← На главную

При ведении учета в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом (1С:ЗУП) у бухгалтерии часто возникает вопрос, каким образом корректно отразить доход учредителя по процентам от предоставленного организации займа. Важно не только зафиксировать сумму дохода, но и правильно обложить ее налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), а также обеспечить корректное попадание этих данных в отчетность, такую как 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Особое внимание уделяется применению прогрессивной шкалы НДФЛ, когда доход превышает 5 миллионов рублей.

Рассмотрим по шагам, как можно решить эту задачу в 1С:ЗУП, чтобы обеспечить точность расчетов и соблюдение всех требований законодательства.

Настройка 1С:ЗУП для учета прочих доходов

Прежде чем приступить к начислению дохода, нам необходимо убедиться, что в вашей конфигурации 1С:ЗУП включена необходимая функциональность. Без этого соответствующий документ будет недоступен.

1. Перейдем в раздел «Настройка».
2. Выберите пункт «Расчет зарплаты».
3. В открывшихся настройках найдите и активируйте опцию «Регистрируются прочие доходы физических лиц, не связанные с оплатой труда». Этот флажок позволяет системе учитывать доходы, которые не являются заработной платой или выплатами по гражданско-правовым договорам за выполнение работ/оказание услуг, но с которых требуется удерживать НДФЛ.

После активации этой опции мы сможем использовать документ «Начисление прочих доходов». При необходимости массового заполнения данных можно использовать обработку для загрузки сумм начислений по физическим лицам из Excel в документ «Начисление прочих доходов».

Отражение дохода учредителя с помощью документа «Начисление прочих доходов»

Для фактического отражения дохода по процентам от займа мы будем использовать документ «Начисление прочих доходов». Этот документ находится в разделе «Зарплата».

1. Создание нового документа: Откроем раздел «Зарплата» и выберем «Начисление прочих доходов». Создадим новый документ.
2. Заполнение общих полей:
   • Месяц начисления: Укажем месяц, за который происходит начисление процентов.
   • Организация: Выберем вашу организацию.
   • Сотрудник (физическое лицо): Выберем учредителя, которому начисляются проценты. Если учредитель не числится сотрудником организации, его необходимо предварительно добавить в справочник «Физические лица».
3. Создание нового вида дохода:

   Для процентов по займу целесообразно создать отдельный вид дохода. Это поможет в дальнейшем анализе и отчетности.

   1. В поле «Вид дохода» нажмем кнопку добавления нового элемента.
   2. Присвоим ему понятное наименование, например, «Проценты по займу учредителя».
   3. Критически важный шаг: Настройка НДФЛ.
   • Код дохода НДФЛ: Для процентов, полученных по долговому обязательству любого вида (за исключением некоторых специфических случаев, не относящихся к обычным займам), используем код 1011. Это стандартный код для "Процентов, за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007, доходам, полученным по операциям РЕПО, процентам по вкладам (остаткам на счетах) в банках". Важно отметить, что код 1538, который иногда рассматривается, чаще ассоциируется с доходами от ценных бумаг или специфическими займами, и его использование для обычных займов может привести к некорректному расчету НДФЛ или отнесению к иной налоговой базе.
   • Вид дохода (для НДФЛ): В этом поле установим значение «Прочие доходы (основная налоговая база)». Это гарантирует, что доход будет учтен в основной налоговой базе физического лица, вместе с зарплатой, и к нему будет применяться общий порог в 5 млн рублей для прогрессивной шкалы.
   • Страховые взносы: Обращаем ваше внимание, что доходы в виде процентов по договору займа не облагаются страховыми взносами, так как они не относятся к доходам, полученным в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ/оказание услуг. Убедитесь, что для данного вида дохода отключены начисления страховых взносов.
   4. Сохраним созданный вид дохода.
4. Ввод суммы и даты выплаты:
   • Сумма дохода: Введем фактическую сумму начисленных процентов.
   • Дата выплаты: Укажем реальную или предполагаемую дату выплаты дохода. Эта дата важна для определения даты удержания и перечисления НДФЛ.

После заполнения всех полей, проводим документ. 1С:ЗУП автоматически рассчитает НДФЛ с указанной суммы дохода.

