированы на корректное ведение бухгалтерского учета в соответствии с действующими стандартами.
Основным документом, который регламентирует формирование себестоимости запасов, является ФСБУ 5/2019 "Запасы". Обратимся к пункту 12 этого стандарта, который гласит, что в фактическую себестоимость запасов включаются суммы, уплаченные поставщику, за вычетом возмещаемых сумм налогов и сборов.
Теперь применим это правило к нашей ситуации:
Именно поэтому, строго следуя логике ФСБУ 5/2019, программа 1С включает сумму «входного» НДС в фактическую себестоимость товара для организации на УСН. С точки зрения бухгалтерского учета, эти затраты являются неотъемлемой частью расходов на приобретение актива.
Таким образом, поведение 1С — это не ошибка, а прямое следование требованиям стандартов бухгалтерского учета.
Совершенно справедливо возникает вопрос о статье 346.16 НК РФ, которая позволяет учитывать НДС в составе расходов при УСН. Здесь важно понимать, что эта норма относится к налоговому учету, то есть к правилам расчета налоговой базы для уплаты налога УСН.
В налоговом учете при УСН расходы признаются по кассовому методу и при выполнении определенных условий. Для товаров это означает, что затраты на их приобретение (включая НДС) можно списать в расходы только после того, как выполнены три условия:
Отчет «Валовая прибыль предприятия» в 1С:УТ — это в первую очередь инструмент для управленческого и финансового анализа. Он строится на данных регистров, которые отражают себестоимость согласно правилам, заложенным в учетной политике (в нашем случае — по правилам бухучета). Этот отчет не является налоговым регистром для формирования Книги учета доходов и расходов (КУДиР). Формирование КУДиР — это отдельная процедура, которая выполняется по своим, налоговым, правилам.
Распространенное опасение заключается в том, что включение НДС в себестоимость «наказывает» компанию и искусственно занижает валовую прибыль. Давайте на простом примере посмотрим, так ли это.
Условия:
Вариант 1: Как работает 1С (НДС в себестоимости)
В этом случае отчет «Валовая прибыль» покажет:
Вариант 2: Гипотетический (НДС учитывается отдельно от себестоимости)
Представим, что НДС не включается в себестоимость, а учитывается как отдельный расход.
Как мы видим, конечный финансовый результат абсолютно одинаков. Меняется лишь структура представления затрат в отчете. При расчете налога УСН общая сумма расходов, которая будет принята к учету (после выполнения всех условий), также составит 120 000 руб. Таким образом, никакого «наказания» или финансовых потерь не происходит.
В настройках учетной политики организации в 1С обычно есть параметр, отвечающий за учет НДС. Для организаций на УСН по умолчанию установлена опция «НДС включается в стоимость». Это и есть правильная настройка, которая обеспечивает соответствие бухгалтерскому законодательству.
Изменять эту настройку без полного понимания последствий не рекомендуется, так как это может привести к некорректному ведению бухгалтерского учета. Если для целей управленческого анализа необходимо видеть себестоимость «очищенной» от НДС, следует использовать специализированные управленческие отчеты или дорабатывать существующие, но не менять базовую методологию учета.
Итог: Программа 1С:Управление торговлей 11.5 работает корректно. Включение НДС в себестоимость товаров для организаций на УСН — это требование ФСБУ 5/2019 "Запасы", поскольку для таких компаний «входной» НДС является невозмещаемым налогом и частью затрат на приобретение. Это не искажает итоговый финансовый результат и не влияет на расчет налога по УСН.