Многие бухгалтеры и пользователи 1С сталкиваются с вопросом: как правильно оформлять возврат от покупателя — через привычный документ Возврат товаров от покупателя или использовать Корректировка реализации? Рассмотрим подробнее, почему бухгалтерия все чаще настаивает на втором варианте, какие законодательные изменения к этому привели и как грамотно отразить эти операции в конфигурациях 1С.
Проанализируем ситуацию с точки зрения законодательства. Главной причиной отказа от документа возврата стали изменения, вступившие в силу с 2019 года (в частности, разъяснения в письме ФНС от 23.10.2018 года № СД-4-3/20667@).
До этого периода возврат принятого на учет товара часто оформлялся как «обратная реализация»: покупатель должен был самостоятельно выставить счет-фактуру продавцу на возвращаемый товар. Теперь же это правило отменено. Разберем основные тезисы новых правил:
Следовательно, использование корректировок делает налогообложение проще и безопаснее. Покупателю на УСН больше не нужно ломать голову над выставлением встречных документов.
В современных конфигурациях 1С (таких как 1С:Бухгалтерия, 1С:Управление торговлей, 1С:ERP, 1С:Комплексная автоматизация) выбор документа зависит от юридической причины возврата:
Корректировка реализации.В программе 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0) фирма 1С рекомендует отражать возвраты именно корректировочными документами. Для их использования необходимо зайти в настройки функциональности на закладке «Торговля» и установить флажок Исправительные и корректировочные документы. После этого в документах поступления и реализации появится возможность вводить корректировки на их основании.
Если в компании используется связка конфигураций, например УТ 11 и Бухгалтерия предприятия, и в УТ исторически сделано много доработок под документ Возврат товаров от клиента, резкий переход на корректировки может быть болезненным. Документ корректировки действительно сложнее по своей структуре.
В таком случае рассмотрим рабочую схему: управленческий учет в УТ оставляем без изменений. При настройке обмена данными (выгрузке из УТ в БП) можно прописать правило конвертации, при котором документ Возврат товаров от клиента из УТ превращается в Корректировка реализации в БП. При необходимости, печатные формы (например, ТОРГ-12 на возврат) можно подключить внешней печатной формой к документу возврата в УТ.
Разберем частую проблему пользователей сложных конфигураций (УТ, ERP, КА): после проведения документа Корректировка реализации в сторону уменьшения количества, товар не возвращается на склад, и реальные остатки искажаются.
Причина кроется в настройках самого документа. В корректировке реализации предусмотрены различные варианты отражения расхождений на закладке «Товары». Если вы выберете вариант Уменьшить реализацию, учесть при инвентаризации, программа корректно спишет выручку и сторнирует налоги, но физически товар на склад не вернет — он зависнет в регистре товаров организации.
Чтобы товар физически появился на остатках склада, необходимо выбрать вариант Отразить на возвратах. Если на складе применяется ордерная схема документооборота, фактический прием товара на склад дополнительно потребует оформления складских ордеров (документ Приходный ордер на товары).
Посмотрим на более сложную ситуацию, на которую часто обращают внимание аудиторы. Возврат товара, реализованного в прошлом календарном году, имеет особые правила отражения в бухгалтерском учете.
Обычный документ возврата в 1С формирует проводки методом «красного сторно» (отрицательные суммы по кредиту счета 90). Однако, согласно правилам ПБУ 10/99 и ПБУ 9/99, если год закрыт, сторнировать выручку нельзя. Эти операции должны проходить через 91 счет как убытки и прибыли прошлых лет.
Аудиторы требуют следующие проводки:
Стандартный документ Возврат товаров от покупателя или Отчет о розничных продажах (с табличной частью возвратов) такие проводки автоматически не сделает — он сформирует сторно. Чтобы выполнить требования ПБУ в 1С:Бухгалтерии, бухгалтерам зачастую приходится комбинировать документы Возврат товаров от покупателя (без проведения по НУ) с документами Операция, введенная вручную и Корректировка долга, чтобы закрыть взаиморасчеты и корректно отразить финансовый результат на 91 счете.
Использование документа Корректировка реализации для возвратов — это не просто прихоть бухгалтерии, а требование современного налогового законодательства. Он гарантирует правильное применение ставок НДС и избавляет контрагентов от необходимости выставлять встречные счета-фактуры. При этом важно внимательно относиться к настройкам расхождений в документе, чтобы товар корректно возвращался на складские остатки.