НДФЛ и прогрессивная шкала: особенности применения

Организация, выплачивающая проценты по займу физическому лицу, выступает в роли налогового агента. Это означает, что наша организация обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с суммы начисленного дохода в бюджет.

С 1 января 2021 года в Российской Федерации применяется прогрессивная шкала НДФЛ для доходов физических лиц:

• Ставка 13% применяется к сумме налоговых баз, не превышающей 5 миллионов рублей за налоговый период.
• Ставка 15% применяется к сумме превышения над 5 миллионами рублей. То есть, на сумму, которая выходит за рамки 5 млн, будет начислен дополнительный НДФЛ в размере 2%.

Особенности применения порога в 5 млн рублей:

Здесь важно разобраться, как именно применяется порог в 5 миллионов рублей, так как правила менялись.

1. В 2021–2023 годах (переходный период):

   Налоговый агент применял прогрессивную ставку НДФЛ (15% на сумму превышения 5 млн рублей) к каждой налоговой базе отдельно. Это означает, что если у физического лица (учредителя) были доходы, относящиеся к разным налоговым базам (например, зарплата, дивиденды, проценты по займам), то порог в 5 миллионов рублей применялся независимо к каждой из этих баз.

   Пример из нашей ситуации: Допустим, у учредителя за год уже был доход от зарплаты в размере 2.5 млн рублей (основная налоговая база). Мы начислили ему проценты по займу на сумму 6 млн рублей, которые также относятся к основной налоговой базе (благодаря выбору «Прочие доходы (основная налоговая база)» и кода 1011).

   • В рамках основной налоговой базы общий доход составит 2.5 млн (зарплата) + 6 млн (проценты) = 8.5 млн рублей.
   • Из них 5 млн рублей будет облагаться по ставке 13%.
   • Оставшиеся 3.5 млн рублей (8.5 млн - 5 млн) будут облагаться по ставке 15%.

   Именно такой расчет и происходит в 1С:ЗУП, если все настройки сделаны корректно. Если же, например, дивиденды (отдельная налоговая база) составили 7 млн рублей, то 5 млн дивидендов облагались бы по 13%, а 2 млн по 15% независимо от доходов по основной базе. Программа 1С:ЗУП корректно учитывает эту логику при правильной настройке «Вида дохода (для НДФЛ)».

2. С 2024 года:

   Начиная с 1 января 2024 года, порог в 5 миллионов рублей применяется к совокупности всех налоговых баз. Это означает, что все доходы физического лица (за исключением некоторых специальных случаев), суммируются, и уже к этой общей сумме применяется правило 13%/15%. Однако 1С:ЗУП автоматически адаптируется к изменениям законодательства после обновлений, и при верных настройках вида дохода расчет будет происходить корректно.

Для проверки, к какой налоговой базе относится начисление, вы всегда можете посмотреть «Движения документа» в 1С:ЗУП. Для этого откройте документ «Начисление прочих доходов», затем перейдите в меню «Ещё» (обычно находится справа вверху) и выберите пункт «Движения документа». Там будут видны проводки, в том числе и по регистрам НДФЛ, где указывается категория налоговой базы.

Важное разграничение функций 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерии

Мы должны четко понимать роль 1С:ЗУП в данном процессе. 1С:ЗУП используется для:

• Расчета НДФЛ.
• Формирования отчетности по НДФЛ (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).

Фактическое начисление и выплата процентов по займу, а также погашение основного долга учредителю, как правило, отражаются в бухгалтерской программе (например, 1С:Бухгалтерия предприятия). 1С:ЗУП, в свою очередь, передает данные о рассчитанном НДФЛ и доходах для формирования бухгалтерских проводок и корректного учета задолженности по налогам.

Заключение

Отражение дохода учредителя по процентам от займа в 1С:ЗУП является стандартной операцией при правильной настройке системы. Использование документа «Начисление прочих доходов» с корректным видом дохода, кодом НДФЛ 1011 и указанием «Прочие доходы (основная налоговая база)» обеспечивает верный расчет НДФЛ и его включение в прогрессивную шкалу с учетом актуальных правил. Мы рекомендуем регулярно проверять актуальность настроек и обновлять программу для соответствия изменениям в законодательстве.